PROCESO DE AUDITORIA

Docente: Elaborado por:

Prof. Leonardo Martínez -Alfonzo Alberto C.I V-19939037
-Alfonzo Delizabeth C.I V-26124132
Asignatura:
-Medina Analig C.I V-13030591
Auditoria II

Sección:
Régimen especial-CP01

El Tigre, 20 de enero de 2023

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 INDICE

INTRODUCCION 3
PROCESO DE LA AUDITORIA 4
Características de las auditorías _ 4
Actores del proceso de auditoría 4
Elementos claves para realizar una auditoria 5
Proceso contable y proceso de auditoria 6
Proceso contable 7
Importancia del proceso contable 7
Características del proceso contable 7
Fases de un proceso contable 7
Planificación de la auditoria 8
Importancia de la planificación en auditoria 9
Riesgo de auditoria 9
Tipos de riesgo de auditoria 9
Muestreo 10
Control Interno 12
Papeles de trabajo 13
CONCLUSIONES 16

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 INTRODUCCIÓN

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la

contabilidad, está concebida como una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
entidad, con lo cual se fortalece el cumplimien to de sus objetivos a través de un
enfoque sistemático y disciplinado de evaluación y medición de los procesos de gestión
y control.

Las auditorías tienen como propósito evidenciar la eficacia, eficiencia, efectividad y

transparencia de la gestión de los distintos procesos, actividades, planes, proyectos,
operaciones y demás resultados de las entidades para lograr su mejora continua,
promoviendo el ejercicio de autocontrol y autoevaluación.

En la mayoría de los casos, las empresas pequeñas y medianas no cuentan con un

documento de instrucciones que es fundamental para el proceso de auditoría, por tal
motivo el auditor debe aplicar ciertas técnicas para garantizar el cumplimiento de los
sistemas de calidad, legislación gubernamental y fiscal, así como de las normas de
seguridad internas.

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 PROCESO DE LA AUDITORIA

La auditoría se refiere al examen de las demostraciones y registros administrativos,

donde el auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.

El proceso de auditoria es el conjunto de tareas y de fases seguidas por los auditores

en el examen de los registros contables de una empresa. Incluye el entendimiento del
entorno de la compañía, la realización de procedimientos y de pruebas, la valoración de
los resultados y la comunicación de los mismos.

Características de las auditorías

El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:

 Objetiva: esto significa que debe estar basada en hechos reales, sustentables y
con evidencia, actuando en su desarrollo con una actitu d mental independiente
e imparcial.
 Sistemática: ya que se desarrolla bajo una serie de pasos y etapas, que se deben
ejecutar en un orden lógico para lograr el objetivo final.
 Profesional y transparente: debido a que será un proceso desarrollado por un
auditor, una persona, el cual debe tener la capacidad de informar lo que se halle
en la auditoría sin ningún juicio de valor e independencia.

Actores del proceso de auditoría

 El organizador: Debe encargarse de planear todo sobre el protocolo de la

auditoria, también de informarle a los asistentes el lugar, la hora, el tema que
van a tratar.
 Auditor: El trabajo del auditor debe limitarse a observar y evaluar los
procedimientos, y de encontrar alguna falla o inconsistencia, hacer las
anotaciones y plasmarlo en su informe. En el desarrollo de una auditoria, el
auditor, si encuentra anomalías, nunca debe recriminar, dar órdenes o decir a las
personas auditadas cómo se deben hacer las cosas.
 Personas interesadas: Hay muchas clases de auditorías lo cual le permite de que
cada persona escoja la que sea de su interés y agrado la

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 función que cumple la persona interesada es preguntar sobre alguna duda que
tenga e ir resolviendo el taller que el auditor les asigne.

La Auditoría es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a
una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.

Elementos claves para realizar una auditoria

 Nivel de Autoridad: La persona a cargo de realizar la auditoría en una

organización debe tener la autoridad establecida para hacerlo. Sin la
participación y el apoyo necesarios de los más altos niveles directivos, no
tendrá la autoridad ni el acceso a la información que necesita para realizar el
trabajo.
 Independencia operacional: Quienes ejercen la auditoría, no deben tener
responsabilidad alguna en las actividades operativas para contar con la
independencia requerida. Esto puede ser aparentemente difícil para las empresas
más pequeñas; no obstante, medidas tales como la capacitación cruzada de
empleados en diferentes departamentos (por ejemplo: contabilidad o recursos
humanos) para auditar a otro departamento es completamente aceptable.
 Políticas y procedimientos: Para unos buenos resultados, es conveniente contar
con políticas y procedimientos que dicten qué y cómo auditar. Dichos
documentos deberían describir todo el proceso. Así mismo, su existencia puede
servir como un tipo de control de calidad base para la ejecución del trabajo. Vale
la pena preguntarse: ¿Se está haciendo lo que las políticas y procedimientos
indican? ¿Son adecuados estos procesos para mitigar los riesgos?
 Marco de controles: Un marco de referencia contribuye al entendimiento del
trabajo. ¿Qué se debería estar auditando? ¿Con qué frecuencia? El uso de un
enfoque basado en el riesgo es clave aquí para comprender dónde están los
riesgos y asegurarse de que existen los controles correctos, así como enfocar el
trabajo en mitigar los riesgos

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 adecuadamente. El proceso de auditoría busca formas de mejorar
constantemente los controles establecidos. La comprensión de dónde y cómo
trata la empresa con los consumidores, de qué se quejan los consumidores y de
todas las normas y leyes aplicables son componentes clave para establecer un
marco.
 Estructura de informes: ¿A quién le reporta el departamento de auditoría interna
o el personal? La comunicación efectiva de los resultados de la auditoría es tan
importante como la auditoría en sí misma. La distribución del informe de
auditoría inicia con la Dirección Ejecutiva, así como con el director de
Cumplimiento. Informar al personal apropiado dentro de la organización es
importante para garantizar que se tomen las medidas correctivas adecuadas. El
formato del informe en sí debería contar con dos versiones de presentación. Un
resumen ejecutivo de alto nivel del informe debe estar disponible para quienes
se encuentran fuera de la organización, como clientes actuales y potenciales.
Una versión completa y detallada del informe debe estar disponible para su
distribución interna.
 Proceso de corrección y ajuste: Este último paso es una revisión de las pruebas
y las brechas que se encontraron durante el proceso de auditoría. Los pasos
tomados para corregir cualquier brecha deben rastrearse y documentarse para
demostrar lo que se ha hecho para garantizar la mitigación de los riesgos
encontrados.

Proceso contable y proceso de auditoria

El proceso contable es un conjunto ordenado de etapas que se concretan en el

reconocimiento y la revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones
financieras, económicas, sociales y ambientales, que afectan la situación, la actividad y
la capacidad para prestar servicios o generar flujos de recursos de una entidad contable
publica en particular.

Por su parte el proceso de auditoría es una revisión independiente de los estados

financieros y otros registros de una entidad para determinar si presentan el reflejo fiel
de la situación financiera y el rendimiento de la empresa.

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 Ambas son esenciales para la buena gestión financiera, tanto en los sectores
públicos y privados. La información contable proporciona una base a través del cual los
interesados pueden mantener los gestores responsables de su rendimiento, por lo que los
inversores confían en la información contable para tomar decisiones financieras y la
auditoria le añade credibilidad.

Proceso contable

Es el conjunto de pasos que permiten el análisis y registro de las transacciones

económicas de una empresa, a fin de presentar a la Gerencia los resultados obtenidos en
un período determinado, para que se tomen las decisiones más adecuadas que permitan
el crecimiento de la organización.

Importancia del proceso contable

Es la única vía confiable para determinar la rentabilidad de una empresa. Solo

siguiendo estos pasos se podrá ver el detalle de la rentabilidad de la inversión que se
está haciendo en un determinado negocio, a su vez, permitirá tener datos para tomar
decisiones acertadas sobre la operatividad del negocio, como qué rubros necesitan in
yección de capital o cuáles deben ser desechados.

Características del proceso contable

- El proceso contable inicia con el registro de las operaciones que llevan a cabo
las empresas.
- El registro tiene como objetivo contabilizar los eventos económicos
cuantificables en unidades monetarias para obtener, a través de la información
financiera que producen esos registros, el resultado de las operaciones.
- La información debe estar clasificada y ordenada de conformidad a las reglas de
presentación de la información financiera.

Fases de un proceso contable

- Registrar las operaciones en el libro diario.

- Utilizar el libro mayor.

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 - Acometer el balance de comprobación.
- Llevar a cabo lo que son los ajustes y las pertinentes correcciones que fueran
necesarias.
- Crear la hoja de trabajo.
- Preparar los estados financieros.
- Acometer los asientos de cierre.

Planificación de la auditoria

Planificar consiste en determinar los objetivos, métodos y procesos acertados para

obtener resultados conforme a los requerimientos del cliente y las políticas de la
empresa. Es el proceso mediante el cual el auditor obtiene información valiosa y
competente, que le permite determinar los procedimientos que se van a realizar durante
el proceso de la revisión, de tal manera que pueda ejecutarlos de forma efectiva y
eficiente, considerando siempre mantener la calidad del trabajo, costos razonables en el
proyecto y satisfacción del cliente.

Comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan podido
encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. El primer resultado de esta
fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la auditoría, que será recogido en un
documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el alcance del
proceso de auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercanía a
otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una
determinada área. Una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificaci ón de
recursos, entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos,
recursos materiales y costo del proceso.

La planificación, como un primer paso en la auditoría, es fundamental para orientar

coordinadamente todos los esfuerzos de auditoría, evitar dispersiones de trabajo,
trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más experimentado, prever
situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que
puedan afectar la conclusión e informe de l auditor.

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Importancia de la planificación en auditoria

Para la auditoría la planificación toma un papel relevante puesto que con esta
herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos, identificar la
disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que permitirá
identificar los riesgos de la auditoría, es decir, contribuye a identificar riesgos
significativos, organizar y dirigir adecuadamente el equipo encargado del trabajo de
manera que este realice su trabajo de forma eficaz y eficiente, y facilitar el
entendimiento integral del negocio.

Riesgo de auditoria

El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se convierta en un

desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por separado, pueden no representar un
peligro. Pero si se juntan, se convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que
ocurra un desastre.

El riesgo en la auditoría, significa el riesgo de que el auditor de una opinión de

auditoría inapropiada cuando la información financiera, administrativa, operacional o de
gestión está elaborada en forma errónea de una manera importante.

Tipos de riesgo de auditoria

- Inherente: El riesgo a que se somete una organización en ausencia de acciones

de la administración para alterar o reducir su probabilidad de ocurrencia e
impacto.
- De control: El auditor, o la misma organización, puede perder el control, o no
hacer el control necesario en el proceso de auditoría, por lo que esta cumplirá
con su objetivo de detectar las distintas situaciones e irregularidades que se
pueden tener en la empresa u organización auditada. Aquí influye de manera
muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la
empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
aplicación y detección oportuna de irregularidades.
- De detección: está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría
por lo que se trata de la no detección de la existencia de

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 errores en el proceso realizado. un proceso de auditoría que contenga problemas
de detección muy seguramente en el momento en que no se analice la
información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos
inherentes y de control a que está expuesta la información del ente y además se
podría estar dando un dictamen incorrecto.

¿Por qué se debe tener cuidado en el manejo del riesgo por parte del
auditor?

El trabajo del auditor debe encaminarse hacia la evaluación de los control es que se
tienen frente a la infraestructura tecnológica y trabajar a partir de varios componentes
que le permitan abarcar la problemática de manera oportuna; algunos de estos pueden
ser: política de la seguridad, organización de los sistemas de seguridad y
almacenamiento y las medidas de respuesta que se tienen frente a los diferentes
incidentes que se pueden presentar. La evaluación de estos componentes debe ser parte
de la planeación y los objetivos de cada tarea de auditoría y por tal motivo los auditores
deben ser capaces de asumir los nuevos retos que trae la administración de riesgos
empresariales.

El auditor al tener cuidado de los riesgos garantiza que la organización haga lo

correcto para identificar las amenazas que pueden impedir el logro de un objetivo,
entender que tan grave y probable puede ser la ocurrencia de esa amenaza, y tomar las
acciones necesarias para eliminar, en primera instancia, o para mitigar, compartir o
tolerar el peligro.

Muestreo

El muestreo es la técnica que permite al auditor obtener conclusiones de un conjunto

de elementos (universo o población) a través del estudio de una parte que vendría
siendo la muestra. Su importancia radica en que permite obtener y ver la realidad en las
operaciones de la empresa, para luego formular las conclusiones idóneas referentes a la
población, de la cual se ha extraído la muestra.

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 El muestreo junto con otros procedimientos de auditoría, permiten al auditor concluir
sobre los estados financieros de la entidad auditada. Esta evidencia ha de quedar
debidamente soportada en el archivo de auditoría. Si el auditor ha aplicado técnicas de
muestreo, se requerirá que los papeles de trabajo contengan el objetivo del
procedimiento, la descripción de las poblaciones analizadas, los criterios y métodos para
seleccionar las muestras, los hechos o hipótesis relevantes para las cu estiones a
verificar, los resultados y la investigación de las desviaciones e incorrecciones
identificadas y su resu l tado, la extrapolación de las incorrecciones, los procedimientos
adicionales realizados y la evaluación del efecto de las desviaciones e incorrecciones en
la auditoría, el muestreo de auditoría se puede aplicar utilizando enfoques de muestreo
estadístico y no estadístico.

El muestreo estadístico es la técnica de gran importancia para el auditor, ya que le

permite inferir conclusiones de un conjunto de elementos a través del estudio de una
muestra, que puede ser completa o sólo una parte de ella, y así obtener evidencia sobre
ciertas características de la población. Es útil cuando la selección es una población
muy grande y no se conocen las características de las partidas que se prueban. Como
puede ser que el saldo de una cuenta esté sobre valorada o disminuida como resultado
de la aplicación de cantidades, precios incorrectos o por errores en los cálculos o
sumas.

Para ejecutar un plan de muestreo estadístico en auditoría, se debe seguir las

siguientes etapas: primeramente, se planifica y diseña la muestra, consiste en examinar
detalladamente la muestra, para obtener las evidencias comprobatorias suficientes y
suministrar una base objetiva que permita emitir su opinión. Posteriormente describir
los objetivos específicos que desea alcanzar y la combinación de procedimientos que
mejor puede contribuir a lograr dichos objetivos. Igualmente, determinará qué
situaciones constituyen error, teniendo en cuenta los objetivos de la prueba. Por lo
general, al realizar una prueba de cumplimiento, el auditor hace una evaluación
preliminar de la tasa de error que espera encontrar en la población y del nivel de riesgo
de control. Estas evaluaciones preliminares son útiles para diseñar la muestra y
determinar su tamaño.

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 En la selección de la muestra, el auditor debe aplicar juicio profesional para
seleccionar los elementos de la muestra. Por último, el auditor debe evaluar los
resultados de la muestra para determinar si estos confirman u obliga a modificar la
evaluación preliminar de la característica de la población objeto del muestreo.

Control Interno

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,

procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y
su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:

 Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control gerencial.
 Información y comunicación.
 Supervisión.

Al contar con un sistema de control interno se podrán reducir los riesgos de

corrupción, lograr los objetivos y metas establecidos, promover el desarrollo
organizacional, lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones,
asegurar el cumplimiento del marco normativo, proteger los recursos y bienes, y el
adecuado uso de los mismos, contar con información confiable y oportuna, fomentar la
práctica de valores y promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión
y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

Para implementar un sistema de control interno se deben aplicar tres fases, que son:

 Planificación: Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la

constitución de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende
además las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la
situación en que se encuentra el sistema de control

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 interno de la entidad, que servirá de base para la elaboración de un plan de
trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
 Ejecución: Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de control
necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de
las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que
en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa
identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento,
se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la
obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
 Evaluación: Fase que comprende las acciones orientadas al logro de u n
apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su
eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.

Papeles de trabajo

Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen los datos e información

obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se descri ben las pruebas realizadas,
los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan y apoyan las
observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones del informe
correspondiente.

Los auditores deberán analizar la documentación existente en las áreas auditadas, a

fin de determinar el grado de razonabilidad de las operaciones, sustentando los
resultados que sean determinados, con la evidencia suficiente, competente, pertinente y
relevante, e integrarla debidamente a los expedientes de papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno de
los auditores encargados de la auditoría. Para asegurar que estén

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completos, sean rápidos de localizar y fáciles de comprender, es recomendable la
aplicación de los siguientes aspectos:

Previo a su formulación:

 Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen los

objetivos de la auditoría.
 Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las pruebas
de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
 Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las áreas
auditadas, como cédulas propias.

Al formularlos:

 Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.

 Utilizar letra legible.
 Redactar en forma clara y precisa.
 Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las
revisiones efectuadas.
 Anotar la información conforme se obtenga.
 Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
 Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las
pruebas realizadas.
 Anotar las marcas que sean necesarias.
 No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
 Cruzar la información entre cédulas.

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación
a la que se refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se
logra estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al
elaborarlos. Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de
trabajo de auditoría, son:

 Nombre de la empresa a la que se audita.

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  Fecha del cierre del ejercicio examinado.
 Titulo o descripción breve de su contenido.
 Fecha en que se preparó.
 Nombre de quien lo preparó.
 Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
 Descripción concisa del trabajo efectuado.
 Conclusión.

Los objetivos e importancia de los papeles de trabajo son:

 En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes y Carta de

observaciones.
 Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a
otro Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a
las autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contraloría General de la
República y en su caso a las autoridades judiciales.
 Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su
oportunidad de presentación.
 Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de calidad
profesional.
 Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para
determinar la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.

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 CONCLUSIONES

El proceso de auditoría, en la teoría y la práctica son actividades administrativas de

revisión de documentos y de las tareas ejecutadas dentro del sistema productivo de la
organización, para la verificación de cumplimiento de la normativa y los
procedimientos internos dentro de sus rutinas diarias.

Siempre que se hace una auditoría o revisión, existe la posibilidad de que el auditor
incurra en un riesgo que afecte el resultado de la auditoría, lo qu e debe ser
considerado precisamente para minimizar esos riesgos y sus efectos.

Es de suma importancia conocer el sistema de control interno de la organización al

momento de realizar un auditoria ya que le permitirá revisar las políticas y
procedimientos definidos para proteger los activos del negocio y, de esta forma, poder
evitar fraudes, sabotajes e incrementar la eficiencia y eficacia operativa.

El proceso de auditoria juega un papel muy importante, ya que ayudará a tener una
excelente calidad en los procesos que se manejen ya sean internos o externos, los
directivos de las empresas podrán tener información verídica, fiable, para que puedan
analizar los pasos a seguir, ya que la información que nos arroja una auditoría es la base
para tomar decisiones que permitan tener mayor éxito y crecimiento, hace responsable a
los equipos de las empresas en ordenar y mejorar sus procesos y controles internos,
generando eficiencias operativas y mejores prácticas en la ejecución de sus operaciones,
y a su vez permiten también estudiar si se están cumpliendo o no las normativas legales.

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