Universidad Autónoma de Nuevo León.

Facultad de Contaduría Pública y Administración.

Grupo: 7F.

Contador Público.

“Actividades Empresariales vs RESICO.”

Docente: Carlos Armando Santoyo Pedraza.

Personas Físicas

Treviño Gámez Alexis Gerardo 1956482

San Nicolas de los Garza, N.L. al 25 de octubre del 2023

 El alumno elaborara un reporte comparativo de la forma de determinación del ISR de personas
físicas en el régimen de actividades empresariales Capitulo II sección II del Título IV comparativa
con el Régimen Simplificado de Confianza Capitulo II sección IV del Título IV

Régimen de Actividades Empresariales Régimen Simplificado de Confianza

Sujeto Sujeto
Articulo 100.Están obligadas al pago del impuesto establecido Articulo 113-E. Los contribuyentes personas físicas que realicen
en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen
derivados de la realización de actividades empresariales o de la el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el
prestación de impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta
servicios profesionales. Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de la
Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el
o varios establecimientos permanentes en el país pagarán el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad
impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección por los de tres millones quinientos mil pesos.
ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Ventajas Desventaja Ventaja Desventaja
No existen gastos de No cuenta con acceso al Simplificación en el cálculo y No hay deducciones
constitución o notariales para servicio de IMSS y a Crédito de
entero del impuesto para que los autorizadas para los pagos
iniciar actividades. Infonavit. contribuyentes no necesiten provisionales ni para la
contratar los servicios de terceros declaración anual.
a fin de cumplir sus obligaciones.
En actividades del sector No se pueden deducir los Menos tasas impositivas para No hay depreciación ni
primario existe el beneficio gastos de previsión social. personas físicas. deducciones personales para
de la reducción del Impuesto la declaración anual.
sobre la Renta.
Tiene varias opciones en el No se pueden deducir los Ingresos no considerados para el El cálculo del impuesto se
régimen de actividades gastos de publicidad y límite de RESICO: Podrán obtener realiza en base a los ingresos,
empresariales en el Impuesto propaganda. otros ingresos y no se es decir no hay deducciones
sobre la Renta: considerarán para en el límite autorizadas, ni depreciación,
a) Régimen General. máximo para tributar en este ni nada.
b) Régimen Incorporación régimen como son: enajenación
Fiscal. de casa habitación,
c) Asimilables a salarios. indemnizaciones y retiros,
donaciones, premios; ingresos por
planes personales de retiro.
Se deducen las Compras y no No se pueden deducir los Cálculo de impuestos precargado:
el Costo de Ventas gastos de investigación y El cálculo del impuesto estará
desarrollo. amparado por los comprobantes
fiscales digitales por internet
(CFDIs) efectivamente cobrados y
sin deducción alguna, por lo que el
cálculo del impuesto lo realizará el
mismo portal precargando las
facturas emitidas en el periodo.
Se puede ser socio de una No se pueden deducir los
Cooperativa de Consumo gastos de capacitación y
adiestramiento.
Se puede ser parte en un No se pueden deducir los
Contrato de Asociación en gastos de transporte escolar.
Participación
Requisitos para deducciones
Articulo 105. Las deducciones autorizadas en esta Sección,
además de cumplir con los requisitos establecidos en otras
disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio
de que se trate. Tratándose de pagos con cheque, se
considerará efectivamente erogado en la fecha en la
que el mismo haya sido cobrado o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
II. Que sean estrictamente indispensables para la
obtención de los ingresos por los que se está obligado
al pago de este impuesto en los términos de esta
Sección.
III. Que cuando esta Ley permita la deducción de
inversiones se proceda en los términos del artículo 104
de esta Ley. Tratándose de contratos de arrendamiento
financiero, además deberán cumplirse los requisitos
del artículo 38 de esta Ley.
IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estén
relacionadas con la obtención de diversos ingresos
V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan
conforme a las leyes de la materia y correspondan a
conceptos que esta Ley señala como deducibles
VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción
procederá por el monto de las parcialidades
efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que
corresponda
VII. Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos
fiscales a su revaluación.
VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a
más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los
requisitos que para cada deducción en particular
establece esta Ley. Tratándose únicamente de los
comprobantes fiscales a que se refiere el primer
párrafo de la fracción III del artículo 27 de esta Ley.
Requisitos para Optar por este Régimen
Articulo 113-H. Los contribuyentes que opten por pagar el
impuesto sobre la renta en términos de esta Sección deberán
cumplir con lo siguiente:
I. Encontrarse activos en el Registro Federal de
Contribuyentes
II. En el caso de reanudación de actividades, que en el
ejercicio inmediato anterior, los ingresos amparados en
comprobantes fiscales digitales por Internet no hayan
excedido de tres millones quinientos mil pesos.
III. Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales de conformidad con lo previsto en el
artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación.
IV. No encontrarse en el listado de contribuyentes publicados
por el Servicio de Administración Tributaria en términos
del artículo 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la
Federación.
Causas que Origina la Salida de este Régimen
Articulo 113-I. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos
mensuales en un año calendario consecutivos o no, o bien, no
presenten su declaración anual, dejarán de tributar conforme a
esta Sección y deberán realizarlo en los términos del Título IV,
Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda.
En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el
contribuyente emita comprobantes fiscales y éste no haya
presentado pago mensual alguno, así como tampoco la
declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el
Registro Federal de Contribuyentes, respecto de las actividades a
que se refiere el artículo 113-E de esta Ley, sin perjuicio del
ejercicio de facultades de comprobación que lleve a cabo la
autoridad, así como de la imposición de sanciones.
Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán aplicar
conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen
beneficios o estímulos.