Investigación Formativa

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Pública

Formato Investigación Formativa
FORMATO INVESTIGACION FORMATIVA

FUNDAMENTACION DE CONTROL
Asignatura Código Asignatura 1226022-A Grupo A
Y AUDITORIA
Nombres y Apellidos del Estudiante Código Estudiante Correo Institucional
María Angelica Suárez Pérez 1223936 mariaangelicasper@ufps.edu.co
Yeini Alejandra Rodríguez Suárez 1223945 yeinialejandrarsua@ufps.edu.co
Docente Oscar Gerardo Meneses Rubio Semestre 2021 -2
TITULO:
POSTULADOS DE CONTROL, AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
DESCRIPCION DEL PROBLEMA:
¿Por qué es importante conocer los fundamentos de expertos sobre control, auditoria y
aseguramiento para desarrollar una buena práctica?
OBJETIVOS DEL TRABAJO:
Identificar los postulados de expertos sobre control, auditoria y aseguramiento a través de la consulta
de bases de datos y fuentes digitales.
JUSTIFICACION:
Desde 2.500 antes de cristo se empezaron a ver los primeros aportes para le evolución de la auditoria,
como es bien sabido toda herramienta está en constante cambios y evoluciones, la auditoria desde
sus principios cuyo objetivo era salvaguardar y administrar los recursos públicos y privados, y hasta
la fecha el auditor es la persona encargada de reportar bajo soportes expresando la veracidad y
exactitud de la investigación de la información de la empresa con la máxima presión y cuidado. Así
mismo el auditor debe ser una persona honesta, veraz, ética, profesional, justa, responsable y
ordenada. En la evolución del tiempo se crearon teorías tales como teoría de gestión, riesgo y control
bajo la necesidad de establecer y gestionar toma de decisiones, examinar y mostrar hallazgos y los
riesgos por los errores significativos durante el proceso.
En el presente escrito bajo opiniones de expertos en el tema podremos apropiarnos de teorías y sus
fundamentos los cuales aportan significativamente al ámbito de auditoría y control en una entidad, la
cual bajo supervisión y control buscan encaminar y vigilar la dirección de la misión o enfoque de la
empresa siguiendo los diferentes parámetros, así mismo implementar fundamentos teóricos en la
administración, gestión, control y planeación, en el cual el auditor debe de ser muy objetivo, minucioso
y profesional para analizar de manera correcta los hallazgos bajo la presión de un control interno no
adecuado o ineficiente, bajo la falta de revisión y supervisión en el proceso de control oportuno para
tomar las medidas correspondientes para eliminar o disminuir el riesgo, analizando los puntos críticos
para obtener las pruebas de evidencia en el informe de auditoría
DESARROLLO DEL TEMA:
A. Los expertos dicen sobre: (Como mínimo 3 autores)
Teoría del riesgo

Según manifiesta Santillana (2015), que la teoría de riesgo es cuando el auditor transmite una opinión
de auditoría de forma incorrecta, es decir, cuando los estados financieros no poseen las correcciones
correctas de manera material. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección material
y del riesgo de detección.
Los riesgos se valoran dependiendo los procedimientos que se aplican en la auditoria para adquirir
toda la información necesaria, asimismo, la evidencia que se obtiene durante el proceso de la
auditoria, es por esta razón que cuando se valora el riesgo se tiene en cuenta el juicio que hace el
auditor profesional.
Santillana (2015), afirma que el riesgo se divide en dos tipos, los cuales son:
Riesgo de detección: Hace representación a los riesgos que no son detectados durante el
procedimiento de revisión del control interno. El riesgo de detección solo se puede reducir durante el
proceso, pero no pueden ser eliminados, ya que nacen de partidas que no fueron examinados de
manera minuciosa por el auditor profesional.
Riesgo de incorreción material: este riesgo se divide en dos componentes, que son:
1. Riesgo inherente: Se refiere a los errores significativos que existen en los estados financieros,
hay que tener presente que esta clase de riesgos no pueden ser controlados por el auditor, por lo
tanto, es difícil tomar decisiones para desvanecer este tipo de riesgo, ya que se dan por la actividad
económica que realiza la organización.
2. Riesgo de control: Este tipo de riesgo tiene relación con los sistemas de controles internos que
se implementan en las empresas, es que en algunos casos el control interno no es el adecuado o no
son aplicados de la manera correcta y esto genera errores significativos durante el proceso, es por
esta razón la importancia de administrar y realizar procedimientos de revisión, evaluación, verificación
y ajustes durante el proceso de control.
Teoría de control
Amador (2008) define a la teoría de control como esa representación a un proceso de vigilancia para
que se cumplan las operaciones de la empresa según las normas establecidas y los objetivos
propuestos por la entidad. El control implica a través de la verificación detectar si los procesos se
están llevando de una forma parcial o total, o existen algunas desviaciones que podrían generar
posibles riesgos, por lo tanto, el propósito general de tener un control ya sea interno o externo es para
aumentar la eficiencia, eficacia, la economía, la legalidad y transparencia de las actividades.
Por otro lado, Santillana (2015) afirma que los controles tienen un vínculo con la información que
genera la empresa, y por lo cual es una base fundamental de apoyo para el auditor al momento de
implementar los procesos de auditoria y aseguramiento, del mismo modo el control interno en relación
con el cumplimiento de las políticas y normas.
En general la teoría de control utilizada en la auditoria debe suministrarle a la empresa resultados que
muestre información relevante sobre: la efectividad de las operaciones, las posibles desviaciones o
errores significativos, puntos o áreas de mejora, recomendación contables, económicas, financieras,
de operación y de administración, y por último un proceso de planeación como sugerencia para
disminuir los riesgos.
Teoría de gestión
Pinilla (s.f.) afirma que la teoría de gestión es el examen evaluativo de las capacidades gerenciales
para realizar los procesos administrativos con la finalidad de llegar a un diagnostico y así poder guiar
o asesorar a la alta gerencia de la empresa con los posibles problemas de gestión, los cuales pueden
ser en relación con indicadores económicos, o si existe una mala eficiencia al momento de realizar
las operaciones.
Un auditor de gestión debe realizar en una empresa lo siguiente:

1. Implementar los fundamentos teóricos de los diferentes procesos de gestión administrativa, en
relación con la planeación, organización, dirección y control de todos los procedimientos requeridos
para poder ejecutar de forma correcta la auditoria.
2. Examinar el sistema de control interno con la finalidad de identificar los puntos críticos y diseñar
las pruebas que se generaron mediante la evaluación.
3. Obtener las pruebas de evidencia para respaldar lo escrito en el informe de auditoría.
Evolución del control

Fuente: Salnave, M. y Lizarazo, J. (2017).
Fundamentos de control
Definición de control
Para Santillana (2015) el control es una fase que pertenece a los procesos de gestión administrativo
que tiene como función establecer cualquier medida o toma de decisiones que decida la dirección
general, los responsables del gobierno o cualquier otro personal de la empresa. El control tiene como
propósito administrar y gestionar los posibles riesgos de las operaciones, para así alcanzar los
objetivos propuestos y esto se hace a través del proceso de evaluación, vigilancia y verificación de
cada etapa de las actividades que realice la organización conforme a las normas establecidas, y otro
factor importante del control es que sirve como herramienta para corregir las desviaciones entre lo
planeado y lo que se logra, todo para evitar o disminuir los errores.
Según Amador (2008) existen tres tipos de control, los cuales se dividen en:
1. Control previo: es el que se anticipa a los hechos
2. Control concurrente: es el que se implementa en el momento.
3. Control posterior o de retroalimentación: Es que el se aplica a los procesos que ya se hicieron
Este mismo autor menciona las etapas de control como un proceso, que son:
1.Medición: en esta primera etapa se identifica los elementos y la información necesaria que se
requiere para realizar la medición.
2. Comparación de resultados: En esta segunda etapa se debe establece y comparar las
operaciones estándar y las reales para obtener las variaciones del proceso.
3. Toma de decisiones: Esta acción es realizada por la alta gerencia según los resultados obtenidos.
Los órganos de control de una empresa son el consejo administrativo, los directivos principales,
directivos funcionales, el auditor interno y en otros casos junto el auditor externo. En el control es
importante tener en cuenta estas cuatro actividades que son básicas para obtener buenos resultados:
la elaboración, la implementación, el mantenimiento, y por último la supervisión y vigilancia.
Principios básicos del control

Santillana (2011) describe los principios básicos del control:
1. Principio de equilibrio: se debe delegar una autoridad y se debe compartir las responsabilidades.
2. Principio de objetivos: El control no será de forma valida si no se implementa los objetivos, es
decir las medidas y estándares precisos que será de base en el proceso de evaluación.
3. Principio de oportunidad: El control para que sea eficiente debe ser oportuno, en otras palabras,
se de implementar antes de que se produzca los riesgos para poder tomar las medidas correctivas
de manera anticipada.
4. Principio de desviaciones: cualquier desviación o variacion que se presente deben ser analizadas
minuciosamente para conseguir el origen o las causas de estas desviaciones, y así evitarlas en
operaciones futuras.
5. Principio de excepción: para reducir costos, gastos y tiempo, el control se debe aplicar a las
operaciones que son excepcionales o representativas para la empresa.
6. Principio de la función controlada: los funcionarios o personas que realizan el control no tiene
que tener ningún tipo de involucración que las operaciones que están siendo controladas
Responsabilidad del auditor ante el control:

1. Monitoreo de control interno: revisar los controles internos, monitorear las operaciones, y
recomendar planes estratégicos para aumentar el rendimiento.
2. Examinar la información financiera y de operación: El auditor debe identificar, medir, clasificar,
y reportar la información recolectada de las operaciones, asimismo, debe incluir de manera detallada
las diferentes transacciones, saldos y procedimientos.
3. Revisar actividades de operación: los auditores pueden ser asignados para revisar la economía,
la eficiencia y eficacia de las actividades financieras.
4. Revisar el cumplimiento con la legislación y la normatividad: El auditor debe revisar y
asegurarse que la entidad esta cumpliendo con lo pactado en las normas.
Auditoria
Evolución de la auditoria
Año Aporte a la auditoria

Los primeros indicios sobre el término auditor se encuentran en
escritos atribuidos a Aristófanes, César y Cicerón. documentos
con una revelan que durante el reinado de Ptolomeo Filadelfo II
2.500 a.c se practicaban auditorías internas para administrar el estado de
Grecia.
el primer Congreso Norteamericano de 1789 aprobó una ley que

proveía señalamientos al secretario del Tesoro para realizar
actividades cuya naturaleza era de contraloría y auditoría
1789
En Europa algunas industrias comenzaron a valerse también de
1875 los servicios de auditores internos
la auditoría interna era esencialmente una función de rutina de

oficina, sin estructura organizacional ni estándares de conducta
ya que, debido a la necesidad de mantener registros de
contabilidad adecuados y confiables, los auditores fueron
utilizados para revisar los movimientos contables antes de su
registro para asegurar que éstos no tuvieran errores, y su
Antes de 1941 segunda tarea estaba relacionada con la investigación (o
posibilidades) de fraude. Así, los auditores internos eran vistos
como revisores o “policías” encargados de proteger los activos
de la organización
marcó el punto de cambio en la evolución y desarrollo de la
1941 auditoría interna, gracias a dos eventos relevantes, ambos
estrechamente interrelacionados. Uno de éstos fue la
publicación, en enero de ese año, por parte de la editorial Ronald
Press, de la tesis doctoral de Victor Z. Brink (Columbia University)
presentada en la forma del que se constituyó en el primer gran
libro en la materia, denominado Internal Auditing; el otro se dio
con la fundación de The Institute of Internal Auditors (IIA).
se publicó en la revista Internal Auditor un trabajo de Arthur H.
Kent denominado “Audits of Operations”; este artículo ha sido
1948 considerado como el primer documento que describe la
expansión del alcance de la auditoría interna al incluir reiteradas
referencias a la auditoría de operaciones.
se inicia un periodo de espectacular crecimiento del iia. Se hizo
1950 gran énfasis en la investigación y un gran número de artículos,
producto de esas investigaciones, fueron publicados para ayudar
a cubrir las demandas de conocimiento de los auditores internos.
En 1947 se establecía que la responsabilidad primaria de la

1947 – 1957 auditoría interna estaba relacionada con asuntos contables y
financieros, sin abordar aspectos en materia operacional y 1957
se estableció que los auditores internos “deben” involucrarse con
cualquier actividad del negocio.
la National Industrial Conference Board llevó a cabo un estudio
en 177 organizaciones sobre los objetivos de los programas de
auditoría interna, en la que concluyó que son cinco los objetivos
primarios de esta disciplina profesional:
1.Determinar lo adecuado del sistema de control interno.
1963 2. Investigar el cumplimiento con las políticas y los
procedimientos instaurados por la organización.
3. Verificar la existencia de los activos, su salvaguarda y
mantenimiento; asimismo, prevenir o descubrir fraudes.
4. Asegurar la confiabilidad de la contabilidad y en el sistema de
información.
5. Reportar sus hallazgos a la administración y recomendar
acciones correctivas cuando sea necesario
A partir de 1978 el IIA desarrolló y empezó a publicar las Normas

1978 para la práctica profesional de la auditoría interna con el propósito
de dar servicio a la profesión en todo tipo de negocios, en
diferentes niveles jerárquicos y en todas las organizaciones
donde haya auditores internos.
A raíz de la publicación de un reporte de la Treadway
1987 Commission, que dio origen a la creación del Committee of
Sponsoring Organizations (coso) que se integró con cinco
organizaciones relacionadas en materia contable y financiera. El
propósito de esta comisión era estudiar las causas por las que se
emitían reportes financieros fraudulentos
1945 En 1945 mediante acto legislativo No.1 en Colombia, se le dio a
COLOMBIA la Contraloría el carácter de auditoría contable como función
principal fiscalizar el manejo del tesoro público.
En el año 1958 se reglamentó la Oficina Nacional de Contadores
1958 y se introdujo la figura fiscal de contador, su función principal
COLOMBIA consistía en examinar cuentas del presupuesto y revisar los
contratos que firmarán los ejecutivos.
La Constitución de 1991 en sus artículos 209 y 269 establece que
la administración pública deberá ejercerse bajo los principios de
1991 igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad
COLOMBIA y publicidad, estableciendo para ello que en todas las entidades
estatales es obligatorio diseñar y aplicar de acuerdo a sus
funciones, métodos y procedimientos de control interno, también
se debe diseñar y organizar un sistema de evaluación de gestión
y resultados de la administración pública
En el año 2009 se emite la ley 1314 la cual reglamenta en sus

artículos lo siguiente:
2009 Art 5°. De las normas de aseguramiento de información. se
COLOMBIA entiende por normas de aseguramiento de información el sistema
compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones
y guías, que regulan las calidades personales, el
comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un
trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se
componen de normas éticas, normas de control de calidad de los
trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica,
normas de revisión de información financiera histórica y normas
de aseguramiento de información distinta de la anterior. El
Gobierno Nacional podrá expedir normas de auditoría integral
aplicables a los casos en que hubiere que practicar sobre las
operaciones de un mismo ente diferentes auditorías. Los
servicios de aseguramiento de la información financiera de que
trata este artículo, sean contratados con personas jurídicas o
naturales, deberán ser prestados bajo la dirección y
responsabilidad de contadores públicos.
Fuente: Santillana, J. (2013). Auditoría interna.
Fundamentos de la auditoria
Definición de la auditoria
Amador (2008) señala que la auditoria es la revisión que se le da a la contabilidad de una entidad o
negocio, es decir, el auditor es la persona que tiene como función examinar y mostrar evidencias o
hallazgos en relación con las actividades u operaciones de la empresa.
Por otro lado, Espino (2014) menciona que la auditoria no es solo el análisis y revisión de los estados
financieros de una compañía; si no que en esta se debe analizar y examinar sección por sección los
estados financieros y esta se debe influir y comparar en como los resultados contables podría afectar
la situación administrativa y operacional de la empresa.
Tipos de auditorias
Amador (2008) en su libro llamado auditoria administrativa señala los tipos de auditoria que existen,
los cuales son:
1. Auditoria financiera: examinar y revisar los estados financieros con base a los lineamientos
planteados en la norma.
2.Auditoria fiscal: Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según la normatividad.
3. Auditoria operacional: Revisar el desarrollo y la eficiencia de la realización de los procesos con
base a los lineamientos.
4. Auditoria administrativa: Evaluar la gestión administrativa en general, ya sea en relación con las
operaciones y el cumplimiento.
5. Auditoria interna: Consiste como un mecanismo o herramienta de control que es establecido por
la empresa, ya que cuenta con un auditor especializado para el desempeño de operaciones que son
enfocadas en el cumplimiento en aspectos de supervisión y sistematización.
Objetivos de la auditoría interna:
• Actuación de forma preventiva

• Confiabilidad de la información
• Promover la calidad, la eficiencia y la eficacia
• Proteger el patrimonio de la empresa
• Apegarse a la norma
• Realizar seguimientos y evaluaciones de las operaciones
• Apoyar a la auditoria externa
• Establecer metas y objetivos
6. Auditoria externa: Es un trabajo profesional de forma independiente que se enfoca
primordialmente en la evaluación, consultoría de varias especialidades. El auditor externo debe ser
una persona que no tenga un vinculo personal o profesional con la empresa que va auditar.
Objetivos de la auditoria externa:
• Examinar los estados financieros
• Respetar la normatividad técnica
• Dar una opinión profesional
• Realizar revisiones periódicas
• Mostrar los resultados
Procedimientos de la auditoria:
Espino (2014) argumenta que el procedimiento de auditoria permite que el auditor pueda obtener
evidencias para sacar las debidas conclusiones de los estados financieros del cliente y si estos
resultados se ajustan a las Normas Internacionales de Información Financiera, este procedimiento
ayuda a disminuir los riesgos, y el procedimiento consiste en:
1. Conocer al cliente y el ambiente laboral para poder examinar los posibles riesgos de error
2. Conocer y analizar el control interno del cliente
3. Diseñar e implementar pruebas de los controles internos para verificar si son eficientes en relación
con lo operativo, y así detectar posibles errores materiales.
4. Realizar y diseñar procedimientos para comprobar las evidencias obtenidas en los estados
financieros o detectar posibles errores materiales, en este caso se realiza los siguientes
procedimientos:
• Procedimientos analíticos
• Pruebas de forma directa de las diferentes transacciones que se ejecuto durante el periodo
contable.
• Pruebas directas de los finales de los estados financieros
Fuente: Mantilla, S. (2016). Estándares/Normas internacionales de

aseguramiento de la información financiera.
Aseguramiento
Evolución y fundamentos del aseguramiento:

Mantilla (2016) expresa que el aseguramiento es un fenómeno que esta revolucionando por completo
la parte teórica y practica de la auditoria a nivel internacional. La auditoria nace como un oficio de
escuchar y ver para transmitir una opinión ya se de forma positiva o negativa, actualmente la auditoria
representa lo mismo con la única diferencia de que este oficio a través del tiempo se ha estado
calificando hasta de obtener un empoderamiento significativo en las empresas.
Lo anterior se ha debido a los avances de personas profesionales que ejercen la auditoria con base
a los esquemas teóricos, técnicos, prácticos y regulados, es por esta razón que la auditoria ha
mejorado de forma sustancial gracias a la incorporación de los esquemas de revisión y comprobación.
Otro factor importante que llevo la auditoria a obtener un reconocimiento significativo es el esquema
de atestación que consiste en el muestreo selectivo, y actualmente la auditoria agrego otro esquema
de aseguramiento que se centra en la administración de riesgos.
El esquema de aseguramiento y de recontextualización consiste en que:

1. independencia de la persona auditora o el auditor, y definir los servicios que no tiene relación con
la auditoria.
2. la transición de los estándares alineamientos que se basan en reglas (GAAS/NAGA) a otros
estándares que son basados en principios (ISA/NIA).
3. Modificación de las normas locales para empezar a incorporar los lineamientos globales de la
auditoria.
4. Tener como privilegio la calidad y la ética por encima de lo técnico y la legalidad.
Del mismo modo como ha pasado con la auditoria, el aseguramiento también ha ampliado su alcance,
debido a que se utilizan en diferentes actividades, tales como: auditoria de manera independiente a
los estados financieros, auditoría interna, gestión de la administración, supervisión y seguridad, entre
otros, el uso de este esquema se debe a la diferenciación que tiene con el cumplimiento de las normas
y lineamientos de regulación, y por otro lado porque utiliza herramientas que se enfocan en las
técnicas de la administración de los riesgos materiales.
Sin embargo, este esquema de aseguramiento está haciendo difícil de aceptar en algunos países, la
mayoría de latino América, así declara (Mantilla, 2016, p.28).
B. Cuadro comparativo sobre lo que sería calidad y no calidad en el trabajo de auditoria por parte del
Contador Público.
CALIDAD NO CALIDAD
Informes de control y planes de mejoramiento. No realizar informes de control, ni planes de
mejoramiento.
Diseño del plan de auditoria sobre los No desarrollar un plan periódico de auditoria
procedimientos a realizar para disminuir los riesgos, si no hacer siempre
los mismos procesos.
Realizar controles previos y posteriores para No tener claro cuáles son los controles internos,
disminuir los errores significativos, y evitarlos en ni las medidas que se utilizan.
operaciones futuras.
El auditor debe comparar y analizar los No verificar la información de los estados

resultados obtenidos con los lineamientos de la financieros.
norma y los criterios de la auditoria con el fin de
certificar el cumplimiento.
Aplicación de medidas correctivas No realizar mejoras para disminuir los errores

significativos.
Realización de revisiones periódicas a los No dar seguimiento de la información financiera

estados financieros de la empresa
Comportamiento ético Realizar acciones fraudulentas
El personal tenga la capacitación para ejecutar No tener conocimiento previo sobre los
los procedimientos. procedimientos y tampoco involucrarse en el
funcionamiento de los sistemas de gestión de la
empresa.
Velar y asegurar el cumplimiento de las normas No verificar que la información financiera cumpla
de calidad en la empresa. con la normatividad y las regulaciones
establecidas.
Evaluación de los sistemas de gestión, de riesgo Comunicar problemas insignificantes o de poca

y de control, y hacer mejoras para aumentar su relevancia en los informes, sin preocuparse por
eficiencia y eficacia. los posibles riesgos.
Información fiable y segura. Mala interpretación de la información

suministrada, lo cual podría generar
estimaciones contables incorrectas
Procesos eficientes y aumento de la Procesos deficientes, baja productividad y

productividad y competividad. competividad
Alcance de los objetivos y metas establecidas No alcanzar las metas propuestas y objetivos
establecidos
BIBLIOGRAFIA
Amador, A. (2008). Auditoria administrativa. México: McGraw-Hill. Recuperado de

http://www.ebooks7-24.com.bdbiblioteca.ufps.edu.co:2048/?il=606
Espino, M. (2014). Fundamentos de auditoría. México: Editorial patria. Recuperado de
https://www.editorialpatria.com.mx/mobile/pdffiles/9786074387247.pdf
Mantilla, S. (2016). Estándares/Normas internacionales de aseguramiento de la información
financiera. Bogotá, Colombia: Ediciones de la U. Recuperado de http://www.ebooks7-
24.com.bdbiblioteca.ufps.edu.co:2048/?il=5744
Pinilla, J. (s.f.). Teoría básica de la auditoría de gestión. Recuperado de
https://intercostos.org/documentos/congreso-03/5-5.pdf
Salnave, M. y Lizarazo, J. (2017). El sistema de control interno en el estado colombiano como
instancia integradora de los sistemas de gestión y control para mejorar la eficacia y efectividad
de la gestión pública a 2030. (Maestría de grado). Universidad Externado de Colombia, Bogotá
Colombia. Recuperado de https://bdigital.uexternado.edu.co/bitstream/handle/001/661/ASA-
Spa-2017-
El_sistema_de_control_interno_en_el_estado_colombiano_como_instancia_integradora_Tra
bajo_de_grado.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Santillana, J. (2015). Sistemas de control interno. Monterrey, México: Pearson. Recuperado de
Santillana, J. (2013). Auditoria interna. Monterrey, México: Pearson. Recuperado de

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OBJETIVOS DEL TRABAJO:

DESARROLLO DEL TEMA:

A. Los expertos dicen sobre: (Como mínimo 3 autores)

Teoría del riesgo

Un auditor de gestión debe realizar en una empresa lo siguiente:

Evolución del control

Fuente: Salnave, M. y Lizarazo, J. (2017).

Principios básicos del control

Responsabilidad del auditor ante el control:

Año Aporte a la auditoria

el primer Congreso Norteamericano de 1789 aprobó una ley que

la auditoría interna era esencialmente una función de rutina de

En 1947 se establecía que la responsabilidad primaria de la

A partir de 1978 el IIA desarrolló y empezó a publicar las Normas

En el año 2009 se emite la ley 1314 la cual reglamenta en sus

• Actuación de forma preventiva

Fuente: Mantilla, S. (2016). Estándares/Normas internacionales de

Evolución y fundamentos del aseguramiento:

El esquema de aseguramiento y de recontextualización consiste en que:

El auditor debe comparar y analizar los No verificar la información de los estados

Aplicación de medidas correctivas No realizar mejoras para disminuir los errores

Realización de revisiones periódicas a los No dar seguimiento de la información financiera

Comportamiento ético Realizar acciones fraudulentas

Evaluación de los sistemas de gestión, de riesgo Comunicar problemas insignificantes o de poca

Información fiable y segura. Mala interpretación de la información

Procesos eficientes y aumento de la Procesos deficientes, baja productividad y

Amador, A. (2008). Auditoria administrativa. México: McGraw-Hill. Recuperado de

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