Auditoria Interna (Cont.)

AUDITORIA INTERNA II
Lic. Consuelo Arandia Vargas
LA AUDITORIA INTERNA Y SU PAPEL EN EL CONTROL INTERNO
INFORMACION Y COMUNICACION
EVALUACION DE ACTIVIDADES DE SUPERVISION O

LOS RIESGOS CONTROL MONITOREO
OBJETIVOS DE
(Eventos que ponen (Acciones, normas, y (Evaluar la calidad
TRABAJO en riesgo a los procedimientos para
del control interno
PARA EL AÑO objetivos trazados) afrontar los riesgos
identificados) en el tiempo)
AMBIENTE DE CONTROL ADECUADO

PARA GARANTIZAR
1. Operaciones eficientes y eficaces
2. Confiabilidad de la operación contable
3. Cumplimiento de las leyes y las normas
4. La salvaguarda de los recursos
1
CONCEPTO GENERAL
• LA AUDITORIA HACE REFERENCIA DE FORMA GENERAL, A LA
REALIZACION DE UNA ACTIVIDAD QUE CONSISTE EN LA REVISION
DE LA SECUENCIA Y LOS PASOS QUE SE HAN REALIZADO EN UN
PROCESO Y DE CUYA CONCLUSION SE HAN OBTENIDO DIVERSOS
PRODUCTOS.
• LA AUDITORIA CONSISTE EN VERIFICAR, SI DURANTE EL PROCESO, SE
HAN SEGUIDO LOS PASOS Y DIRECTRICES QUE SE HAN
ESTABLECIDO PARA QUE DICHO PROCESO SEA CUMPLIDO A
CABALIDAD.
AUDITORIA INTERNA
• EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA ES LA UNIDAD, QUE
TIENE LA FUNCION DE EVALUAR PERMANENTE E
INDEPENDIENTEMENTE EN CADA ORGANIZACIÓN SI EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO (SCI), ESTA OPERANDO EFECTIVA Y
EFICIENTEMENTE, DESDE EL AMBIENTE DE CONTROL, LA EVALUACION
DE RIESGOS, LAS ACTIVIDADES DE CONTROL, LOS SISTEMAS DE
INFORMACION, COMUNICACIÓN SUPERVISION, SEGUIMIENTO Y
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA.
2
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA INTERNA
ES UNA FUNCION INSCRITA EN LA ESTRUCTURA DE LA
ORGANIZACION.
 ANALIZA LA VERACIDAD DE LA INFORMACION QUE SE REPORTA A
LA GERENCIA.
INFORMA SOBRE EL CUMPLIMIENTO Y MANTENIMIENTO DE LA
EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMIA EN LOS SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
EVALUAR PERMANENTEMENTE E INDEPENDIENTEMENTE PARA DETERMINAR
SI EL CONTROL INTERNO ESTA OPERANDO EN FORMA EFECTIVA Y
EFICIENTE.
DAR RECOMENDACIONES A LA ALTA GERENCIA PARA FORTALECER LOS
CONTROLES INTERNOS EXISTENTES, O PARA SUGERIR OTROS NUEVOS.
PROMOVER LA EFICIENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS EXISTENTES.
TENER UNA POSICION CRITICA FRENTE A LA EXACTITUD DE LA
INFORMACION Y OBSERVAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS
EN LA GESTION DE LA ORGANIZACIÓN.
3
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
SU OBJETIVO ES ASESORAR A LA ALTA GERENCIA PARA

FORTALECER LOS CONTROLES INTERNOS EXISTENTES, SUGERIR
NUEVOS CONTROLES, ASI COMO PROMOVER LA EFICIENCIA DE
LOS PROCEDIMIENTOS EXISTENTES.
FUNCIONES DE LA OFICINA DE AUDITORIA INTERNA
LA FUNCION DE LA OFICINA DE AUDITORIA INTERNA TIENE SOBRE TODO

UN CARÁCTER ASESOR.
DISEÑAR Y EJECUTAR UN PLAN DE AUDITORIA QUE COMPRENDA LA
REVISION Y EVALUACION ANUAL DE LAS AREAS Y OPERACIONES DE LA
ORGANIZACIÓN, TANTO MANUALES COMO COMPUTARIZADAS.
PRESENTAR INFORMES A LA GERENCIA DE LA ORGANIZACIÓN, CON LOS
RESULTADOS DE GESTION Y CON LA RECOMENDACIONES DE CONTROL
INTERNO QUE SE DEBEN DESARROLLAR A CORTO Y MEDIANO PLAZO.
4
INFORMAR POR ESCRITO A LA GERENCIA, EN RELACION CON LAS

IRREGULARIDADES QUE SE PRESENTEN EN EL FUNCIONAMIENTO DE LA
ORGANIZACION.
IMPARTIR INSTRUCCIONES NECESARIAS PARA QUE LAS OPERACIONES DE
LA ORGANIZACIÓN ESTEN DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN
LA LEY Y EN LOS REGLAMENTOS DE LA ORGANIZACION.
PRESENTAR INFORMES A LA GERENCIA DE LA ORGANIZACIÓN, CON LOS
RESULTADOS DE GESTION Y CON LA RECOMENDACIONES DE CONTROL
INTERNO QUE SE DEBEN DESARROLLAR A CORTO Y MEDIANO PLAZO.
VERIFICAR QUE LA ADMINISTRACION DE LA ORGANIZACIÓN, AL

DESARROLLAR SU ACTIVIDAD, SE AJUSTE A LAS POLITICAS Y LOS
PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS DE GESTION Y DE RESULTADOS.
REALIZAR CUALQUIER TIPO DE TRABAJO ESPECIAL RELACIONADO CON
LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO QUE LE SEA ENCOMENDADA
POR LA GERENCIA DE LA ORGANIZACION.
EXAMINAR LOS INFORMES DE LOS AUDITORES EXTERNOS Y FORMULAR
SUS COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES AL COMITÉ DE AUDITORIA Y
A LA GERENCIA.
5
EXAMINAR Y APRECIAR LA SOLIDEZ Y SUFICIENCIA EN LA

APLICACIÓN DE LOS CONTROLES CONTABLES, FINANCIEROS Y
OPERACIONALES Y PROMOVER UN CONTROL EFICIENTE A UN
COSTO RAZONABLE.
VERIFICAR HASTA QUE PUNTO LOS ACTIVOS DE LA
ORGANIZACIÓN ESTAN SEGUROS, ADECUADAMENTE REGISTRADOS
Y PROTEGIDOS CONTRA TODA CLASE DE PERDIDAS O USO
INDEBIDO.
EVALUAR LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL TRABAJO DE LOS

EMPLEADOS DE LA ORGANIZACION.
RECOMENDAR MEJORAS EN LOS SISTEMAS
DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION CONTABLE
Y FINANCIERA.
6
ATRIBUCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
TENER LIBRE ACCESO A LAS DEPENDENCIAS YSERVICIOS DE LA

ORGANIZACIÓN PARA LA PRACTICA DE PRUEBAS DE AUDITORIA.
EXAMINAR EL CONTENIDO DE TODOS LOS LIBROS, REGISTROS
DOCUMENTOS Y ACTAS.
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE BIENES, VALORES Y DEMAS ACTIVOS
DE LA ORGANIZACION.
ATRIBUCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
REQUERIR COOPERACION DE CUALQUIER EMPLEADO DE LA

ORGANIZACIÓN EN ASUNTOS DE AUDITORIA.
ACTUAR CON INDEPENDENCIA FRENTE A LAS DEMAS UNIDADES DE
LA ORGANIZACION.
TENER LA SUFICIENTE AUTORIDAD SOBRE LOS DEMAS
DEPARTAMENTOS.
7
GESTION DE LA AUDITORIA INTERNA
EVALUA ACTIVIDADES DE:
ADMINISTRACION
CONTABILIDAD
FINANCIERA
OPERATIVA
PROTECCION DEL AUDITORIA OPTIMIZACION

PATRIMONIO INTERNA DE RECURSOS
RECOMENDACIONES
A LA DIRECCION
RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORIA INTERNA
ES RESPONSABILIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA GARANTIZAR QUE

LOS RESULTADOS DE LA GESTIÓN Y LAS RECOMENDACIONES
EFECTUADAS SEAN OBJETO DE CONSIDERACIÓN Y DECISIONES
ADECUADAS, VELAR POR LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA, REALIZAR
LA LABOR DE ALTA CALIDAD PROFESIONAL DE CONFORMIDAD CON
LAS NORMAS DE AUDITORIA, GUARDAR RESERVA SOBRE LAS
SITUACIONES INVESTIGADAS Y LA INFORMACIÓN CONFIADA.
8
EL AUDITOR INTERNO
REALIZA UNA VALORACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SCI,

ESTUDIA LOS REGISTROS CONTABLES, RESUME PERIÓDICAMENTE EL
RESULTADO DE SUS INVESTIGACIONES, FORMULA
RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS E
INFORMA A LA GERENCIA A ESTE RESPECTO.
INFORMA SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
CONCEPTO
“LA AUDITORÍA INTERNA ES UNA FUNCIÓN PRACTICADA POR

AUDITORES INTERNOS PROFESIONALES CON UN PROFUNDO
CONOCIMIENTO EN LA CULTURA DE NEGOCIOS, LOS SISTEMAS Y
LOS PROCESOS.
LA FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA PROVEE SEGURIDAD DE QUE
LOS CONTROLES INTERNOS INSTAURADOS SON ADECUADOS PARA
MITIGAR LOS RIESGOS Y ALCANZAR EL LOGRO DE LAS METAS Y
OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN”. (Juan Ramón Santillana)
9
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA INTERNA
NECESIDAD DE CONOCER LA
CALIDAD DEL CONTROL INTERNO
DE LA ORGANIZACION
COMPLEJIDAD
DAR SEGURIDAD Y
GARANTIA A
AUDITORIA CRECIENTE DE LA
TERCEROS INTERNA ORGANIZACION
COMPLEJIDAD
CRECIENTE DEL
ENTORNO
AUDITORIA INTERNA
10
PROPÓSITO
CON BASE EN LA APLICACIÓN DE UN ENFOQUE QUE ASEGURE

EFICIENCIA EN LOS PROCESOS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS, DE
CONTROL Y DE GOBIERNO, ES PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA
INTERNA ENTREGAR A LA ALTA ADMINISTRACIÓN RESULTADOS
CUALITATIVOS, CUANTITATIVOS, INDEPENDIENTES, CONFIABLES,
OPORTUNOS Y OBJETIVOS; ADEMÁS DE ASISTIR A LAS
ORGANIZACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS A ALCANZAR SUS METAS Y
OBJETIVOS.
ALCANCE
EL ALCANCE DE LA FUNCIÓN DE LA AUDITORIA

INTERNA EN UNA ORGANIZACIÓN ES AMPLIO E
INVOLUCRA ASPECTOS COMO LOS SIGUIENTES:
11
ALCANCE Revisar y evaluar la
eficacia en las operaciones
Revisar y evaluar la
confiabilidad en la información
financiera y operativa
Revisar, determinar e
investigar fraudes
ALCANCE
Revisar y evaluar las
medidas de protección de
activos
Revisar y evaluar el
cumplimiento con leyes y
regulaciones
Asegurar la obediencia a las
políticas y los procedimientos
instaurados en la organización. Lic. Consuelo Arandia Vargas
ALCANCE
ES IMPORTANTE RESALTAR QUE LOS AUDITORES INTERNOS NO SON

RESPONSABLES DE LA EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA
ORGANIZACIÓN POR LO QUE SÓLO PROPONEN A LA ADMINISTRACIÓN Y EL
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN (O SU EQUIVALENTE) MEDIDAS PARA EL
MEJOR DESEMPEÑO DE LAS RESPONSABILIDADES DE ÉSTOS.
COMO RESULTADO DEL GRAN ALCANCE DE LA FUNCIÓN DE AUDITORIA
INTERNA, LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN CONTAR CON AMPLIOS
CONOCIMIENTOS Y SÓLIDA FORMACIÓN ACADÉMICA Y PROFESIONAL.
12
¿PORQUE UNA ORGANIZACIÓN DEBE CONTAR CON
AUDITORIA INTERNA?
LA AUDITORIA INTERNA REPRESENTA EL PUENTE

ENTRE LA ADMINISTRACION Y EL CONSEJO,
ASIMISMO APUNTALA EL CLIMA ETICO Y LA
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LAS OPERACIONES Y
APOYA A LA ORGANIZACIÓN, EN EL CUMPLIMIENTO
CON REGLAS, REGULACIONES Y TODO LO
RELACIONADO CON LA PRACTICA DE NEGOCIOS.
AUDITORIA INTERNA?
EL AUDITOR INTERNO DEBE ASESORAR EN EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO Y EN EL PROCESO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Y DEBE
PROVEER A LA ADMINISTRACIÓN, AL CONSEJO Y A LOS
ACCIONISTAS, UN ASEGURAMIENTO INDEPENDIENTE DE QUE LOS
RIESGOS SERÁN MITIGADOS DE MANERA APROPIADA; ELLO DEBIDO
A QUE LOS AUDITORES INTERNOS SON EXPERTOS EN LA
COMPRENSIÓN DE LOS RIESGOS DE LA ORGANIZACIÓN Y EN LOS
CONTROLES DISPONIBLES PARA MITIGARLOS.
13
AUDITORIA INTERNA?
EL CONOCIMIENTO A DETALLE DE UNA

ORGANIZACIÓN Y LA APLICACIÓN DE SOLIDOS
PRINCIPIOS DE AUDITORIA SON EL MEJOR
SOPORTE PARA ASEGURAR LA BUENA MARCHA
DE UNA ENTIDAD.
COORDINACIÓN ENTRE AUDITORIA INTERNA Y AUDITORIA
EXTERNA
EL AUDITOR EXTERNO EMPIEZA SU LABOR PARTIENDO DE

RESULTADOS FINALES Y CONTINÚA CON EL ANÁLISIS DE LA
FORMA COMO SE ALCANZARON ÉSTOS; POR EL CONTRARIO,
EL AUDITOR INTERNO EMPIEZA REVISANDO LAS ACTIVIDADES
OPERATIVAS Y LOS PROCESOS BÁSICOS DE UNA
ORGANIZACIÓN CON MIRAS AL FUTURO, EN UN ESPÍRITU DE
SERVICIO PARA EL BIENESTAR DE LA MISMA.
14
EXTERNA
EL AUDITOR EXTERNO SU INTERÉS ES EN EXPRESAR UNA OPINIÓN

SOBRE SI LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO PREPARADOS DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS APLICABLES.
EL AUDITOR INTERNO ESTA ENFOCADO EN AYUDAR A LA
ORGANIZACIÓN CON TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO, EN EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS, Y MEJORAR LA EFICIENCIA EN
LOS PROCESOS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS, CONTROL Y
GOBIERNO, Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE LA ORGANIZACIÓN.
EXTERNA
EN LA AUDITORIA EXTERNA SE EMITE UNA OPINIÓN DE

RAZONABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
EN LA AUDITORIA INTERNA SE EMITE UNA OPINIÓN
SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE, Y QUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
LA ORGANIZACIÓN ESTE TRABAJANDO EFICIENTEMENTE.
15
EXTERNA
INTERCAMBIO DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA.

INTERCAMBIO DE INFORMES Y CARTAS DE OBSERVACIONES.
REUNIONES PERIÓDICAS PARA DISCUTIR ASUNTOS DE
INTERÉS RECIPROCO.
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (PROPÓSITO
DE UNIFICAR CRITERIOS TÉCNICOS PARA UN MEJOR
ENTENDIMIENTO Y COMPRENSIÓN).
EXTERNA
ACEPTACIÓN DE TRABAJOS DE AUDITORIA EXTERNA

(INVESTIGACIONES ESPECIALES, INVENTARIOS FÍSICOS,
ARQUEOS, FRAUDE).
LA CAPACITACIÓN ES IDEAL PARA AMBOS GRUPOS.
SEGUIMIENTO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA, Y
PRESENTARAN RECOMENDACIONES, QUE INFLUIRÁN O
AFECTARAN LAS ACTIVIDADES, LAS OPERACIONES Y LOS
PROCESOS DE LA ORGANIZACIÓN.
16

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EVALUACION DE ACTIVIDADES DE SUPERVISION O

AMBIENTE DE CONTROL ADECUADO

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SU OBJETIVO ES ASESORAR A LA ALTA GERENCIA PARA

Lic. Consuelo Arandia Vargas

LA FUNCION DE LA OFICINA DE AUDITORIA INTERNA TIENE SOBRE TODO

Lic. Consuelo Arandia Vargas

INFORMAR POR ESCRITO A LA GERENCIA, EN RELACION CON LAS

Lic. Consuelo Arandia Vargas

VERIFICAR QUE LA ADMINISTRACION DE LA ORGANIZACIÓN, AL

Lic. Consuelo Arandia Vargas

EXAMINAR Y APRECIAR LA SOLIDEZ Y SUFICIENCIA EN LA

EVALUAR LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL TRABAJO DE LOS

Lic. Consuelo Arandia Vargas

TENER LIBRE ACCESO A LAS DEPENDENCIAS YSERVICIOS DE LA

Lic. Consuelo Arandia Vargas

REQUERIR COOPERACION DE CUALQUIER EMPLEADO DE LA

Lic. Consuelo Arandia Vargas

PROTECCION DEL AUDITORIA OPTIMIZACION

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ES RESPONSABILIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA GARANTIZAR QUE

Lic. Consuelo Arandia Vargas

REALIZA UNA VALORACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SCI,

Lic. Consuelo Arandia Vargas

“LA AUDITORÍA INTERNA ES UNA FUNCIÓN PRACTICADA POR

Lic. Consuelo Arandia Vargas

Lic. Consuelo Arandia Vargas

CON BASE EN LA APLICACIÓN DE UN ENFOQUE QUE ASEGURE

Lic. Consuelo Arandia Vargas

EL ALCANCE DE LA FUNCIÓN DE LA AUDITORIA

Lic. Consuelo Arandia Vargas

ES IMPORTANTE RESALTAR QUE LOS AUDITORES INTERNOS NO SON

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LA AUDITORIA INTERNA REPRESENTA EL PUENTE

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EL CONOCIMIENTO A DETALLE DE UNA

EL AUDITOR EXTERNO EMPIEZA SU LABOR PARTIENDO DE

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EL AUDITOR EXTERNO SU INTERÉS ES EN EXPRESAR UNA OPINIÓN

Lic. Consuelo Arandia Vargas

EN LA AUDITORIA EXTERNA SE EMITE UNA OPINIÓN DE

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INTERCAMBIO DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA.

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ACEPTACIÓN DE TRABAJOS DE AUDITORIA EXTERNA

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