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la Renta (ISR)
Impuesto sobre la Renta (ISR)
Nota: La escala salarial está publicada en la página de la DGII, al igual que la calculadora que le
permite saber cuál es la renta que le corresponde.
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Presentación, Liquidación y Pago del ISR de Persona Física
Declaración Jurada
Para realizar de manera correcta la Declaración Jurada del ISR se deben reportar a la
Administración todos aquellos gastos relacionados con la actividad económica
sustentados en comprobantes fiscales, tales como:
Gastos de teléfono.
Energía eléctrica.
Pago de intereses bancarios por préstamos.
Pago a empleados (si los tiene).
Pagos a la TSS (Tesorería de la Seguridad Social), AFP, Seguridad Social.
Compras relacionadas con el negocio, entre otros.
Gastos no admitidos:
No serán admitidos los gastos que no estén relacionados con la actividad económica,
indicados en la Norma General 05-10 emitida por la DGII en mayo 2010, como juegos de
azar y apuestas, adquisiciones en tiendas de bebidas, servicios de diversión, entre otros.
Todos los gastos que se reporten como tales deben ser registrados en el Formato 606,
correspondiente al Envío de Datos, que hace posible validar los gastos, el cual está
disponible en el portal de la DGII www.dgii.gov.do.
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Impuesto sobre la Renta (ISR) de Personas Jurídicas
o Sociedades
Nota: Las empresas de zonas francas cuando transfieran bienes o presten servicios a una
persona física o jurídica en la República Dominicana, estarán sometidas al pago de una tasa de
tres punto cinco por ciento (3.5%) por concepto de Impuesto sobre la Renta sobre el valor de las
ventas brutas realizadas en el mercado local.
Para determinar la Renta Neta Imponible, se restarán de la Renta Bruta los gastos
necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla.
Intereses
Impuestos y tasas
Primas de Seguros
Daños Extraordinarios
Depreciación, según las categorías y porcentajes indicados en el Código Tributario
Agotamiento
Amortización de Bienes Intangibles
Cuentas Incobrables
Donaciones a Instituciones de Bien Público hasta un 5% de la Renta Neta Imponible
Gastos de Investigación y Experimentación
Pérdida, según establece el Código Tributario
Aportes a Planes de Pensiones y Jubilaciones
Provisiones que deban realizar las entidades bancarias para cubrir activos de alto
riesgo
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¿Cómo se determina este impuesto?
Fechas de cierre
Formularios requeridos
Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y sus
anexos.
Enviar los gastos a través del Formato de Envío 606 (Compras de Bienes y
Servicios), a más tardar los días 20 de cada mes (Norma 06-2014).
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Todas las Facturas con Números de Comprobantes Fiscales NCF válidos para crédito
fiscal, a nombre de la empresa o negocio, ordenadas cronológicamente, para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de sus proveedores (si están bloqueados
o inválidos, el archivo será rechazado automáticamente por el sistema).
Nota: El artículo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero
del 2001, establece la obligatoriedad de que todos los estados financieros que deban presentar
anualmente las compañías o sociedades legalmente constituidas, deberán ser verificados y
acompañados del dictamen emitido por un Contador Público Autorizado independiente, o por
una firma de auditores debidamente autorizada.
Si la empresa está acogida a una ley especial, identificar las deducciones que le
corresponde.
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Retenciones del ISR
Son las deducciones efectuadas por Agentes de Retención a los pagos de salarios,
sueldos y otros ingresos de acuerdo a lo establecido por las leyes y normas tributarias.
Las y los Agentes de Retención son los responsables directos, designados por las leyes
y normas tributarias, que deben efectuar la retención del impuesto correspondiente y
entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido.
Las Personas Físicas y Sucesiones Indivisas a las cuales se les efectúen pagos por
concepto de sueldos, comisiones, premios, alquileres, arrendamientos, honorarios,
transferencias de títulos de propiedades mobiliarias, dividendos, y cualquier otro tipo
de renta.
Las Personas Físicas o Naturales residentes en el exterior, que reciban pagos por
cualquier concepto de rentas de fuente dominicana.
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Pagos por servicios no personales contratados (fumigación, limpieza, reparaciones
eléctricas y/o mecánicas, trabajos de albañilería, carpintería y plomería).
Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines.
Para la liquidación de las Retenciones del ISR, se deben realizar los siguientes pasos:
1) Preparar el cálculo de las retenciones (Formato IR-6).
2) A través de la Oficina Virtual completar el formulario IR-17 (Declaración Jurada y/o
Pago de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias) con las informaciones
de las retenciones del período.
3) Enviar y generar una autorización de pago.
A las y los asalariados les será deducido mensualmente el Impuesto sobre la Renta sobre
el excedente de su salario que sobrepase la duodécima parte de la exención contributiva
anual, el cálculo debe efectuarse sujeto a la Escala Anual de Retenciones de Asalariados
ajustada anualmente por inflación.
Para declarar y liquidar las retenciones realizadas deben utilizarse los siguientes medios,
dependiendo del ente sujeto de la retención:
Personas Físicas en relación de dependencia:
Declaración Jurada Mensual de Asalariados (IR-3) el cual es presentado a través
de la Oficina Virtual de la DGII.
Declaración Jurada Anual de Asalariados (IR-13).
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Anticipos del Impuesto sobre la Renta
Un anticipo es un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR) a efectuarse de forma
obligatoria y por adelantado, que se realiza de la liquidación del año anterior,
compensable del impuesto anual al momento de la presentación de la declaración jurada.
Las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño y Sucesiones Indivisas deben pagar
tres (3) anticipos, sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaración
Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior, luego de deducir las retenciones y el saldo a
favor, siempre que la o el contribuyente no haya solicitado su compensación o
reembolso. En el caso de que las retenciones sean superiores al impuesto liquidado no
se generarán anticipos.
Los anticipos deberán ser calculados y pagados en los meses y porcentajes siguientes:
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TET= Impuesto Liquidado/Ingresos
Se calcularán las doce cuotas iguales, que resultarán de aplicar el 1.5% a los ingresos
declarados en el año fiscal anterior.
En caso de que el saldo sea mayor que la sumatoria de los anticipos que se generan, se
obtiene un nuevo saldo a favor que puede ser utilizado para aplicarse como pago a
cuenta el Impuesto sobre la Renta del período siguiente.
9
MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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