Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de
pago provisional. El hecho de que se establezca esto persigue un doble objetivo:
Para calcular el pago provisional de las personas físicas del Impuesto sobre la Renta habrá
que:
En cuanto a las personas morales, tras presentar la declaración anual ISR, deberán calcular
el pago provisional de ISR.
Para poder calcular el pago provisional de las personas morales, antes se debe calcular el
Coeficiente de Utilidad. Este es un factor que muestra el porcentaje de utilidad que ha
obtenido una empresa en un determinado ejercicio y que se considerará para el siguiente
ejercicio.
En el artículo 14 facción 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, ISR, encontrarás los
procedimientos y pasos para determinar el coeficiente de utilidad.
Asimismo, el cálculo de los pagos provisionales para personas morales, una vez obtenido el
coeficiente de utilidad, será más sencillo ya que no hay que realizar las deducciones como
sí ocurre en el caso de las personas físicas.
De hecho, los pagos provisionales de ISR para las personas morales es el resultado de
aplicar la tasa de ISR del 30% a la utilidad fiscal determinada en el periodo a la cual
corresponde el pago.
Personas físicas
Las personas físicas deberán presentar su declaración anual ISR 2019 en abril, siendo el
último día del mes la fecha límite para ello, si han obtenido ingresos por los siguientes
conceptos:
Prestación de servicios profesionales (honorarios).
Realización de actividades empresariales (industriales, comerciales, ganaderas,
agrícolas, de autotransporte, silvícolas y de pesca), excepto aquellos que tributen
bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes.
Rentar bienes inmuebles.
Adquirir bienes.
Enajenar bienes.
Intereses en condiciones especiales.
Percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales (mayores a 400,000 pesos
anuales o con ingresos adicionales a un único empleador).
Inversiones en el extranjero.
Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
Intereses moratorios.
Préstamos, premios, donativos que en lo individual y en conjunto excedan de
$1'000,000.00.
Por herencias o legados y por enajenación de casa habitación, siempre que la suma
total de los ingresos contenidos en la declaración sea mayor a $500,000.00.
Las personas físicas que estén dadas de alta en el Régimen de Incorporación Fiscal no se
incluyen aquí puesto que realizan declaraciones bimestrales definitivas.
Personas morales
En el caso de las personas morales deberán presentar su declaración anual ISR 2019 dentro
de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio. Es decir, deberán presentarla a más tardar,
y como fecha límite, durante el mes de marzo de 2020.
En el caso de que seas persona física, los pasos que tendrás que dar para presentar tu
declaración por Internet son:
1. Utilizar la nueva versión del programa de declaración para personas morales del
SAT.
2. Rellenar tu información como corresponda.
3. Genera el archivo de envío de la declaración y envíalo.
4. El SAT te remitirá un acuse de recibo con el sello digital incluido.
5. En el caso de que no tengas que pagar nada o que el saldo sea a favor, habrás
terminado el proceso.
6. Si debes pagar el impuesto, realiza el pago de forma telemática en un banco
autorizado donde deberás tener acceso a la banca en línea para poder hacer la
transferencia de fondos.
Presentar la declaración anual ISR por teléfono
También está la opción de presentar la declaración anual del Impuesto sobre la Renta 2019
por teléfono, siempre que se cumplan con estos requisitos:
Durante 2019 haber obtenido ingresos solamente por sueldos y salarios o asimilados,
provenientes de un único patrón.
No tener más de 25 facturas por deducciones personales.
Tener un correo electrónico registrado en el SAT.
Poseer una cuenta CLABE a tu nombre que este registrada en declaraciones anteriores
y precargada en el aplicativo de Declaración Anual.
Obtener un saldo a favor inferior o igual a 15,790 pesos.
Para pagar menos impuestos en tu declaración anual ISR tienes a tu disposición las
deducciones autorizadas por la ley entre las que encontrarás:
El costo de lo vendido.
Las devoluciones que se hayan recibido o los descuentos o bonificaciones que se
realicen durante el ejercicio.
Las inversiones.
Gastos netos de descuentos, devoluciones o bonificaciones.
Créditos incobrables y pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
Las cuotas que el patrón haya pagado al Instituto Mexicano del Seguro Social, aun
cuando sean estas sean a cargo de los trabajadores.
Las aportaciones realizadas a la constitución o incremento de reservas para fondos de
jubilación o pensiones del personal.
Ajuste anual por inflación.
Los intereses devengados a cargo durante el ejercicio, sin ningún ajuste.
Los anticipos y rendimientos pagados por las sociedades cooperativas de producción.
También los anticipos que den a las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros.
Deducciones personales
En el artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta 2019 puedes encontrar las
deducciones personales a las que las personas físicas tienen acceso tales como:
Pagos por honorarios médicos y dentales, tanto para la persona física como para su
cónyuge, ascendientes y descendientes en línea recta, siempre que estas personas no
perciban durante el ejercicio ingresos en cantidad superior o igual a la que resulte de
calcular la Unidad de Medida y Actualización elevada al año.
Gastos funerarios en la parte que no excedan la Unidad de Medida y Actualización
elevada al año.
Gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta
cuando sea obligatoria en los términos legales de las disposiciones legales del área
donde se encuentre ubicada la escuela o cuando se incluya en los gastos de la
colegiatura de todos los alumnos.
Se podrá deducir también los gastos por colegiaturas de los niveles preescolar,
primaria, secundaria y media superior siempre y cuando sea para el propio
contribuyente, su cónyuge, sus hijos o padres.
Las primas por seguros de gastos médicos también son deducibles. Se pueden deducir
los gastos realizados para la persona física, su cónyuge, concubino/a, ascendientes o
descendientes en línea recta.
Intereses reales pagados efectivamente en el ejercicio por créditos hipotecarios
destinados a casa habitación contratados, con los integrantes del sistema financiero y
cuando el monto del crédito dado no exceda de 750 mil unidades de inversión.
Son deducibles los donativos no onerosos ni remunetarivos realizados a las
instituciones autorizadas y a la Federación. El monto total deducible no debe superar
el 7% de utilidad fiscal y el 4% para los recursos otorgados a la Federación.
Pagos realizados en concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en
general por prestación de servicios personales subordinados, siempre que la tasa del
impuesto no exceda del 5%.