TALER INVESTIGATIVO SOBRE AUDITORIA

JHON DAYRON MONTOYA ESCOBAR

JUAN DAVID ALVAREZ RONDON

MARTHA PATRICIA MOLINA

PARADIGMAS DE LA INVESTIGACION CONTABLE

AUDITORIA

CONTADURIA PÚBLICA

MARZO 29 DE 2020
 INTRODUCCION

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de

las medidas establecidas. El término auditoria, en su acepción más

amplia, significa verificar que la información financiera, administrativa y

operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. El origen de

la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de

auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna

actividad económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o

moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. Cualquier

actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un

doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos

vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos

para lograr su objetivo. El muestreo en la auditoria es un

procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las

características de un conjunto numeroso de partidas (Población) a

través del examen de un grupo parcial de ellas (muestra).4 El

muestreo es de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo

del tipo de revisión será el número de pruebas a realizar.

 OBJETIVOS

Verificar la existencia y efectividad de los controles en cada una de

las actividades descritas y asociadas al procedimiento, evaluar su

aplicación en las herramientas con las que cuenta la Entidad, el

cumplimiento con las disposiciones planificadas y la normatividad legal

vigente de conformidad con los requisitos aplicables.

Realizar un diagnóstico de la sección para identificar su alcance.

Determinar el nivel de riesgo existente en el Sistema de control interno

a nivel de las áreas de Tecnología y Contabilidad para el caso de

estudio. Diseñar un modelo de auditoria para evaluar el proceso del

sistema de control interno bajo los lineamientos de la sección. Evaluar

el modelo de auditoria a través de una matriz, para justificar su validez

dentro la entidad.
 QUE ES LA AUDITORIA

La Auditoría se define como un proceso sistemático de obtener y

evaluar los registros patrimoniales de un individuo o empresa a fin de

verificar su estado financiero.  Tiene como objeto determinar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros,

expedientes y demás documentos administrativos contables

presentados por la dirección, así como expresar las mejoras o

sugerencias de la organización.  La tarea del Auditor es analizar la

exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a

fin de corregir errores, irregularidades y fraudes. Se basa la auditoría

en el funcionamiento de la Contabilidad, pero los objetivos son más

amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa,

evaluar las metas, examinar su gestión y actores, efectuar un posterior

seguimiento de las recomendaciones en la empresa.

 TIPOS O CLASES DE AUDITORIA

 Auditoria Interna: Esta clase de auditoría se realiza en las

organizaciones para dar garantías a la administración sobre el
correcto manejo de los recursos, procedimientos contables y
financieros. Es parte fundamental del control interno, por
consiguiente puede ayudar a plantear soluciones ante las
problemáticas encontradas.

Este tipo de auditoría es realizada por una persona vinculada a la

empresa.

Auditoria externa: A diferencia de la auditoría interna esta se realiza

por parte de un profesional independiente a la empresa, puede ser por
requerimiento legal, con el fin de auditar distintos aspectos contables y
en algunos casos administrativos.

Existen cuatro firmas de auditoría externa que sobre salen a nivel

internacional, las cuales son llamadas las 4 grande o en inglés (Big
four), que son: Deloitte, PricewaterhouseCoopers (PwC), KPMG y
Ernst & Young (EY)

 Auditoria administrativa: Busca evaluar la eficiencia de la

administración por medio de un análisis detallado a los
procedimientos y los resultados obtenidos, además de indagar
sobre la correcta aplicación y seguimiento de las políticas
internas.
 Auditoría financiera: Se usa para revisar y examinar los
estados financieros de una empresa con el fin de dictaminar la
transparencia y correcta aplicación de la normatividad vigente.
 Auditoria operacional: Este tipo de auditoría busca mejorar la
eficiencia y eficacia con respecto a la productividad, por medio
de un análisis a los procedimientos utilizados, dando como
resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para
mejorar.
 Auditoria de sistemas o informática: Esta auditoria se lleva
acabo para evaluar la seguridad y eficacia de los sistemas
informáticos utilizados en una empresa.
 Auditoría contable: Está estrechamente relacionada con la
auditoría financiera, pero esta busca un análisis más
generalizado sobre todas las cuentas que intervienen en la
contabilidad de una empresa.
 Auditoría integral: Busca un análisis del desempeño de la
organización por medio de evaluaciones realizadas a los
procedimientos, control interno, objetivos e información
financiera. En otras palabras la auditoría integral reúne distintos
tipos de auditoría para generar un informe más global sobre
varios aspectos de la empresa.
 Auditoria gubernamental o pública: Esta clase de auditoría se
aplica en las entidades públicas, en algunos países está a cargo
del tribunal de cuentas. Busca determinar la eficiencia y
transparencia con la que se manejan las entidades públicas y
sus recursos.
 Auditoría fiscal: Es de carácter tributario y el objetivo es
verificar que se están pagando los impuestos por el monto
correcto y de la manera adecuada.
 Auditoria forence: En términos financieros la auditoría forense
se encarga de ayudar en la investigación de fraudes o actos
 inconsistentes voluntarios que evaden tanto la normatividad
de la empresa como las leyes impuestas por el gobierno. Se
ejecuta por medio de técnicas de investigación forense
enlazadas con conocimientos y destrezas contables, puede ser
usada como material probatorio ante los tribunales.
 Auditoria de inventarios: En resumen esta clase de auditoría
compara los inventarios físicos con los contables para
determinar si existen diferencias y encontrar la causa del error, si
se presenta.
 Auditoría ambiental: El objetivo de esta auditoría es determinar
el impacto ambiental que se genera por parte de alguna entidad
u otro órgano social, para dar soluciones o prevenir daños con
respecto al medio ambiente.
 Auditoria médica: Tiene como objetivo analizar la calidad en la
prestación del servicio de salud a la población por parte de
clínicas y hospitales, se lleva a cabo por medio de datos
estadísticos y evidencia ocular.

Finalmente la auditoria es un aparte importante en el control interno de

una empresa, pues ayuda a preservar los bienes tanto materiales
como intelectuales, cualesquiera que sean los tipos o clases de
auditoria que se usen siempre tienen la misma finalidad y es el de
evaluar distintas áreas o procedimientos para hallar falencias y brindar
posibles soluciones, por lo tanto es un tema que no se puede dejar
pasar.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico

sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes
tipos respecto al área examinada y  al usuario del dictamen o
diagnóstico.
 
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran
tres:
 
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
 
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en
los que se ha denominado la "Revolución Informática", así como el
progreso experimentado por la administración de las empresas
actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de
Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres
nuevos objetivos :
 
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos
pertinentes y fiables para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de
control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de
la entidad.

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA Y CONTABILIDAD

La Auditoria y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes,

aunque muchos contadores utilizan los dos términos
indistintamente. Las dos palabras implican procesos separados,
que una empresa debe realizar para preparar y supervisar sus
datos financieros, y garantizar que la información financiera
presentada a los usuarios, sea confiable, integra y objetiva.
La contabilidad proporciona información financiera para los
usuarios de dicha información (Internos o externos), y
la auditoria garantiza y asegura que dicha información es
confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y
reglamentos establecidos.

LA ETICA PROFESIONAL

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad

del mismo para con el público, hacia los clientes y colegas y los
niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.

“La Ética Profesional son las normas de conducta que

establecen el mínimo de conducta aceptable esperada de un
auditor. La filosofía fundacional en la que se basan, esta descrita
en conceptos de ética profesional.”

PRICIPIOS FUNDAMENTALES:

 El principio de integridad impone una obligación a todos

los Contadores Públicos de ser leales, veraces y honrados
en todas las relaciones profesionales y de negocios. La
integridad también implica actitudes objetivas, justas y
veraces
 El principio de objetividad impone una obligación a todos
los Contadores Públicos de no comprometer su juicio
profesional o de negocios a causa de prejuicios, conflictos
de interés o influencia indebida de terceros
  El principio de diligencia y competencia
profesionales impone las siguientes obligaciones para
todos los Contadores Públicos:
a) Actuar de manera diligente de acuerdo con las técnicas y
normas profesionales aplicables cuando realice actividades
o preste servicios profesionales.
b) Mantener el conocimiento y habilidad profesionales al nivel
requerido para asegurar que los clientes o entidades para
las que se trabaja, se les realice una actividad o se les
preste un servicio profesional competente.

 El principio de confidencialidad, respetar la confidencialidad

de la información obtenida como resultado de relaciones
profesionales o de negocios y, por lo tanto, no revelar dicha
información a terceros sin la autorización apropiada y específica,
a menos que haya un derecho u obligación legal o profesional de
hacerlo, ni usar la información para provecho personal o de
terceros.
Impone una obligación, a todos los Contadores Públicos, de
abstenerse de:

a) Revelar fuera de la firma u organización que le emplea la

información confidencial obtenida como resultado de
relaciones profesionales y de negocios, sin la autorización
apropiada y específica, a menos que haya un derecho u
obligación legal o profesional de revelarla.
b)  Usar información confidencial obtenida como resultado de
relaciones profesionales o de negocios, para su beneficio o
de terceros.
 Comportamiento profesional, cumplir con las leyes y
reglamentos relevantes, y evitar cualquier acción que
desacredite a la profesión.

RESPONSABILIDAD LEGAL

RESPONSABILIDAD CIVIL: Con la finalidad de propiciar la

profesionalización del auditor, las autoridades han establecido ciertos
requisitos para ejercer esta actividad profesional, de tal manera que
los profesionales que la desarrollan estén perfectamente capacitados
para desempeñar su función. Por eso la autoridad ha definido
condiciones mínimas que los auditores deberán cumplir para
desempeñar su función como auditores fiscales; es decir, como
auditores que puedan brindar a la autoridad una opinión de carácter
fiscal que sea confiable y, salvo prueba en contrario, considerada
como cierta.
Entre las responsabilidades civiles que el auditor deberá cumplir está
la de dar formal cumplimiento a los requisitos mencionados en el
Código Fiscal de la Federación en su Artículo 52.

El auditor verificará el correcto cumplimiento de dichas normas de

información financieras y efectuará sus pruebas de acuerdo con las
normas y los procedimientos de auditoría.
Como resultado de sus pruebas, emitirá el dictamen correspondiente
al ejercicio, al que de manera adicional la autoridad solicitará un
informe de carácter fiscal.
El Código Civil establece que el auditor que preste sus servicios
profesionales solo será responsable ante las personas a quienes sirve,
cuando incurra en actos de negligencia, impericia y dolo, sin perjuicio
de las penas que merezca en caso de delito, tal como lo menciona el
artículo 2615 del Código Civil Federal.

RESPONSABILIDAD FISCAL: Sobre la responsabilidad fiscal de los

auditores, el Código Fiscal de la Federación establece, también en su
artículo 52, los siguientes conceptos: 

I.  Que el contador este registrado ante las autoridades fiscales para

estos efectos.
Actualmente las autoridades exigen educación continua y una práctica
profesional mínima de tres años.

II.  Que el dictamen sea formulado de acuerdo con las disposiciones

del reglamento del Código Fiscal de la Federación y a las normas de
auditoría que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad
profesional del Contador Público, el trabajo que desempeña y la
información que rinda como resultado de los mismos. Las autoridades
fiscales están dando un especial interés al cumplimiento de las normas
de auditoría, pues las revisiones oficiales garantizan el cumplimiento
de los objetivos de calidad y de las disposiciones fiscales. En caso de
no cumplir adecuadamente con la aplicación de las normas y, que sus
pruebas no satisfagan a las autoridades fiscales, el auditor podrá
hacerse acreedor a sanciones por el incumplimiento de normas y la
autoridad podría llegar a suspender o hasta cancelar su registro.

III.  Además, el auditor tendrá que emitir, en su caso, de manera

conjunta con el dictamen, un informe sobre la revisión de la situación
fiscal del contribuyente. La información que se consigne en el dicho
informe se formulará bajo protesta de decir verdad.

IV.  El dictamen se tendrá que efectuar por medios electrónicos de

acuerdo con las reglas que emita la administración tributaria Como ya
se mencionó, se presume que la información presentada por el auditor
es cierta, pero la autoridad tiene la facultad de verificarla, por lo cual
las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictámenes no
obligan a las autoridades fiscales. La revisión de los dictámenes y
demás documentos relacionados se podrá efectuar en forma previa o
simultánea al ejercicio de las otras facultades de comprobación de los
contribuyentes o de los responsables solidarios.

RESPONSABILIDAD PENAL: El contribuyente es el único responsable

de incumplir con el pago de las contribuciones y, por tanto, sobre él
recaerán las disposiciones de carácter penal. Esto significa que la
responsabilidad directa en el delito de defraudación fiscal recae en el
contribuyente, que es la Persona Física o Moral que omite parcial o
totalmente el pago de una contribución u obtiene un beneficio indebido
en perjuicio del fisco federal.
Cuando el Código Fiscal de la Federación habla de terceros
involucrados en beneficios indebidos, se refiere a los contadores y
auditores. En muchas ocasiones se ha mencionado a los contadores y
a los auditores como coparticipes en la comisión de los delitos fiscales.
El artículo 95 del Código Fiscal de la Federación menciona que los
responsables de los delitos fiscales son quienes: 

I.  Concierten la realización del delito. 

II.  Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.

III.  Cometan conjuntamente el delito.

IV.  Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. 

V.  Induzcan dolosamente a otro para cometerlo. 

VI.  Ayuden dolosamente a otro para su comisión. 

VII.  Auxilien a otro después de su ejecución, en cumplimiento de una

promesa anterior. 

De igual forma, el artículo 96 del Código Fiscal de la Federación

indica que es responsable de encubrimiento de delitos fiscales quien
sin previo acuerdo y sin haber participado directamente en el delito,
después de su ejecución cometa los siguientes actos: 

I.  Con ánimo de lucro, adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del

delito, presuma su legítima procedencia o ayude a otros a alcanzar los
mismos fines.
II.  Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones
de la autoridad, o bien que oculte, altere, destruya o haga desaparecer
las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el
inculpado el objeto o provecho del mismo.  

Estos encubrimientos se sancionarán con una pena que va de tres

meses a seis años de prisión.