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Acumulables y No Ingresos?
on marzo 7, 2016 in ISR 1 Comment
Existen algunos términos que generan confusión a la hora de efectuar las declaraciones
anuales, y la mayoría de ellos se refieren a la clasificación que las normativas le dan a los
ingresos como: ingresos acumulables, no acumulables y la categoría de no ingresos. Si
bien a veces la diferencia es mínima, existen diferentes formas de darnos cuenta cuándo
estamos en presencia de alguna de ellas.
En primer lugar, es fácil comentar que los diversos ingresos deberán considerarse siempre
como acumulables; pero cuándo no lo son será porque la misma ley los excluye de la
calidad de ingresos, tanto para ser no acumulables o no ingresos.
A la hora de hacer una declaración anual de ISR es clave verificar qué tipo de ingresos se
obtuvieron en el ejercicio y si son acumulables o no, de conformidad con la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Para resumir en pocas palabras, el ingreso fiscal del ISR es la suma algebraica del consumo
de una persona más la acumulación o el cambio de valor de su patrimonio durante un
periodo determinado. No obstante, tiene muchas más variantes que solo eso.
Es clave ver que en las disposiciones fiscales y más específicamente dentro de la LISR, se
pueden ver cuáles se consideran ingresos acumulables, no acumulables y no ingresos, entre
los que se encuentran:
Índice de Contenidos
1 Ingresos acumulables
2 Ingresos no acumulables
3 No ingresos
4 ¿Cuándo se produce la acumulación de ingresos?
o 4.1 ¿Qué ingresos se considerarán como acumulables?
o 4.2 ¿Qué ingresos se considerarán como no acumulables?
o 4.3 ¿Qué ingresos se considerarán como no ingresos?
Ingresos acumulables
1. Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito y otros
2. Ajuste anual por inflación acumulable
3. Ingresos de establecimientos en el extranjero
4. Ingresos estimados por la autoridad
5. Ganancia derivada de transmisión de propiedad de bienes por pagos en especie
6. Mejoras en beneficio del arrendador
7. Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, partes
sociales o aportaciones de participación patrimonial
8. Ganancia de fusión o escisión de sociedades y en reducción de capital
9. Recuperación de créditos incobrables
10. Recuperación de pérdidas por seguros y fianzas
11. Indemnización de seguros de hombres clave
12. Gastos a favor de terceros sin comprobación
Ingresos no acumulables
1. Remesas de oficina central
2. Dividendos percibidos de otras Personas Morales residentes en México
3. Cuando la deuda perdonada es mayor a la pérdida, la diferencia es un ingreso no
acumulable.
No ingresos
1. Aumento de capital
2. Pago de la pérdida por sus accionistas
3. Primas por la colocación de acciones
Se expida el comprobante
Se envíe o entregue materialmente
Se cobre o sea exigible total o parcialmente
Para efectos del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, lo que suceda primero:
Allí como ya vimos el listado anterior, también se incluye el ajuste anual por inflación
acumulable, así como ingresos determinados de manera presuntiva por las autoridades
fiscales, al igual que la ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por
pago en especie.
También se incluyen a esta suma los pagos que se perciban por recuperación de un crédito
deducido por incobrable y la cantidad que se recupere por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
Ya sabiendo qué son los ingresos acumulables, se debe revisar la parte contraria. Con base
en la misma LISR, ésta especifica que no serán acumulables para los contribuyentes:
Aumento de capital
Pago de la pérdida por sus accionistas
Primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad
Utilizar el método de participación para valuar sus acciones
Los ingresos que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su
capital
TITULO SEGUNDO
IV. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del
artículo 123 de la Constitución Federal;
VI. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos,
artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.
VII. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.