Unidad 3_DERECHO FISCAL

PERSONAS MORALES
3.1. Obligaciones de las personas morales y facultades de la autoridad
fiscal
¿Qué es una persona moral?
Una empresa esta constituida al modo “persona moral”.
¿Cuáles son sus obligaciones?
Constituirse dentro de un régimen fiscal para pagar los impuestos
correspondientes.
Sus obligaciones dependen del régimen en el que se inscriba, ya sea el general o
con fines lucrativos.
Obligaciones de las personas morales de régimen general
 Inscribirse en el RFC.
 Solicitar el certificado de firma electrónica o efirma.
 Expedir facturas electrónicas.
 Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el
Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF).
 Tienen que presentar pagos provisionales y definitivos de los impuestos.
Obligaciones de las personas morales con fines lucrativos
 Inscribirse y darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
 Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el
reglamento del CFF
 Deben expedir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (DFCI), para
poder acreditar las ventas, servicios que presten o definir el uso temporal u
otorgamiento de bienes inmuebles.
 Las empresas sin fines de lucro deberán evitar las balanzas de
comprobación y el catálogo de cuentas correspondientes a las actividades
que han hecho a partir del primer día de enero de cada año.
Que Son Las Autoridades Fiscales
Son entidades publicas
Encargadas de la determinación, liquidación, recaudación de contribuciones.
Su Objetivo
Es vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes
3.2. Ingresos acumulables
¿Qué son los ingresos acumulables?
 Los ingresos acumulables son aquellos que haya durante el ejercicio fiscal
y que deberás considerar para fines del pago del impuesto sobre la renta
(ISR).
 De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) (artículo 16), se
consideran ingresos acumulables todos aquellos que las personas morales
residentes en México hayan tenido en el ejercicio.
Tipos de ingresos
 En efectivo
 En bienes
 En servicio
 En crédito
¿Cuándo se acumulan los ingresos?
 Cuando se expida el comprobante fiscal
 Cuando se cobre o sea exigible total o parcialmente el pago
¿Qué ingresos se considerarán como acumulables?
 Se incluye el ajuste anual por inflación acumulable, así como ingresos
determinados de manera presuntiva por las autoridades fiscales.
 También se incluyen a esta suma los pagos que se perciban por
recuperación de un crédito deducido por incobrable y la cantidad que se
recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros.

3.3. Deducciones autorizadas

ART.103: Deducciones para personas físicas
Las personas físicas que pueden llegar a obtener ingresos por actividad
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones que se
mencionan
Las devoluciones que se reciban los descuentos o bonificaciones que se hagan
siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente
Personas físicas pueden deducir.
  Costos de lo vendido
 Inversiones
 adquisición de mercancías
 Cuotas a cargo de los patrones
 Intereses pagados
 Pagos efectuados por el impuesto local
Personas morales pueden deducir
 Inversiones
 Bonificaciones
 Evoluciones
 Ajuste anual por inflación
 Créditos incobrables

3.4. Determinación del Resultado

Concepto Personas Morales
Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones
autorizadas por el periodo que comprenda el ejercicio de las personas morales y la
PTU pagada en el ejercicio, que de ser positivo podría generar el pago de un
impuesto y, de ser mayores las deducciones autorizadas que los ingresos
acumulables, producirá el derecho de disminuir la pérdida fiscal, adicionada con la
PTU pagada en el ejercicio, contra utilidades de ejercicios posteriores.
Artículo 9 Determinación del ISR del ejercicio.
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.