ASIGNATURA FUNDAMENTACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA

1. CONCEPTOS Y FUNDAMENTOS
2. CONTROL INTERNO
MICROCURRICULO 3. PROCESO DE AUDITORÍA
4. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
5. EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

CONTEXTUALIZANDO

¿PORQUE AUDITAR CON CALIDAD?

En cualquier actividad profesional, lo que más preocupa y nos genera ansiedad, es como llevar y aplicar los conocimientos a la práctica,
para que los resultados nos permitan posicionarnos y especialmente dar respuesta desde nuestra labor de manera contundente al
cliente en términos de calidad y oportunidad. En el campo de la auditoría y el control, se han anotado unas bondades que nos
proporcionan el camino a seguir, como la planeación, los programas de auditoría, los papeles de trabajo, el cuidado en la elaboración
de informes, la comunicación permanente con los responsables de los procesos, en fin, una serie de actuaciones, que de por sí son
agregados importantes a la hora de hacer auditoría, pero que no son suficientes si no vemos con claridad el contexto sobre el cual
debemos actuar. Uno de los postulados en el ejercicio de la auditoria es “no podemos auditar lo que no conocemos”, es por eso que lo
más importante en auditoría es conocer la organización, para lo cual se sugieren unos ítems a tener en cuenta, como quiera que ellos
representen la información básica a considerar:

La misión y la actividad económica, referente primario a conocer y entender al momento de programar una auditoría, sea a la
organización en su conjunto, un proceso, un área; si la entendemos y la mantenemos presente en cada momento del proceso auditor,
con seguridad iremos por buen camino y los propósitos como los resultados serán coherentes y afines. Es de entender que el auto
control como fundamento de todos los que hacen parte de la organización debe concebir la misión como el marco obligado de todas sus
actuaciones, desde lo operativo, financiero, contable, técnico, normativo, etc.…, acciones que, al no tenerse en cuenta, sin duda
proporcionara un desequilibrio del sistema de control interno implementado y desvío de los objetivos propuestos.

Es claro que la normatividad, los estados financieros, los presupuestos, los planes y programas, las inversiones, el perfil del recurso
humano, las bases de datos, etc.… deben reflejar en sus contenidos el propósito de la misión de la entidad; Por ello de su diseño,
construcción y adopción de manera cuidadosa y precisa dependerán que de su simple mención proporcione con claridad los lineamientos
y cometidos de una organización en su conjunto. La normatividad, nos lleva en principio a conocer la naturaleza del ente auditado, su
creación, sus objetivos, sus características, para que a partir de ella, revisemos cuales son aquellas normas o regulaciones dada su
importancia se aplican desde lo laboral, contractual, presupuestal, financiero- contable, administrativo, seguridad social; en un modelo
de administración burocrática, donde los lineamientos se basan en escritos traducidos a normas, este ítem representa particular
importancia como quiera que regula de manera obligatoria el actuar de las organizaciones. El esquema organizacional (organigrama),
refleja de manera categórica el árbol de decisiones de las empresas, en donde sin duda la auditoria como inicio del proceso se ubica en
el mapa de la organización, estableciendo de manera precisa el tipo de direccionamiento, coordinación y control que la empresa maneja
y donde seguramente observará con mayor precisión las áreas misionales como referente de su actuación.

Catedrático Oscar Meneses

Los estados financieros. Por todos entendidos como la “foto de la empresa”, como resultado de su dinámica contable, es la responsable
del registro de los hechos y operaciones de tipo económico, financiero, administrativo y jurídico, en donde converge la gestión de la
entidad y sus resultados de manera numérica, constituyéndose en un elemento esencial en la práctica de la auditoria, como referente
de análisis y planeación y como indicador de evaluación y opinión sobre lo actuado. En la práctica contable y como norma obligatoria
en la presentación de estados financieros al cierre de cada ejercicio, éstos deben ir acompañados de notas explicativas, las cuales
relacionan y discriminan de manera detallada no solo las políticas y actuaciones sino también las cuentas y eventos operacionales de
cada una de ellas; de ahí que las notas explicativas a los estados financieros (NOTAS) es la mayor aproximación que se puede tener
para conocer la organización a través de los estados financieros, que al fin y al cabo son el reflejo de los hechos económicos de la
entidad en su conjunto. Las NOTAS por ser parte integral de los estados financieros, son revelaciones primarias que, de no considerarse,
requeriría al grupo auditor extenuantes sesiones con la administración para entender y conocer las actividades realizadas, y lo que es
más relevante, no poder precisar las limitaciones que ciertas cuentas, procesos y actividades registra la entidad objeto de auditoría. La
importancia de revisar las NOTAS radica en agilizar el tiempo que dispone el grupo auditor para el desarrollo de la respectiva auditoría
y proporcionar los lineamientos para direccionar las etapas de planeación y ejecución hacía los procesos críticos y relevantes de la
organización.

El presupuesto y los planes y programas como plan financiero e instrumento de gestión, proporciona a la auditoria el entendimiento en
la consecución de los ingresos y la aplicación de los gastos e inversiones de manera programada, y ante el evento de rezagos e
improvisaciones generan alertas y referentes de evaluación por parte del organismo evaluador. El presupuesto como forma de
financiamiento es la herramienta a través de la cual la empresa programa las compras y ejecuta los gastos y de su acertada
programación proporciona el equilibrio operativo de la organización. El entorno, el auditor que ejerza su práctica de auditoría sin
considerar el ambiente externo en que se desarrolla la actividad básica del ente auditado, puede llevarse sorpresas y no prever las
amenazas o riegos a considerar en su juicio final. Además, es importante solicitar los informes de auditorías anteriores y estudiar los
informes de gestión y financieros producidos por la organización a fin de establecer el grado de cumplimiento y ejecución, que sin duda
proporcionaran una información integral que genere contraste sobre las debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas de la
organización y permita presentar después de múltiples pruebas, sin equívocos un resultado de auditoría más justo e integral.

Aunque existen otros ítems, estos a mi criterio son los más relevantes asociados a las siguientes consideraciones:

Sin duda, lo que el auditor debe estar permanente evaluando, son las actuaciones de la organización en pos de cumplir con la misión
institucional, que los planes de acción estén dirigidos a coadyuvar los intereses y objetivos a corto y mediano plazo de la organización,
asociado a una presupuestación que permita financiar sin incertidumbre las tareas, metas e indicadores propuestos, informes de gestión
que clarifiquen de manera transparente el actuar de la administración y las diferentes áreas misionales y de apoyo, notas explicativas
de los estados financieros, que reseñe con detalle las políticas y eventos relevantes que impactan sobre los estados financieros, informes
de control, a fin de contrastarlos contra la gestión de la administración, planes de mejoramiento, que indiquen los compromisos, pero
también las acciones generadas para obtener mayor calidad y el comportamiento del entorno a fin de generar comparación frente a la
competencia y oportunidades y amenazas a prever.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Interactuando vía correo institucional presente un escrito ¿Será importante controlar y auditar en el día a día?

Utilizando el formato de investigación formativa, presente con otro par de trabajo:

1. Postulados de expertos sobre control, auditoria y aseguramiento.

2. Un cuadro comparativo sobre lo que sería calidad y no calidad en el trabajo de auditoria por parte del Contador Público.

Nota: cargar en el PLAD según las orientaciones del docente.

Catedrático Oscar Meneses