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SEMANA 4
Entregable 2
Presenta:
Yahel Flores Verdugo
Cuenta: 19577270
20 de febrero de 2021.
1. ANTECEDENTES Y GENERALIDADES
La Contaduría Pública y la Función del Contador.
La contaduría pública debe ser:
Concebida como la actividad profesional que desarrolla la técnica contable a través de un proceso lógico,
obteniendo información financiera comprobable y proporcionando medios de control sobre las operaciones
realizadas por cualquier entidad económica.
Entendida como una PROFESIÓN porque cubre requisitos académicos, sociales, legales, personales e
intelectuales.
La contaduría satisface una necesidad en las organizaciones al proporcionar
información financiera, la base para la toma de decisiones acertadas.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Auditoría Operativa.
Revisión del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin
de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.
Auditoría de Sistemas.
Son las que se consideran auditorías especiales, como la auditorías ISO (gestión,
medioambientales, etc), informáticas.
Normas personales:
Normas de ejecución del trabajo:
- Entrenamiento técnico y capacidad
- Planeación y supervisión.
profesional.
- Estudio y evaluación del control interno.
- Cuidado y diligencia profesional.
- Evidencia suficiente y competente.
- Independencia.
Normas de información:
- Aclaración de relación información de los
estados financieros y expresión de
opinión.
- Bases de opinión sobre los estados
financieros
2. AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
Durante un trabajo de auditoría, el responsable de ejecutarla aplica una serie de técnicas y
procedimientos que faciliten su desarrollo y favorezcan la calidad de resultados.
o Donde las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor (estudio general, análisis, inspección,
confirmación, investigación, certificación, observación, cálculo, etc), y los Procedimientos es la
combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
Estudio General
Naturaleza
Observación Análisis
TÉCNICAS PROCEDIMIENTOS
Certificaciones Inspección
Extensión o
Oportunidad
alcance
Investigación Confirmación
Cálculo
2. AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
El muestreo en la auditoría.
Es una de las herramientas más importantes con
las que cuenta un auditor.
Es una herramienta de la investigación que
permitirá definir de un universo de población la
parte que debe examinarse (auditarse) para hacer
inferencias sobre esa parte representativa de la
población.
Permite obtener “muestras representativas”, es
decir con la mismas características del universo
en su totalidad.
A partir de la muestra es posible emitir resultados
de manera oportuna y a un menor costo, que no
solo habrán de amparar a la muestra, sino al
universo de la información.
3. ELABORACIÓN DE UN PLAN DE AUDITORÍA.
Partiendo del hecho de que una AUDITORÍA es un examen, revisión o investigación que se
realiza a la información financiera de una empresa, ésta consta de tres etapas:
3 FINAL
La Etapa Preliminar refiere al
(Cierre) proceso de planeación de
auditoría y donde se
involucran aspectos técnicos y
administrativos: un examen
2
INTERMEDIA integral y general de la
(Inicio) empresa para visualizar y
prevenir riesgos, visualizar
1 PRELIMINAR productividad y manejo del
(Planeación técnica y
administrativa). control interno.
3. ELABORACIÓN DE UN PLAN DE AUDITORÍA.
Momentos de la Planeación de una Auditoría.
Planeación Planeación
Técnica Administrativa
(Evaluación (Asignación de
Recopilación de
Primer contacto Visita a las control interno, personal,
información Entrevistas con
con el cliente instalaciones de entrevistas con políticas y
general de la ejecutivos.
potencial la empresa. auditores clasificación
empresa.
anteriores, para papeles de
honorarios, trabajo, marcas
convenio). e índices)
3. ELABORACIÓN DE UN PLAN DE AUDITORÍA.
Papeles de Trabajo o Cédulas de Auditoría.
• Representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo y proporcionan la
evidencia necesaria que respalda la opinión del Auditor.
• Son evidencia de la calidad profesional del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o
Entidad.
• Son propiedad del auditor.
RIESGOS DE AUDITORÍA:
• Provisione por pagar.
• Subestimación cuando no se reconocen los pasivos, se
• Otros pasivos. omitan obligaciones financieras, se trasladen pasivos del
año corriente al año siguiente, se oculten contingencias, y
no se reconozcan provisiones con terceros.
• Sobre estimación cuando se registren compras ficticias y
se trasladen gastos del período posterior al período
corriente.
6. AUDITORÍA DE CAPITAL CONTABLE.
El Capital Contable es el valor residual de los activos de la OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA:
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Comprobar mediante al revisión de documentos y registros
Es el derecho de los propietarios sobre el activo neto que contables si las cuentas que afectan al capital han sido
surgen de las aportaciones de los dueños, por debidamente autorizadas, aprobadas y registradas.
transacciones y otros eventos que afectan una entidad y
Comprobar su se han respetado los privilegios de los
deba realizarse reembolso o distribución.
poseedores de diferentes tipos de acciones.
Cuentas de capital contable: Determinar si se han respetado las disposiciones legales que
regulan el capital social.
• Capital social.
Determinar que saldos y movimientos estén de acuerdo con la
• Acciones en tesorería. escritura constitutiva, así como las modificaciones.
• Prima de emisión o de venta de acciones. Verificar que los conceptos del capital contable estén
debidamente valuados.
• Capital aportado por planes de participación Determinar gravámenes que existan.
a empleados.
Comprobar se adecuada presentación y revelación en estados
• Aportaciones para futuros aumentos de financieros
capital. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
• Otros resultados integrales. Revisión analítica a través de la comparación de valores
históricos y actualizados tomando como referencia lo índices de
• Reservas de capital. inflación, análisis de explicaciones financieras y obtención de
explicaciones de las variaciones.
• Utilidades (pérdidas) retenidas o acumuladas. PRUEBAS DE AUDITORÍA
• Participación no controladora. Desarrollar pruebas que permitan verificar el cumplimiento y
grado de seguridad razonable de los procedimientos de control
interno, diseñándose en función de las circunstancias particulares
de la entidad.
7. AUDITORÍA DE CUENTAS DE RESULTADOS.
Las cuentas de resultados son aquellas que registran OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA:
operaciones de gasto y venta que la empresa realiza, las
cuales sirven para determinar el resultado de un período Comprobar si se han contabilizado los ingresos y egresos del
dado (ingresos y egresos). período.
• Egresos, las erogaciones que la empresa realiza para la
obtención de insumos necesarios para brindar el producto o Verificar que los costos y gastos guarden relación adecuadas
servicio que ofrece; con los ingresos correspondientes.
• Ingresos, todo pago recibido, en dinero o especie, por la Comprobar si se han contabilizado en forma adecuada
prestación de servicios o la venta de productos.
cualquier aumento o disminución.
Cuentas de resultados:
Comprobar si los ingresos y gastos aparecen debidamente
• Ventas. clasificados y descritos en el estado de resultados.
• Precisión respecto al énfasis que tendrá la revisión respecto a los objetivos de control interno.
Evaluación del riesgo y controles a auditar. El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor deberá usar
juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se
reduce a un nivel aceptablemente bajo.
9. EVALUACIÓN DE LOS PROCESOS DE AUDITORÍA.
Elaboración del informe de auditoría.
Aplicación de los procedimientos
El informe de auditoría o dictamen es el
de auditoría documento por el cual un contador público,
expresa su opinión sobre los estados financieros
La norma internacional de auditoría sometidos a su examen (Falconí, 2006).
520 expone la responsabilidad del El Dictamen en la práctica profesional es
fundamental, ya que usualmente es lo único que
auditor de efectuar procedimientos el público conoce de su trabajo.
analíticos sustantivos durante la Los elementos que la integran son: carátula,
auditoría y al final de la auditoría para dictamen, estados financieros, notas a los
estados financieros.
ayudar a forma la conclusión general
Carta de sugerencias:
sobre los estados financieros. Los
procedimientos analíticos pueden Es el escrito por medio del cual el auditor resume
las deficiencias encontradas en el transcurso del
dividirse en tres grupos de acuerdo al trabajo normal de auditoría de estados
financieros, en cuanto a los controles internos y
nivel de seguridad: procedimientos contables de la empresa sujeta a
revisión, así como también las sugerencias
• Efectividad alta. tendientes a mejorarlas.
Informe sobre los estados financieros:
• Efectividad moderada.
El auditor podrá emitir una opinión sin salvedades
• Efectividad limitada. sobre uno de los estados financieros y una con
salvedades o una opinión negativa o abstenerse de
opinar sobre otros, si las circunstancias así lo
requieren.
Fuentes:
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