INTRODUCCIÓN

Un buen control interno no

garantiza el éxito
PERO
Un mal control interno garantiza
el fracaso
 CONTROL INTERNO

El control interno comprende las acciones

de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.
 ¿Qué es el INTERNO?
CONTROL Control Interno?

3
 ¿QUIEN REALIZA EL
CONTROL INTERNO?
Los funcionarios y servidores de la
entidad
de acuerdo a sus niveles de
responsabilidad.
TIPOS DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO PREVIO:
Es ejercido por los funcionarios y
servidores que ejecutan los
procedimientos establecidos en sus
planes de organización, normas o
disposiciones, las cuales contienen
técnicas de:
• Autorización
• Procesamiento
• Registro
• Evaluación
• Seguridad y protección de los bienes
y recursos de la entidad.
 CONTROL INTERNO
SIMULTÁNEO:
Es ejercido por los servidores
en cumplimiento de sus
funciones, los mismos que no
tienen la atribución de paralizar
un proceso, que si la tienen los
funcionarios y servidores que
realizan el control interno
previo.
 CONTROL INTERNO
POSTERIOR:
Es ejercido por los
niveles superiores del
servidor o funcionario que ejecuta los
procedimientos de control dispuestos
por el titular de la entidad, sobre los
resultados de las operaciones bajo su
competencia.
Asimismo, es ejercido por el auditor en
función a planes anuales.
 ¿ QUIEN EVALUA EL
CONTROL INTERNO ?
Los auditores de la entidad, de la
Contraloría General de la República
y las SOAs, mediante auditorías o
exámenes especiales.
Objetivos del Control Interno

12
 INFORME COSO
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta
a una serie de escándalos, e irregularidades que
provocaron pérdidas importante a inversionistas,
empleados y otros grupos de interés, nuevamente
el Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk
Management - Integrated Framework (COSO II) y
sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual amplía
el concepto de control interno, proporcionando un
foco más robusto y extenso sobre la identificación,
evaluación y gestión integral de riesgo.
Estructura del COSO II.
 Los 8 componentes del
coso II están
interrelacionados entre si.
Estos procesos debe ser
efectuados por el director,
la gerencia y los demás
miembros del personal de
la empresa a lo largo de
su organización
 Los 8 componentes están
alineados con los 4
objetivos.
 Donde se consideran las
actividades en todos los
niveles de la organización
Relación entre COSO I y COSO II.
 COSO III (2013)

HACEN REFERENCIA A LA EFECTIVIDAD Y

OBJETIVOS OPERATIVOS EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD, INCLUIDOS SUS OBJETIVOS DE
RENDIMIENTO FINNCIERO Y OPERACIONAL

HACEN REFERENCIA A LA INFORMACION

OBJETIVOS DE FINANCIERA Y NO FINANCIERA INTERNA Y
INFORMACION EXTERNA Y PUEDEN ACABAR ASPECTOS DE
CONFIABILIDAD, OPORTUNIDAD Y
TRANSPARENCIA.

HACEN REFERENCIA AL CUMPLIMIENTO DE

OBJETIVOS DE
LAS LEYES Y REGULACIONES A LA QUE
CUMPLIMIENTO
ESTA SUJETA LA ENTIDAD
 objetivos

estructura
componentes organizacional
 COMPONENTES Y PRINCIPIOS

Entorno de 5 PRINCIPIOS Información y 3 PRINCIPIOS

Control Comunicación

Evaluación de 4 PRINCIPIOS
Actividades 2 PRINCIPIOS
Riesgos de Supervisión

Actividades de 3 PRINCIPIOS
Control
 Entorno de Control
Principio 1: Demuestra
compromiso con la integridad y
los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad
de supervisión
Principio 3: Establece estructura,
autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra
compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la
responsabilidad
Evaluación de Riesgos
Principio 6: Especifica objetivos
relevantes
Principio 7: Identifica y analiza
los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de
fraude
Principio 9: Identifica y analiza
cambios importantes
 Actividades de Control Información y Comunicación

Principio 10: Selecciona y Principio 13: Usa

desarrolla actividades de control información Relevante

Principio 11: Selecciona y Principio 14: Comunica

desarrolla controles generales internamente
sobre tecnología
Principio 15: Comunica
Principio 12: Se implementa a externamente
través de políticas y
procedimientos
 Actividades de Supervisión

Principio 16: Conduce

evaluaciones continuas y/o
independientes

Principio 17: Evalúa y comunica

deficiencias
SISTEMA DE del
Componentes CONTROL INTERNO
Sistema Control Interno

BENEFICIOS PRINCIPALES

31
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO:

1. Delimitación de responsabilidades
2. Separación de Funciones incompatibles
3. Ninguna persona debe tener responsabilidad completa
4. Selección de servidores hábiles y capacitados
5. aplicación de pruebas continuas de exactitud.
6. Rotación de personal.
7. Fianzas
8. Instrucciones por escrito.
9. Uso de Formularios pre-numerados.
10. Evitar uso de dinero en efectivo.
11. Depósito inmediato o intactos al banco
12. Uso mínimo de cuentas bancarias.
Base legal
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO *

• Se denomina Sistema de Control Interno, al

conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la actitud
de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos indicados en el artl
4° de la presente Ley.

* Art. 3° de la Ley N° 28716

 COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

• No solo se refiere a temas financieros, contables y a la

custodia de los activos.
• Incluye controles destinados a mejorar la eficiencia operativa y
asegurar el cumplimiento de las políticas de la organización.
• Control Interno es una expresión utilizada con el objeto de
describir todas las medidas adoptadas por los titulares,
administradores o gerentes para dirigir y controlar las
operaciones en las entidades a su cargo.
• La esencia del control interno está en las acciones tomadas
para dirigir o llevar a cabo las operaciones
ARTÍCULO 6°
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la
Entidad, relativas a la implantación y
funcionamiento del control interno: ………
b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema
de las medidas de control interno, verificando la
efectividad y oportunidad de la aplicación en
armonía con sus objetivos, asi como efectuar la
autoevaluación del control interno, a fin de
propender al mantenimiento y mejora continua
del control interno.
c) Demostrar y mantener probidad y valores
éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización.
………
ARTÍCULO 7°
ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)
Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA
DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS
ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD
CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL.
SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN
COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
APRUEBAN NORMAS DE CONTROL INTERNO QUE SON DE APLICACIÓN A
LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO
POR LA LEY N° 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES
DEL ESTADO.
 COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL
CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE
CONTROL

EVALUACIÓN
MONITOREO DE RIESGO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
DE SISTEMA
CONTROL INTEGRADO
CYG
CYG GERENCIAL
 NORMAS DE CONTROL INTERNO

1.- Ambiente de Control 8

2.- Evaluación de Riesgos 4

3.- Actividades de Control Gerencial 10

4.- Información y Comunicación 9

5.- Supervisión 6

Total 37
SUBSISTEMA NORMA 1. FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
DE GENERAL 2. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS.
CONTROL PARA EL 3. ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
ESTRATÉGICO AMBIENTE 4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DE CONTROL 5. ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
6. COMPETENCIA PROFESIONAL
7. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
8. ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
NORMA 1. PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
GENERAL 2. IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
PARA LA 3. VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
EVALUACIÓN 4. RESPUESTA AL RIESGO
DE RIESGOS
1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN
SUBSISTEMA NORMA 2. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
DE GENERAL 3. EVALUACIÓN COSTO-BENEFICIO
CONTROL PARA LAS 4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS
DE ACTIVIDADES 5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES
GESTIÓN DE CONTROL 6. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
GERENCIAL 7. RENDICIÓN DE CUENTAS
8. DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
9. REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
10.
1. CONTROLES
FUNCIONES YPARA LAS TECNOLOGÍAS
CARACTERÍSTICAS DEINFORMACIÓN
DE LA LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES
NORMA 2. INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD
GENERAL 3. CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN
PARA LA 4. SISTEMAS DE INFORMACIÓN
INFORMACIÓN 5. FLEXIBILIDAD AL CAMBIO
Y 6. ARCHIVO INSTITUCIONAL
COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN INTERNA
9. COMUNICACIÓN EXTERNA
SUB SISTEMA NORMA 10.
1. CANALESBÁSICAS
NORMAS DE COMUNICACIÓN
PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO
DE CONTROL GENERAL 2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
DE PARA LA 3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
 Metodología
Proceso de implementación

Aprueba Normas
de Control
Interno Aprueba la “Guía para
la Implementación del
Sistema de Control
Interno de
las entidades del
Estado”.
Plazos y entregables del proceso de
implementación
Informe de
avance de la
implementación
Informe de
autoevaluación

Informe final de
implementación
CONTROL INTERNO
NORMATIVA
 MARCO GENERAL DE LA
ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
 ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO 
Conjunto de planes, métodos, 
procedimientos y otras medidas, incluso 
actitud de la entidad, para ofrecer 
seguridad razonable de que se están  PLANES MÉTODOS

logrando objetivos del C.I.
ACTITUD
Sus componentes se integran en el  ENTIDAD

proceso de gestión y operan en  PROCEDIMIEN OTRAS

distintos niveles de efectividad y  TOS MEDIDAS

eficiencia.
Permite que Directores se ubiquen en 
nivel de supervisores y gerentes se 
posicionen como responsables del S.C.I.
 INFORME COSO
1985 - 1987, Comisión Nacional sobre
Información Financiera Fraudulenta (Comisión
Treadway):
Convocó a 5 organismos profesionales:
Contadores, Profesores Contabilidad, Ejecutivos
Finanzas, Auditores Internos y Contadores
Gerenciales.
Adoptó nombre Comité Organismos Patrocinadores
(COSO): Informe estructura control interno:
Importancia de ambiente de control, códigos de
conducta, comités auditoría competentes y auditoría
interna activa y objetiva.
 COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL
CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE
CONTROL

SUPERVISIÓN EVALUACIÓN
MONITOREO DE RIESGO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
DE SISTEMA
CONTROL INTEGRADO
GERENCIAL
AMBIENTE DE CONTROL

• La esencia de cualquier negocio es su gente sus

atributos individuales, la integridad, los valores
éticos, la competencia y el ámbito en que opera.
• La gente es el motor que dirige la entidad y el
fundamento sobre el cual todas las cosas
descansan.
• Proporciona una atmósfera en la cual la gente
conduce sus actividades y cumple con sus
responsabilidades de control
 FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
•FILOSOFÍA Y ESTILO, INTEGRIDAD Y VALORES
ÉTICOS
•ORIENTACIÓN MORAL
•COMPROMISO PARA COMPETENCIA
•PARTICIPACIÓN DE LA JUNTA DE
DIRECTORES O DEL COMITÉ DE
AUDITORÍA DE OPERACIÓN Y DE LA
•GERENCIA
•ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
•ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
•POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS
HUMANOS
 EVALUACIÓN DE RIESGO
• RIESGO: Probabilidad que un
evento afecte adversamente a la
entidad.
• La entidad debe ser consciente de
los riesgos y enfrentarlos.
• Debe señalar objetivos,
integrados con ventas,
producción, mercado, finanzas y
otras actividades.
• Debe establecer mecanismos para
identificar, analizar y administrar
los riesgos relacionados.
 EVALUACIÓN DEL RIESGO
•CAMBIOS EN EL AMBIENTE OPERATIVO
•NUEVO PERSONAL
•SISTEMAS DE INFORMACIÓN NUEVOS Y
RENOVADOS
•CRECIMIENTO RÁPIDO
•NUEVA TECNOLOGÍA
•NUEVAS LÍNEAS, PRODUCTOS O ACTIVIDADES
•REESTRUCTURACIÓN DE LA CORPORACIÓN
•OPERACIONES EN EL EXTERIOR
•PRONUNCIAMIENTOS CONTABLES
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
• Se debe establecer y ejecutar
políticas y procedimientos
• Para ayudar a asegurar que
se están aplicando
efectivamente las acciones
identificadas por la
administración
• Necesarias para mejorar los
riesgos en el logro de los
objetivos de la entidad
 ELEMENTOS DE
ACTIVIDADES DE CONTROL
•POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
•REVISIONES DEL DESEMPEÑO
•PROCESAMIENTO DE
INFORMACIÓN
•CONTROLES FÍSICOS
•INDICADORES DE
DESEMPEÑO
•SEGREGACION
RESPONSABILIDADES
 INFORMACIÓN Y
COMUNICACION
• Métodos y procedimientos
establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar
sobre las operaciones
financieras.
• Interrelacionados, ayudan al
personal a capturar e
intercambiar la información
necesaria para conducir,
administrar y controlar
operaciones
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

TOMA DE
DECISIONES LA CALIDAD DE
INFORMACIÓN QUE
BRINDA EL SISTEMA
AFECTA LA
CAPACIDAD DE
GERENCIA PARA
ADOPTAR DECISIONES
ADECUADAS
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CALIDAD Y OPORTUNIDAD
El sistema integrado de información debe propender:

•USO BASE DE DATOS CENTRAL Y ÚNICA SOPORTADA POR

TECNOLOGÍA INFORMÁTICA Y TELECOMUNICACIONES
•ACCESIBLE PARA TODOS LOS USUARIOS DE LAS ÁREAS EN
NIVEL CENTRAL Y NIVEL OPERATIVO
Comunicación implica proporcionar:
•APROPIADO ENTENDIMIENTO DE ROLES Y
RESPONSABILIDADES INDIVIDUALES SOBRE EL CONTROL
INTERNO
La calidad y oportunidad debe basarse:
•ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN Y DE LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN GERENCIAL
 SUPERVISIÓN Y MONITOREO

LA SUPERVISIÓN ES UN PROCESO QUE

EVALÚA LA CALIDAD DE OPERACIÓN DEL
CONTROL INTERNO SOBRE EL TIEMPO.
 MONITOREO

•Seguimiento permanente

• Debe monitorearse el
proceso total y hacer las
modificaciones necesarias.

• El sistema puede reaccionar

dinámicamente, a medida que
cambian las condiciones que lo
justifiquen
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN EL
CONTROL INTERNO

Directivos, Gerentes, Auditores Internos y

Funcionarios

Dirección responsable aplicación y supervisión

Dirección de una entidad debe adoptar actitud positiva,

compromiso de implementar los criterios de:
• Apoyo institucional a los controles internos
• Respondabilidad sobre la gestión
• Clima de confianza en el trabajo
• Transparencia en la gestión
• Seguridad razonable sobre logro objetivos de C.I
LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD
DE CONTROL INTERNO

Ninguna estructura de C.I por óptima que

sea, puede garantizar por sí misma, una
gestión efectiva y eficiente, así como
registros e información financiera integra,
exacta y confiable, ni puede estar libre de
errores, irregularidades o fraudes
especialmente cuando
las tareas competen a
cargos de confianza.