UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE YUCATÁN

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

LEGISLACIÓN FISCAL
PROFRA: JENNIFER MUL

UIIADA6. Preguntas de análisis

Aranda Figueroa Ixchel Analy

Ayala Sánchez, Alma Delia
Carrillo Ivanna
Chan Dzul Alma Julia

Fecha de entrega: 22 de Octubre de 2019

 FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
ESTUDIO DE LAS CONTRIBUCIONES I
MÓDULO II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)
Guía de estudio del Impuesto sobre la Renta de Personas Morales

Instrucciones. Contestarlas siguientes preguntas correspondientes a los temas de Impuesto sobre la Renta de
personas morales. Este cuestionario servirá como guía de estudio para la segunda evaluación.

Disposiciones generales del Impuesto sobre la Renta (ISR)

1. ¿Quiénes son los sujetos del impuesto sobre la renta?
 Las personas físicas y morales, en los siguientes casos:
 Los residentes en México, respecto de todos los ingresos cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.
 Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento en el país, respecto de los ingresos
atribuibles a dicho establecimiento permanente.
 Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas
en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
2. Menciona el objeto, base y tasa del Impuesto sobre la renta
 El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie o en crédito. En
el caso de las personas morales, se trata de los ingresos provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
 La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto, menos las
deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.
 La tasa del ISR para personas morales es del 30%, mientras que, para las personas físicas, varía
dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el 1.92% al 35%
3. ¿Cuándo se debe pagar el impuesto sobre la renta, provisional y anual?
 El liquidador deberá presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del ejercicio de liquidación, a
más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago
 Las personas físicas deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más tardar en el mes de
abril siguiente al ejercicio fiscal que se reporta. Las personas morales deben pagar mediante
declaración anual a más tardar en marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que se reporta.
4. ¿Cómo se determina el ISR provisional y el anual?
 Provisional
i. Ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del mes al que se refiere el pago (ingresos acumulables sin ajuste por la
inflación, arts. 17 y 18) X Coeficiente de utilidad (art 14 Fracc. I) = Utilidad Fiscal - Anticipos
o rendimientos que distribuyan a sus miembros desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes al que se refiere el pago Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendientes de
aplicar contra las utilidades fiscales (Art. 61) = Utilidad Fiscal X Tasa de ISR = ISR del periodo
- Pagos provisionales efectuados con anterioridad Retención de ISR que le hubieren
efectuado en el periodo = Pago provisional de ISR
 Anual
i. Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio (art 17, 18) - Deducciones autorizadas (art
27) = Utilidad Fiscal - PTU pagada en el ejercicio = Diferencia - Pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores actualizadas (art 62) = Resultado Fiscal X Tasa de ISR = ISR del Ejercicio - Pagos
provisionales de todo el Ejercicio = Impuesto del ejercicio a pagar

Ingresos acumulables de las personas morales.

1. ¿Qué se considera como ingreso acumulable para efectos de la LISR?
 Se consideran ingresos acumulables, entre otros, la totalidad de los ingresos en efectivo, bienes,
servicio, crédito o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio las personas morales
residentes en el país, incluidos los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
2. ¿Cuáles conceptos se consideran no acumulables?
  Las remesas que obtengan las personas morales residentes en el extranjero.
 Los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas Morales residentes en
México.
 La diferencia existente, cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas fiscales
pendientes de disminuir.
 En los casos de fusión o escisión de sociedades no se considerará ingreso acumulable la ganancia
derivada de dichos actos cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 14-B del CFF.
3. ¿Cuáles se consideran otros ingresos acumulables?
 Ingresos determinados, inclusive presuntivamente
 Ganancias por pago en especie
 Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles
 Ganancia por enajenación de bienes, fusión, escisión, etc
4. ¿En qué momento se consideran que se obtienen o acumulan los ingresos tratándose de enajenación de
bienes (venta de bienes) y prestación de servicios?
 Cuando se dé el primero de los siguientes supuestos:
 Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada
 Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio
 Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando
provenga de anticipos
5. ¿En qué momento se consideran que se obtienen o acumulan los ingresos tratándose de uso o goce temporal
de bienes (renta de bienes)?
 Cuando se dé el primero de los siguientes supuestos:
i. Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones
ii. Cuando éstas sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento
iii. Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada

De las deducciones autorizadas.

1. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas por la LISR para personas morales establecidas en el artículo 29 de la
LISR?
 Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
 El costo de lo vendido.
 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
 Las inversiones.
 Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de
bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.
 Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las
previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
 Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los intereses
moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados. Para
estos efectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con
posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren, en primer
término, los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquél en el que se
incurrió en mora, hasta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios
devengados deducidos correspondientes al último periodo citado.
 El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 44 de esta Ley.
 Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así
como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando
los distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley.
 Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro
Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
 2. Realiza un cuadro donde señales los conceptos no deducibles y/o los límites de deducibilidad, Art. 32 de la LISR.
Deducción Autorizada
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que
se hagan en el ejercicio.
El costo de lo vendido.
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
Las inversiones.
Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor
o por enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II
de este artículo.
Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de
Desempleo.
Requisitos para su autorización
Que tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de los
abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero en los que hayan
intervenido, éstos se deduzcan en el ejercicio en el que dichos abonos o ingresos se cobren, siempre que
se satisfagan los demás requisitos de esta Ley.
se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación. Se considerará como monto
de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación.
En el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o para la realización de
gastos o cuando las inversiones o los gastos se efectúen a crédito, y para los efectos de esta Ley dichas
inversiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente, los intereses que se deriven de los
capitales tomados en préstamo o de las operaciones a crédito, sólo serán deducibles en la misma
proporción en la que las inversiones o gastos lo sean. Tratándose de los intereses derivados de los
préstamos a que se refiere la fracción III del artículo 143 de la presente Ley, éstos se deducirán hasta
que se paguen en efectivo, en bienes o en servicios.
Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y
correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la
obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se
otorguen préstamos a persona alguna, por parte de la aseguradora, con garantía de las sumas
aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas.
Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo,
efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y
se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan, salvo cuando no se
esté obligado a ello en términos de las citadas disposiciones.
Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno

El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del
artículo 44 de esta Ley.

Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades

cooperativas de producción, así como los anticipos que entreguen las
sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los
distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta
Ley.

Deducción Autorizada Requisitos para su autorización

El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del
artículo 44 de esta Ley.

Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades

cooperativas de producción, así como los anticipos que entreguen las
sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los
distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta
Ley.
De las inversiones
1. De acuerdo con el art. 38 ¿qué se consideran inversiones?
 Se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas
en periodos preoperativos.
 Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de
sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del
tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de
los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente
 Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan
reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o
explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral.
También se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes
del dominio público.
 Cargos diferidos son aquellos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo anterior, excepto los
relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la prestación de un servicio público
concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que dependerá de la duración de la
actividad de la persona moral.
 Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquellas que tienen por objeto la
investigación y el desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o
distribución de un producto, así como con la prestación de un servicio (erogaciones se efectúen
antes de que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante).
 Tratándose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploración para
la localización y cuantificación de nuevos yacimientos susceptibles de explotarse.
2. ¿Qué es el monto original de la inversión?
 Art. 31 Además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la
adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las
erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos,
seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a
agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión
también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.
3. De acuerdo con el art. 37, ¿cómo se podrán deducir las inversiones?
 Únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos
autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones
que, en su caso, establezca esta Ley.
 Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que
represente el número de meses completos del ejercicio en lo
 s que el bien haya sido utilizado por el contribuyente.
 Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio y en el que se termine su
deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.
4. ¿En qué momento se empezarán a deducir las inversiones?
 Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se
inicie la utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente.
 El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que
se inicien los plazos a que se refiere este párrafo. Podrá hacerlo con posterioridad, perdiendo el
derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo
efectuar la deducción conforme a este artículo y hasta que inicie la misma, calculadas aplicando los
por cientos máximos autorizados por esta Ley.
5. ¿Qué debe hacer el contribuyente cuando enajena inversiones o éstas dejan de ser útiles para obtener
ingresos?
  Deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. En el caso en que los bienes
dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un
peso en sus registros.
6. ¿Cómo se ajusta la deducción de las inversiones para efectos fiscales (actualización)?
 Los contribuyentes ajustarán la deducción ajustarán la deducción determinada en los términos de
los párrafos primero y sexto (aplicando los por cientos máximos autorizados por esta Ley.)
multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes
en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien
haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
 Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido
utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el
mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
7. ¿Cuáles son las reglas a las que se sujetará la deducción de inversiones de acuerdo con el artículo 42 de LISR?
 Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se considerarán inversiones siempre
que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.
 Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
 Las inversiones en casas habitación y en comedores, que por su naturaleza no estén a disposición de
todos los trabajadores de la empresa, así como en aviones y embarcaciones que no tengan
concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, sólo serán
deducibles en los casos que reúnan los requisitos que señale el Reglamento. En el caso de aviones, la
deducción se calculará considerando como monto original máximo de la inversión, una cantidad
equivalente a $8’600,000.00.
 En los casos de bienes adquiridos por fusión o escisión de sociedades, los valores sujetos a
deducción no deberán ser superiores a los valores pendientes de deducir en la sociedad fusionada o
escindente, según corresponda.
 Las comisiones y los gastos relacionados con la emisión de obligaciones o de cualquier otro título de
crédito se deducirán anualmente en proporción a los pagos efectuados para redimir dichas
obligaciones o títulos, en cada ejercicio. Cuando las obligaciones y los títulos a que se refiere esta
fracción se rediman mediante un solo pago, las comisiones y los gastos se deducirán por partes
iguales durante los ejercicios que transcurran hasta que se efectúe el pago.
 Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de
terceros, que de conformidad con los contratos de arrendamiento o de concesión respectivos
queden a beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de celebración de los
contratos mencionados, se deducirán en los términos de esta Sección. Cuando la terminación del
contrato ocurra sin que las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el valor por
redimir podrá deducirse en la declaración del ejercicio respectivo.
 Tratándose de regalías, se podrá efectuar la deducción en los términos de la fracción III del artículo
39 de esta Ley, únicamente cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas.
8. ¿Qué ocurre cuando se pierden inversiones por caso fortuito o de fuerza mayor?
 Las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, que no se reflejen en el
inventario, serán deducibles en el ejercicio en que ocurran. La pérdida será igual a la cantidad
pendiente de deducir a la fecha en que se sufra. La cantidad que se recupere se acumulará en los
términos del artículo 20 de esta Ley.
 Cuando los activos fijos no identificables individualmente se pierdan por caso fortuito o fuerza
mayor o dejen de ser útiles, el monto pendiente por deducir de dichos activos se aplicará
considerando que los primeros activos que se adquirieron son los primeros que se pierden.
 Cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en la adquisición de bienes de naturaleza
análoga a los que perdió, o bien, para redimir pasivos por la adquisición de dichos bienes,
únicamente acumulará la parte de la cantidad recuperada no reinvertida o no utilizada para redimir
pasivos. La cantidad reinvertida que provenga de la recuperación sólo podrá deducirse mediante la
aplicación del por ciento autorizado por esta Ley sobre el monto original de la inversión del bien que
 se perdió y hasta por la cantidad que de este monto estaba pendiente de deducirse a la fecha de
sufrir la pérdida.
 Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerará a éstas como una
inversión diferente (efectuarse dentro de los doce meses siguientes contados a partir de que se
obtenga la recuperación. En el caso de que las cantidades recuperadas no se reinviertan o no se
utilicen para redimir pasivos, en dicho plazo, se acumularán a los demás ingresos obtenidos en el
ejercicio en el que concluya el plazo).
 La cantidad recuperada no reinvertida, se ajustará multiplicandola por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se obtuvo la recuperación y hasta el
mes en que se acumule.

De las Pérdidas.
1. ¿Qué es una pérdida fiscal?
 La pérdida fiscal es aquella que se obtiene de la diferencia entre los ingresos acumulables del
ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los
ingresos.
2. ¿Cuándo puedo hacer uso de una pérdida fiscal?
 En los casos de fusión, la sociedad fusionante sólo podrá disminuir su pérdida fiscal
 pendiente de disminuir al momento de la fusión, con cargo a la utilidad fiscal correspondiente a la
explotación de los mismos giros en los que se produjo la pérdida.
3. ¿Cuál es el plazo para poder disminuir una pérdida fiscal?
 La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios
siguientes hasta agotarla.
4. ¿En qué casos se pierde el derecho a utilizarlas?
 Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores,
pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la
cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
5. ¿Cómo se actualizan las pérdidas fiscales?
 El monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del
ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio.
 La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra
utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al
periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la
primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.
 Cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considerará como
primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del
ejercicio.