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AGREGADO
OBJETO DE IVA
Transferencia de Bienes Muebles
Importaciones de bienes y servicios
Prestacin de Servicios (incluye locales y desde el
exterior)
Derechos de Autor, Propiedad Industrial y Conexos
Incluye los retiros de bienes para uso o consumo.
Tambin aplica sobre cesin de derechos de autor
desde el exterior.
Art. 52 LRTI
Aclaracin Reglamentaria Art. 140 y 141
EXENTAS DE IVA
Efectos personales de viajero;
Trfico Fronterizo;
Importacin de aparatos mdicos para discapacitados.
Art. 54 LRTI
Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola,
pecuario, apcola,
cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en
estado natural, y
embutidos.
Mandato 16
Mandato 16 (2008)
Leches maternizadas,
proteicos infantiles
Queso
y yogurt.
Mandato
16
Mandato 16 (2008)
Semillas certificadas,
bulbos, plantas,
esquejes y races
vivas.
Fertilizantes, insecticidas,
Harina de pescado y los
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
alimentos balanceados,
aceite agrcola utilizado contra la
preparados forrajeros con
*Mandato sigatoka
Constituyente
No. 16
negra, antiparasitarios
y
adicin de melaza o azcar,
productos veterinarios as como la
y otros preparados que se
materia prima e insumos,
utilizan como comida de
importados o adquiridos en el
animales que se cren para
mercado interno, para producirlas.
alimentacin humana.
Decreto
Decreto1232
1232
Decreto 1232
Decreto 1232
Medicamentos y
Los envases y etiquetas
drogas de uso
importados o adquiridos
humano, as como la
en el mercado local que
materia prima e
son utilizados
insumos
importados
o
exclusivamente
*Mandato
Constituyente
No. 16en la
adquiridos en el
fabricacin de
mercado interno para
medicamentos de uso
producirlas.
humano o veterinario.
Decreto anual
Decreto anual
Decreto 1151
Decreto 1151
Los que se
exporten
Lmparas
fluorescentes
Aviones, avionetas
y helicpteros
destinados al
*Mandato Constituyente
No. 16
transporte
comercial de
pasajeros, carga y
servicios.
Vehculos hbridos o
elctricos cuya base
imponible sea de hasta
USD 35.000.
En caso de que exceda
este valor, gravarn
IVA con tarifa doce por
ciento (12%)
Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado SRO583
24/11/2011 / Ley Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO405
29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015
Los religiosos;
Los funerarios;
CRDITO TRIBUTARIO
Produccin
Com ercializacin
Crdito Tributario Total
Prestacin de Servicios
Da crdito
tributario las
adquisiciones
necesarias para
la produccin ,
comercializacin
y venta.
Produccin
Crdito Tributario Parcial
Com ercializacin
Prestacin de Servicios
Produccin
Crdito Tributario Cero
Com ercializacin
Prestacin de Servicios
En la factura debe ir desglosado el IVA.
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
FP =
DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto al valor agregado en los
siguientes formularios:
Formulario 104-A: Declaracin de IVA de Personas Naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
Formulario 104: Declaracin de IVA de Sociedades y Personas Naturales
obligadas a llevar contabilidad.
La persona no obligada a llevar contabilidad llenar el formulario 104 en los
siguientes casos:
Emita liquidaciones de compra (Rusticidad o Importacin de Servicios)
Actividades de comercio exterior
Cesin de derechos o licencias de uso desde el exterior
Art. 67 LRTI
DECLARACIONES EN CERO
Cuando el sujeto pasivo presente una
declaracin en su totalidad con valores en cero y
posteriormente la sustituya registrando valores
que demuestren efectivamente el hecho
generador, la base imponible y la cuanta del
tributo, deber, en esta ltima, calcular la multa
correspondiente de conformidad con la Ley de
Rgimen Tributario Interno, sin perjuicio de las
dems sanciones a que hubiere lugar.
Su declaracin sin valores se considerar como
no presentada.
SEGUNDO SEMESTRE
(Julio a Diciembre)
DECLARACIONES MENSUALES
9no Dgito
Vencimiento
9no Dgito
Vencimiento
9no Dgito
Vencimiento
10 de julio
10 de enero
12 de julio
12 de enero
14 de julio
14 de enero
16 de julio
16 de enero
18 de julio
18 de enero
20 de julio
20 de enero
22 de julio
22 de enero
24 de julio
24 de enero
26 de julio
26 de enero
10
28 de julio
10
28 de enero
Art. 67 LRTI
DECLARACIN SEMESTRAL
Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que no se encuentren
obligadas a llevar contabilidad, en su calidad de agentes de percepcin podrn
presentar de manera acumulada y semestral las declaraciones de (IVA), siempre
y cuando se cumplan con las siguientes condiciones:
a) No registren en el correspondiente perodo semestral operaciones,
movimientos y/o transaccin econmica alguna; y,
b) No hayan solicitado la autorizacin para la impresin de comprobantes
de venta, retencin y documentos complementarios.
En el caso de que los sujetos pasivos sealados en el artculo 1 realicen
cualquier tipo de operaciones, movimientos y/o transacciones durante el
correspondiente perodo semestral, estarn obligados a presentar las
declaraciones mensuales desde el respectivo mes en el que realicen tales
actividades.
MULTAS
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIA
Art. 100 LRTI
INFRACCIONES
SI CAUSA
IMPUESTOS
Semestral
NO APLICA
0,1% por mes o fraccin de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el
periodo al cual se refiere la declaracin sin exceder el 5% de dichas ventas o
ingresos
TIPO DE CONTRIBUYENTE
Cuanta en dlares de
los Estados Unidos
Contribuyente Especial
$90.00
$60.00
$45.00
$30.00
SRO N 332 -
AGENTES DE RETENCIN
AGENTES DE RETENCIN
Entidades
Sector Pblico
Exportadores Habituales
Contribuyentes Especiales
Sociedades
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad
Transferencia de bienes
2
3
10 % del IVA
20 % del IVA
NO SE REALIZAR RETENCIONES
Instituciones del Estado
Compaas de Aviacin
Agencias de Viaje (venta de pasajes areos)
Distribuidores de Combustible
Contribuyentes Especiales
OBSERVACIONES:
En pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes
contribuyentes especiales si aplica retencin (A partir del 2015).
especiales
a otros
El Exportador habitual retendr a todos los contribuyentes el 100% del IVA, incluso a
contribuyentes especiales, excepto los mencionados anteriomente en el que se emitir
una retencin informativa del 0%.
Art. 148 RLRTI / Modificado por Reglamento Ley Orgnica de Incentivos a la
Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 3SRO 407 31/12/2014
EXPORTADOR HABITUAL
Se entender como exportador habitual de bienes al contribuyente que:
a) Sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total
de sus ventas netas anuales del ejercicio fiscal anterior; y
b) Realice por lo menos 6 exportaciones en un mismo ao fiscal y en
diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de
produccin cclica, se considerar por lo menos 3 exportaciones en un
mismo ao fiscal y en diferentes periodos mensuales.
Art. 72 LRTI - Art. 148 RLRTI / Agregado por Reglamento Ley Orgnica de
Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 3SRO 407 31/12/2014.
CRDITO TRIBUTARIO
VENTA DIRECTA A EXPORTADORES
Quienes se dediquen a la venta directa de bienes y servicios
gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores
tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA
pagado.
Art. 66 LRTI
Art. 59 LRTI
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