CONALEP IZTAPALAPA II

Alumna: Reina Florencia Guadalupe Contreras Lpez

Materia: Manejo del Proceso Tributario Personas
Morales.
Maestra: Emilia Rosario Leal Martnez
Grupo: 510
Carrera: Contadura
Turno: Vespertino


Introduccin
En este trabajo mencionare la definicin de lo que es una
persona moral, cuales son sus implicaciones y alcances de la
determinacin del impuesto, la importancia de precisar el giro y
actividades reales y posibles de la persona jurdica, las
limitaciones de una persona moral en los impuestos, forma de
expresar los impuestos en el contexto de persona moral y
tambin hablaremos de las ultimas reformas de la ley del
Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Persona Moral
Concepto:
Una persona Moral es aquella por la que se reconoce
a una entidad, asociacin o empresa que tiene la
capacidad suficiente para contraer obligaciones y
realizar actividades que generan plena
responsabilidad jurdica.


Implicaciones y alcances de la determinacin del o de los
impuestos de las personas morales

Artculo 1 de la LISR
Las personas morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en
los siguientes casos:

I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea
la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste.





Las personas morales residentes en Mxico que obtengan ingresos fuente de
riqueza procedentes de Mxico o del extranjero; y en el caso de aquellas que no
sean residentes en Mxico pero que tengan un establecimiento permanente en el
pas pagaran el ISR por los ingresos que obtengan en dicho establecimiento y por
ultimo son sujetos del impuesto los residentes en el extranjero cuando obtengan
ingresos cuya fuente sea en el territorio nacional pero que no tengan un
establecimiento o teniendo tales ingresos no sean atribuibles a estos.

Las personas morales pagan impuestos por obtener un ingreso:
Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.
Realizar actividades profesionales.
Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
Por los intereses que obtenga.
Por los premios que obtenga.
Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.



Importancia de precisar el giro y actividades reales y posibles
de la persona moral
Las Personas Morales que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o
de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, deber dar aviso por escrito
al Servicio, acompaando su balance final o los antecedentes que ste estime
necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del
expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al trmino del giro o de
sus actividades.
Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades
econmicas como persona fsica o como persona mora ,ya que las leyes
establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y
requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y
las obligaciones.







Forma de expresar el o los impuestos en el contexto de las
personas morales
Concepto de Impuestos:
Los impuestos son los pagos obligatorios de dinero que exige
el estado a los individuos y empresas que no estn sujetos a una
contra-prestacin directa, con el fin de financiar los gastos propios
de la administracin del estado y la provisin de Bienes y
servicios de carcter pblico.

















Slo por ley pueden establecerse los impuestos de cualquier naturaleza que
sean, sealarse sus modalidades, su reparticin o supresin. Existen 2 que son:

Los impuestos directos: Estos se aplican tomando como base el ingreso o
la riqueza y afectan directamente al contribuyente.
Ejemplos de impuestos directos son todos los que gravan las rentas de las
personas o la propiedad.
Los impuestos indirectos: Los impuestos indirectos gravan las
transacciones, afectando los precios de los bienes y servicios recayendo en
forma indirecta sobre las personas y empresas.
Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto al Valor a Agregado
(IVA).











Limitaciones de o de los Impuestos de una Persona Moral
dependiendo del carcter lucrativo o no lucrativo de sus
actividades
Lucrativo:
Las organizaciones lucrativas son aquellas que obtienen fondos para su uso
personal, su objetivo es obtener ganancia a travs de venta de mercaderas e
insumos. Las organizaciones lucrativas buscan beneficios econmicos, se
crean para producir bienes y servicios rentables y estn constituidas por
personas que desean multiplicar su capital y obtener beneficioso utilidades
denominadas dividendos. Se constituye la empresa con el propsito de
explotar y ganar ms dinero.













No lucrativas:
Son Aquellas que los bonos que recauda son para los gastos e insumos se
distribuye a la sociedad, generalmente surgen por falta de presencia del estado.
Las empresas no lucrativas buscan generar el bien comn, a cambio de la
satisfaccin de haberlo hecho.
El cdigo fiscal permite a las organizaciones no lucrativas obtener ganancias,
que estn sujetas a impuestos, en una categora llamada ingreso comercial no
relacionado. La mayora de las organizaciones sin fines de lucro estn exentas
de los impuestos federales sobre el ingreso, pero si una de estas organizaciones
participa en actividades que no estn relacionadas con sus propsitos de
beneficencia, puede deber impuestos sobre cualquier ganancia que obtenga.
Para reducir las ganancias gravables, la organizacin puede incluir ciertas
deducciones o prdidas en su declaracin de impuestos.












Ultimas Reformas de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Subsistiendo en la mayora de sus disposiciones aquellas que hoy en da estn
vigentes con los siguientes cambios, entre otros:

1. Para personas morales la tasa impositiva seguir siendo el 30%.
2. Las personas morales que distribuyan dividendos debern pagar un 10% de ISR
adicional sobre el pago de dichos dividendos.
3. En cuanto a deducciones:
a) Los pagos a partes relacionadas, no sern deducibles cuando dichos pagos
no estn sujetos a por lo menos el 75% del ISR que se cause en Mxico.
b) Las inversiones en automviles solo sern deducibles hasta un monto de
$130,000.00.
c) Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por
la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.59 sern no deducibles.
d) Tratndose de regalas sern deducibles cuando sean efectivamente
pagadas.












4. Se incorpora un rgimen denominado Rgimen Opcional para Grupos de
Sociedades (Sociedades Integradoras e Integradas).
5. Se elimina el Rgimen de Consolidacin Fiscal, estableciendo el rgimen de
transicin a travs de disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR.
6. La tasa mxima para personas fsicas cuyos ingresos anuales sean superiores a
$500,000.00 anuales se incrementa al 32%.
7. Se elimina el Rgimen de Pequeos Contribuyentes.
8. Se incorpora un nuevo Rgimen denominado Rgimen de Incorporacin Fiscal
aplicable nicamente a las personas fsicas que realicen actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera
ttulo profesional, siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
excedan de $1,000,000.00. Elevado al ao, este rgimen tendr una reduccin
del ISR del 100% al 10% en forma transitoria.
9. Las personas fsicas que obtengan ganancias por la enajenacin de acciones
cotizadas en bolsa, estarn obligadas al pago del 10% por concepto de ISR sobre
dichas ganancias.












10. Las personas fsicas nicamente podrn deducir como mximo el monto de las
deducciones personales (gastos mdicos, hospitalarios, de funeral, intereses por
crditos hipotecarios, etc.) que no excedan de dos salarios mnimos elevados al
ao o bien el equivalente al 10% de sus ingresos del ao, lo que sea menor.
11. A partir del 1 de enero de 2014, las instituciones de crdito (Bancos) no podrn
deducir las prdidas por crditos incobrables que hubiesen deducido conforme a
la ley que se abroga.
12. Aquellos socios o accionistas que hubiesen constituido Sociedades Inmobiliarias
de Bienes Races (SIBRAS) y hubieren aprovechado el estmulo fiscal vigente hasta
el 31 de diciembre de 2013, debern acumular la ganancia diferida que
generaron sus aportaciones de inmuebles a dichas sociedades, en el ejercicio en
que las sociedades a las que hubiesen hecho la aportacin hayan vendido el
inmueble aportado o bien se enajenen sus acciones, de lo contrario, si al 31 de
diciembre de 2016 no se dan tales supuestos, dichas personas debern acumular
la ganancia diferida en dicha fecha actualizada.











Fichas Bibliogrficas

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/I/IMPUESTO.htm
https://sites.google.com/site/personasmorales1/planeacion-del-
proceso-tributario-personas-morales-desarrollo-del-tema-
contenido
http://www.bdomexico.com/publicaciones/RESUMEN_DE_L
A_INICIATIVA_DE_REFORMAS_FISCALES_2014.pdf