Universidad Cesar Vallejo – Lima Norte
DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA
LECTURA: LA AUDITORIA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL
AUDITORIA:
Es la comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de los recursos,
llevada a cabo por auditores
independientes, para determinar si las
actividades y procedimientos organizativos
se ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos, y en qué medida.
CAMPOS DE APLICACIÓN:
La auditoría se aplica en distintas actividades
de la organización social: empresas privadas
y públicas, entidades educativas, poderes
públicos, ámbito policial, entorno ambiental,
etc.; es decir en toda organización social.
TIPOS DE AUDITORIA:
La auditoría podemos distinguirla:
a) Por la naturaleza de las actividades que se
examinan
b) Por su relación con la entidad auditada
c) Por la iniciativa de quien la solicita
d) Por el ámbito funcional
a) Auditoria POR LA NATURALEZA DE
LAS ACTIVIDADES que se examinan:
Auditoría Financiera
Auditoria Operativa
Auditoria Tributaria
Auditoria Administrativa
Auditoria Gubernamental
Auditoría Ambiental
Auditoria Laboral
Auditoria Académica
Auditoria de Sistemas
Auditoria Forense
b) Auditoria POR SU RELACION CON LA
ENTIDAD AUDITADA:
Auditoria Interna
Auditoria Externa
AUDITORIA
c) Auditoria POR LA INICIATIVA DE
QUIEN LA SOLICITA
Auditoria Voluntaria
Auditoria Obligatoria
d). Auditoria POR EL AMBITO
FUNCIONAL
Auditoría Integral
Auditoria Parcial
AUDITORIA FINANCIERA:
Examen de los estados financieros en su
conjunto para expresar opinión acerca de si
éstos presentan o no razonablemente la
situación económica financiera y de
resultados, de conformidad con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
En el país, los principios de contabilidad
generalmente aceptados, son las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC)
Utilizando técnicas y procedimientos de
auditoria, se examinan el control interno,
libros y registros contables, documentos y
otros elementos que constituyen evidencias
sustentatorias.
OBJETIVOS de la auditoría financiera:
Los objetivos de la auditoría financiera
podemos considerarlos en el corto y largo
plazo.
Objetivos inmediatos son el
asegurarse de la confiabilidad de los
estados financieros y el de emitir
una opinión acerca de la
razonabilidad de las cifras
presentadas en esos estados
financieros.
Objetivos a largo plazo son el de
servir como guía para las decisiones
futuras de la administración
respecto a asuntos tales como
control, pronósticos, análisis e
información.
AUDITORIA OPERATIVA:
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Consiste en la evaluación de las áreas de
funcionamiento y/u operación de una
empresa o entidad para establecer si se
cuenta con los adecuados controles para
operar con eficiencia. Se basa
principalmente en la revisión del sistema de
control interno de la empresa.
AUDITORIA TRIBUTARIA:
Examen sobre la situación tributaria de una
empresa. Es un examen fiscalizador que
realiza un auditor tributario o un auditor
independiente para determinar la veracidad
de los resultados de las operaciones y de la
situación financiera declarados por los
contribuyentes a la Administración
Tributaria a través de su declaración jurada
tributaria.
OBJETIVOS de la auditoria tributaria:
Determinar la veracidad de la
información consignada en las
declaraciones juradas presentadas.
Verificar que la información
declarada corresponda a las
operaciones anotadas en los
registros contables y a la
documentación sustentatoria; así
como a todas las transacciones
económicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles,
créditos, tasas e impuestos estén
debidamente aplicados y trabajo, etc.
sustentados
contrastar las prácticas contables
realizadas con las normas
tributarias correspondientes a fin
de detectar diferencias temporales
y/o permanentes y establecer
reparos tributarios, de conformidad
en las normas contables y tributarias
vigentes.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Revisión de la estructura organizativa de una
empresa o entidad, así como de las políticas
y prácticas; de sus métodos de
AUDITORIA
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control y empleo que dé a sus recursos
materiales y potencial humano.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Es la evaluación de las operaciones
financieras y administrativas realizadas por
las entidades que conforman el sector
público.
AUDITORIA AMBIENTAL:
Examen exhaustivo de los equipos y
procesos de una empresa, como de la
contaminación y riesgo que ella genere,
teniendo como objeto evaluar el
cumplimiento de sus políticas ambientales y
requerimientos normativos de carácter
nacional e internacional, con el fin de
determinar las medidas preventivas y
correctivas necesarias para la protección
del ambiente y las acciones que permitan
que dichas instalaciones operen en pleno
cumplimiento de la normatividad ambiental
vigente.
AUDITORIA LABORAL:
Intervención de profesionales
independientes para aclarar las posiciones
antagónicas entre empresa y trabajadores: A
solicitud de los trabajadores, pueden
analizar la marcha económica de la empresa,
condiciones generales de trabajo, política de
remuneraciones; a solicitud de ambas partes
analizan la negociación de convenios de
AUDITORIA ACADEMICA:
Examen a los diseños curriculares, procesos,
políticas y normas académicas en las
instituciones educativas.
AUDITORIA DE SISTEMAS:
Examen de los sistemas informáticos para
obtener evidencia suficiente sobre las
cuentas o rubros registrados en medios
computarizados. Su objetivo es evaluar la
funcionalidad del sistema computarizado
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en cuanto a si opera con eficiencia y eficacia,
proporcionando información confiable,
oportuna y útil para la toma de decisiones.
AUDITORIA FORENSE:
Examen de los procedimientos en el ámbito
de la medicina legal; procedimientos legales
para expresar opinión sobre razonabilidad
jurídica seguidos en los procesos
anticorrupción.
AUDITORIA INTERNA:
La que realizan los auditores en calidad de
dependencia, pues son trabajadores de una
misma empresa. El auditor interno es
responsable de la revisión de la efectividad
de los registros, de los controles y de las
operaciones contables, que sirven a la
gerencia como un elemento importante de
control interno.
AUDITORIA EXTERNA:
Es realizada por contadores públicos
colegiados en calidad de independientes
con relación a la empresa que auditan.
AUDITORIA VOLUNTARIA:
Es la que se realiza por propia iniciativa de
la empresa o entidad. En este caso puede
efectuarse por los auditores internos o por
la contratación de auditores
independientes (servicio de auditores
externos).
AUDITORIA OBLIGATORIA:
Es cuando obedece al mandato de una
norma legal (SBS., etc.) en cuyo caso será
Obligatoria y Externa.
AUDITORIA INTEGRAL:
Es la revisión de todos los aspectos
financieros y económicos de una entidad.
AUDITORIA PARCIAL:
Comprende aspectos concretamente
definidos: Activo Fijo, existencias, etc.
AUDITORIA
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AUDITORIA FINANCIERA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL
La auditoría financiera es una profesión
privada que presta un servicio plenamente
público y cuyo resultado afecta o influye no
sólo al profesional y al cliente, sino también
a su entorno comprometido ya que el
auditor tiene la responsabilidad final por la
auditoria que realiza
Es una especialidad del Contador Público
Colegiado, inherente a su profesión; así está
establecido en normas internacionales y en
la Ley N° 13253 (11 Set. 1959) y la Ley N°
28951 “Ley de Actualización de la Ley N°
13253, de Profesionalización del Contador
Público y de creación de los Colegios de
Contadores Públicos” (17 Ene. 2007).
En las Normas Internacionales de Auditoria,
el término “auditor” se usa cuando se
describe tanto la Auditoria como los
Servicios Relacionados que pueda
desempeñar.
El Contador Público Colegiado en su calidad
de AUDITOR puede realizar la Auditoria así
como los Servicios Relacionados (trabajos
de atestación), Dictamen de Auditoria con
propósitos especiales, trabajos para
compilar información financiera,
procedimientos de confirmación entre
bancos, evaluación del Riesgo y Control
Interno, etc.
Por la coyuntura que vive el país la Auditoria
se constituye en una herramienta
importante para la detección de fraudes o
errores significativos que permitan corregir y
reorientar las políticas de control y de
gestión en las empresas o entidades,
principalmente donde la corrupción se ha
posicionado en formas insospechadas y
vicios corrosivos. Para ello el ejercicio de la
auditoria requiere profesionales auditores
con atributos personales como la práctica
de valores éticos, la responsabilidad y su
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total independencia, además de su BIBLIOGRAFIA

permanente
REQUISITOS PERSONALES E
INCOMPATIBILIDADES DEL AUDITOR
FINANCIERO
En el Perú, el auditor extranjero (inglés o
norteamericano) ejerció hegemónicamente
hasta los años sesenta y sólo cuando se
promulga la Ley N° 13253, se inició la
actividad del auditor peruano.
Para ser auditor se requiere ser profesional
de extracción universitaria ya que la
Auditoria es función inherente al Título
Profesional recibido a nombre de la Nación.
El Auditor además del Título profesional
requiere:
1. Vergara B. M., Vergara S. M. y:
200 Temas de Auditoria
Moderna Vergara S. O. Editorial:
Instituto de Investigaciones
contables y financieras Lima,
Perú 2,002.
2. Vizcarra M. Jaime E.: Auditoria
Financiera: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y
Normas de Información
Financiera Editorial: Instituto
Pacífico SAC. Lima, Perú 2,007
3. Torres, L: Auditoría Financiera I
Sistema de Educación Abierta–
ULADECH Chimbote, 2005

Registro o Colegiatura en el Colegio de

Contadores Públicos de su jurisdicción
Práctica permanente de valores éticos.
Trabajo diligente y actualización
profesional permanente.
Conocimientos y cultura general
suficientes.
Demostración de seriedad y gran
responsabilidad en el cumplimiento
de su trabajo.
Ejercer actitudes de liderazgo.

Entre las INCOMPATIBILIDADES se pueden

identificar:
Cuando haya desempeñado
funciones o ejercido cargos en la
empresa que se audita, tanto en el
ejercicio precedente, actual y/o
posterior.
Cuando tuviera intereses
financieros en forma directa o
indirecta en la empresa bajo su
examen. Cuando existan relaciones
de afinidad, consanguinidad o
parentesco con los propietarios o
accionistas de la empresa que se
audita.