ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

• SUJETO: PROFESIONAL INDEPENDIENTE

• OBJETO: ESTADO CONTABLE
• UNA ACCIÓN: EXAMEN DEL OBJETO
• UN OBJETIVO: EMITIR UNA OPINIÓN SOBRE SI
EL OBJETO ESTÁ DE ACUERDO CON NORMAS
CONTABLES.
Auditoría Interna
 DEFINICIÓN
LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DE AUDITORÍA INTERNA DEFINEN LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA COMO “UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE
ASEGURAMIENTO Y CONSULTA, CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR
Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIÓN. AYUDA A
UNA ORGANIZACIÓN A CUMPLIR SUS OBJETIVOS APORTANDO UN
ENFOQUE SISTEMÁTICO Y DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR
LA EFICACIA DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN DE RIESGOS, CONTROL
Y GOBIERNO”.
OBJETIVO
EL OBJETIVO PRINCIPAL ES AYUDAR A LA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA,
EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES,
PROPORCIONÁNDOLE ANÁLISIS OBJETIVOS, EVALUACIONES,
RECOMENDACIONES Y TODO TIPO DE COMENTARIOS PERTINENTES
SOBRE LAS OPERACIONES EXAMINADAS. ESTE OBJETIVO SE
CUMPLE A TRAVÉS DE OTROS MÁS ESPECÍFICOS COMO LOS
SIGUIENTES:
A) VERIFICAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE,
GENERADA EN LOS DIFERENTES NIVELES DE LA ORGANIZACIÓN.
B) VIGILAR EL BUEN FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO CONTABLE COMO EL OPERATIVO (LO CUAL IMPLICA SU
REVISIÓN Y EVALUACIÓN).
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA

• LA AUDITORÍA DEBE SER REALIZADA EN FORMA ANALÍTICA,

SISTÉMICA Y CON UN AMPLIO SENTIDO CRÍTICO POR PARTE DEL
AUDITOR INTERNO QUE REALICE EL EXAMEN.
• EN LA AUDITORIA INTERNA NO PUEDE EXISTIR CONFLICTOS DE
INTERESES DEL EXAMINADOR, QUIEN ACTUARÁ SIEMPRE CON
INDEPENDENCIA PARA QUE SU OPINIÓN TENGA UNA VERDADERA
VALIDEZ ANTE LOS USUARIOS DE LA MISMA.
• TODO ENTE ECONÓMICO PUEDE SER OBJETO DE AUDITAJE, PUEDE
PERTENECER A UNA EMPRESA PRIVADA U OFICIAL, LUCRATIVA O NO
LUCRATIVA, LA CONDICIÓN NECESARIA PARA LA AUDITORÍA INTERNA
ES QUE EXISTA UN SISTEMA DE INFORMACIÓN EN LA EMPRESA.
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
• LA AUDITORÍA INTERNA ES UNA EVALUACIÓN Y COMO TODA EVALUACIÓN DEBE
POSEER UN PATRÓN CONTRA EL CUAL EFECTUAR LA COMPARACIÓN Y PODER
CONCLUIR SOBRE EL SISTEMA EXAMINADO. ESTE PATRÓN DE COMPARACIÓN
OBVIAMENTE VARIARÁ DE ACUERDO AL ÁREA SUJETA A EXAMEN.
• PARA REALIZAR EL EXAMEN DE AUDITORÍA INTERNA, SE REQUIERE QUE EL
AUDITOR TENGA UN GRAN CONOCIMIENTO SOBRE LA ESTRUCTURA Y EL
FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD ECONÓMICA SUJETA AL ANÁLISIS, NO SÓLO
EN SU PARTE INTERNA SINO EN EL MEDIO AMBIENTE EN LA CUAL ELLA SE
DESARROLLA ASÍ COMO DE LA NORMATIVIDAD LEGAL A LA CUAL ESTÁ SUJETA.
• EL INFORME DEL AUDITOR INTERNO DEBE SER DIVULGADO, PUES SOLO A TRAVÉS
DE LA COMUNICACIÓN SE PODRÁN TOMAR LAS DECISIONES PERTINENTES QUE
ELLA IMPLIQUE. Y LOS USUARIOS DE ESTA INFORMACIÓN SON LOS ACTORES
INTERNOS DE LA EMPRESA.
 CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR INTERNO
• CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONDUCTA DE LA EMPRESA.
• DEBE POSEER LOS CONOCIMIENTOS EN EL ÁREA OBJETO, PARA
LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS
• LOS AUDITORES INTERNOS ESTÁN OBLIGADOS A UNA
FORMACIÓN PERMANENTE
• LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN POSEER CIERTAS DOSIS DE
RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACIÓN
• LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN ACTUAR CON EL DEBIDO
CUIDADO PROFESIONAL
 FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
ENTRE LAS FUNCIONES DE APOYO QUE LA AUDITORÍA INTERNA
BRINDA A LAS EMPRESAS SE PUEDEN MENCIONAR:
▪ LA REVISIÓN DE LOS PROCESOS MISIONALES DE LA EMPRESA,
PARA DAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS MISMOS,
CON EL FIN DE VERIFICAR SI ESTÁN OPERANDO EFECTIVAMENTE Y
SON APROPIADOS A LAS NECESIDADES DEL NEGOCIO.
▪ LA REVISIÓN DE LA GESTIÓN DEL RIESGOS EFECTUADO POR LA
GERENCIA.
▪ LA REVISIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS
PARA MINIMIZAR LOS ERRORES Y LOS MALOS MANEJOS DE LOS
RECURSOS DE LA ORGANIZACIÓN.
FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA

▪ LA REVISIÓN DE LA EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS

OPERACIONES.
▪ LA REVISIÓN DEL CUMPLIMIENTO CON LAS LEYES Y
REGULACIONES DE LA EMPRESA.
▪ EVALUACIÓN DE LOS PROCESOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
 UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
INTERNA

DIRECTOR GENERAL

Oficina de Control Interno -

AUDITORÍA INTERNA

RECURSOS PRODUCCIÓ
CONTABILIDAD FINANZAS COMPRAS VENTAS ADMINISTRACIÓN
HUMANOS N
 VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA
• FACILITA UNA AYUDA PRIMORDIAL A LA DIRECCIÓN AL EVALUAR DE FORMA
RELATIVAMENTE INDEPENDIENTE LOS SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN Y DE
ADMINISTRACIÓN.
• PONE A DISPOSICIÓN DE LA DIRECCIÓN UN NUEVO CONOCIMIENTO DE LAS
OPERACIONES DE LA EMPRESA.
• CONTRIBUYE EFICAZMENTE A EVITAR LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS Y LA INERCIA
BUROCRÁTICA QUE GENERALMENTE SE DESARROLLAN EN LAS GRANDES EMPRESAS.
• FAVORECE LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES Y BIENES DE LA EMPRESA FRENTE A
TERCEROS.
 REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA
A) LAS REVISIONES HAN DE SER EFECTUADAS POR PERSONAS QUE POSEAN
CONOCIMIENTOS TÉCNICOS ADECUADOS Y CAPACITACIÓN COMO AUDITORES
INTERNOS.
B) EL AUDITOR INTERNO DEBE MANTENER UNA ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE.
C) TANTO EN LA REALIZACIÓN DEL EXAMEN COMO EN LA PREPARACIÓN DEL INFORME
DEBE MANTENERSE EL DEBIDO RIGOR PROFESIONAL.
D) EL TRABAJO DEBE PLANIFICARSE ADECUADAMENTE EJERCIÉNDOSE LA DEBIDA
SUPERVISIÓN POR PARTE DEL AUDITOR LÍDER O AUDITOR DE MAYOR EXPERIENCIA.
E) DEBE OBTENERSE SUFICIENTE INFORMACIÓN (MEDIANTE INSPECCIÓN, OBSERVACIÓN,
INVESTIGACIÓN Y CONFIRMACIONES) COMO FUNDAMENTO DEL TRABAJO.
 TAREAS A EJECUTAR EN LA AUDITORÍA
INTERNA: GENERALES
- COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN VIGOR Y
SUS ADECUACIONES AUTORIZADAS, ASÍ COMO DE AQUELLOS QUE POR LAS
CARACTERÍSTICAS PROPIAS DE LA ENTIDAD HAYA SIDO NECESARIO ESTABLECER,
DETERMINANDO SU CALIDAD, EFICIENCIA Y FIABILIDAD, ASÍ COMO LA OBSERVANCIA
DE LOS PRINCIPIOS GENERALES EN QUE SE FUNDAMENTAN.
- VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD.
- COMPROBAR LA CALIDAD Y OPORTUNIDAD DEL FLUJO INFORMATIVO CONTABLE Y
FINANCIERO, Y OBSERVAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES, AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD, EN CADA CASO EN QUE ESTÉN INVOLUCRADOS MOVIMIENTO DE
RECURSOS.
 TAREAS A EJECUTAR EN LA AUDITORÍA
INTERNA: GENERALES
- VERIFICAR LA CALIDAD, FIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE FINANCIERA QUE RINDE LA ENTIDAD, REALIZANDO LOS ANÁLISIS
CORRESPONDIENTES DE LOS INDICADORES ECONÓMICOS FUNDAMENTALES.
- COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
VIGENTE
- ANALIZAR MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS DIFERENTES TÉCNICAS DE AUDITORÍA
LA GESTIÓN EMPRESARIAL, CON EL OBJETIVO DE DETERMINAR SU ECONOMÍA,
EFICIENCIA Y EFICACIA.
 TAREAS A EJECUTAR EN LA AUDITORÍA
TAREAS A EJECUTARINTERNA: ESPECIFICAS
EN LA AUDITORÍA INTERNA:
ESPECÍFICAS
- EFECTUAR ARQUEO DE CAJA, Y VERIFICAR SU COMPATIBILIDAD CON LOS CONTROLES
ESTABLECIDOS, SU MOVIMIENTO Y CON EL SALDO DE LA CUENTA CONTABLE.
- COMPROBAR EL SALDO DE LAS CUENTAS BANCARIAS, Y VERIFICAR SU MOVIMIENTO Y
COMPATIBILIDAD CON LOS CONTROLES ESTABLECIDOS Y CON EL SALDO DE LA
CUENTA CONTABLE.
- REALIZAR CONTEOS FÍSICOS A LOS INVENTARIOS, ACTIVOS FIJOS Y OTROS VALORES
DE LA ENTIDAD, Y VERIFICAR SU COMPATIBILIDAD CON LOS CONTROLES
ESTABLECIDOS Y CON EL SALDO DE LA CUENTA CONTABLE
- COMPROBAR LAS OPERACIONES DE NÓMINAS, SU CALIDAD Y CONTROL, ASÍ COMO
PRESENCIAR SU PAGO.
 TAREAS A EJECUTAR EN LA AUDITORÍA INTERNA:
ESPECÍFICAS
- VERIFICAR LOS INGRESOS PRODUCIDOS EN LA ENTIDAD Y SU COBRO EN TIEMPO Y
FORMA, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO, Y SU COMPATIBILIDAD CON LAS
CORRESPONDIENTES CUENTA CONTROL
- ESTUDIAR Y EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE COSTO
ESTABLECIDOS.
- COMPROBAR LA CALIDAD Y FIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y LIBROS DE
CONTABILIDAD DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTROL
INTERNO.
- ANALIZAR EL CUMPLIMIENTO CORRECTO DE LOS APORTES AL FISCO, EN TIEMPO Y
EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS.
 DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
CONCEPTO AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA
SUJETO EMPLEADO PROFESIONAL INDEPENDIENTE
Limitada: El auditor interno se limita Total: Está sujeto a las directrices técnicas de
exclusivamente a dar un informe de todo lo auditoría.
GRADO DE INDEPENDENCIA encontrado y se dedica a evaluar las peticiones
de la dirección o del consejo.
ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN PROGRAMA
LABORAL Penal: El informe del auditor tiene consecuencias
RESPONSABILIDAD jurídicas
Examen de gestión ( Toda actuación que se realice Examen de la situación financiera para dar
sobre activos o pasivos de la empresa) opinión
OBJETIVO

Dirigido a la gerencia, dirección y/o Consejo de Dirigido a los Accionistas o Consejo de

Administración. Administración o Gerente: con carácter obligatorio
si lo obliga la ley o con carácter optativo si lo
INFORME EMITIDO Puede hacerse para cualquier tipo de empresa desea la empresa.

Acompaña a los Estados Financieros.

Va dirigido exclusivamente a la empresa Va dirigido a la empresa y al público en general.

USO DEL INFORME Necesidad para cotizar en bolsa y emitir todo tipo
de valores.