RESICO: 10 preguntas frecuentes para personas morales

1. ¿Es obligatorio para las personas morales?

Sí, para las personas morales que estén constituidas por personas físicas, con ingresos
totales de hasta 35 millones de pesos. O bien, que tengan menos de un año de operación,
pero que calculen que sus ingresos totales no excederán ese monto.
En cambio, no pueden tributar en el RESICO las personas morales que:

 Estén conformadas por socios o accionistas que participen en otras sociedades

donde tengan el control.
 Realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
 Sean instituciones de crédito, seguros, fianzas, almacenes generales de depósito,
arrendadoras financieras y uniones de crédito.
 Tributen en el Régimen de Personas Morales con fines no Lucrativos.
 Estén dentro del Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
Pesqueras.
 Sean sociedades cooperativas de producción.
2. ¿Cómo empezar a tributar en este régimen?
Las personas morales deben presentar a más tardar el 31 de enero un aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones ante el SAT.
De no hacerlo, la autoridad fiscal podrá realizar la actualización, sin necesidad de que el
contribuyente presente dicho aviso.
3. ¿Cambian los pagos provisionales en el régimen de confianza?
A más tardar el día 17, las personas morales deben pagar el impuesto resultante sobre la
utilidad fiscal del mes anterior. La tasa de ISR es del 30%, como indica el artículo 9 de la
Ley del ISR.
4. ¿Cómo se calcula la utilidad fiscal?
A diferencia del régimen general, en el régimen simplificado de confianza de personas
morales los pagos provisionales no se calculan a partir de un coeficiente de utilidad.
El pago del ISR en el RESICO se calcula con base al flujo de efectivo, es decir, el total
de ingresos efectivamente percibidos, menos las erogaciones efectivamente pagadas.
5. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas para las personas morales?
Éstas son las erogaciones que podrán considerarse como deducciones
autorizadas para personas morales, en el RESICO:

 Devoluciones que se reciban

 Descuentos o bonificaciones realizadas
 Adquisiciones de mercancías y materias primeras
 Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
 Inversiones
 Intereses pagados, derivados de la actividad, sin ajuste
 Cuotas pagadas al IMSS, por parte de los patrones
 Aportaciones entregadas para las reservas de los fondos de pensiones y
jubilaciones del personal, y de primas de antigüedad constituidas en los términos
de la Ley del ISR
6. ¿Cuál tratamiento recibe el inventario de mercancías, a partir del 1 de enero del 2022?
Las personas morales que al 31 de diciembre tuvieron inventario de mercancías o
materias primas pendientes de deducir, realizarán su declaración anual del ejercicio en los
términos del régimen general (Capítulo XII, Título VII).
Así será hasta que se agote dicho stock. Ahora bien, al inventario que se adquiera a partir
del 1 de enero del 2022, le será aplicable el nuevo marco fiscal del régimen simplificado
de confianza.
7. ¿Cómo se acumulan los ingresos?
Los ingresos se consideran acumulables desde el momento en que son efectivamente
percibidos, ya sea que se reciban en efectivo o en bienes y servicios.
8. ¿De qué manera se aplica la deducción de inversiones?
Entre las inversiones consideradas para personas morales, podemos mencionar:

 Activos fijos
 Gastos
 Cargos diferidos
 Erogaciones realizadas en periodos preoperativos
Estos gastos serán deducibles para efectos del ISR, mediante la aplicación de los
porcentajes máximos autorizados sobre el monto original de la inversión, los impuestos
pagados con motivo de la adquisición y las erogaciones por concepto de:

 Derechos
 Cuotas compensatorias
 Instalación
 Montaje
 Manejo
 Entrega
 Fletes
 Transportación
 Comisiones
 Pago de seguros contra riesgos de transporte
 Comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales
 Otros servicios necesarios para a lograr que la inversión funcione
9. ¿Qué obligaciones fiscales asumen las personas morales en el régimen de confianza?
Además de las establecidas en otros artículos de la Ley del ISR y demás disposiciones
fiscales, las personas morales deben cumplir con las siguientes obligaciones:

 Llevar la contabilidad empresarial, de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación.
 Expedir y entregar los CFDI de los ingresos, gastos e inversiones.
 Formular los estados financieros.
 Levantar inventarios.
 Realizar la declaración anual de personas morales.
 Presentar los saldos insolutos de los préstamos al 31 de diciembre, del ejercicio
anterior de su presentación.
 Registrar las operaciones efectuadas con títulos de valor.
 Proporcionar los CFDI que señalen el ISR retenido, en caso del pago por concepto
de dividendos.
 Informar sobre los préstamos y aumentos de capital.
10. ¿El IVA sufre modificaciones?
No. En el RESICO, el pago del IVA no contempla una mecánica de pago distinta. Este
impuesto se sigue calculando, conforme lo dispuesto en la Ley del IVA.