UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO

DOMINGO (UASD)
Facultad de Ciencias
Escuela de Informática

Maestría en Auditoria y Seguridad

Informática Curso de Nivelación

Asignatura: Auditoria Financiera y de

Gestión Tema: Auditoria y sus Generalidades

Profesora: Maritza Sosa Ruiz

Promoción 2022-2024

Julio, 2022.
 CONTENIDO TEMÁTICO

1. Auditoria y sus Generalidades

✔ Normas de auditoria generalmente aceptadas

✔ Normas generales

✔ Normas de ejecución

✔ Normas de información
1. Auditoria y sus Generalidades
La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado , que puede ser una persona, organización, sistema,
proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinión independiente y competente.

Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron
planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados;
que se cumple con obligaciones fiscales, jurídicas e informativas con el máximo provecho
de los recursos.

La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los

estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo y financieros
presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativas, financieras y de
informática que procedan.

Campo y Filosofía
Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado
extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros. La auditoría financiera es la actividad por la cual
se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es
la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad
para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados

financieros.
Auditoría Financiera
La auditoría financiera es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las
cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados
financieros.
Auditoría Administrativa
Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su
nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una
ventaja competitiva sustentable. Esta constituye una
herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, toda vez que permita destacar en qué áreas se
refiere de un estudio más profundo, que acciones se puedan
como para subsanar deficiencias, como para superar
obstáculos, como obtener mayor coherencia al
funcionamiento de dichas áreas, y sobre todo, realizar un
análisis causa-efecto qué concilie de forma congruente los
hechos con las ideas.

Auditoria Operativa
Consiste en la realización de un examen de la gestión, de los procedimientos y sistemas de
control interno. Esta no se encuentra regulada por la Ley, ya que persigue constatar la
eficacia y eficiencia interna y externa de la gestión empresarial. Dicha actividad se puede
realizartanto por el auditor interno como por el auditor externo.
Auditoría Contable
Es el análisis crítico y sistemático que practica una persona o grupo de personas neutrales
del sistema auditado.

Auditoria Interna
Es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en verificar la existencia, el
cumplimiento, la eficacia y la optimización de los controles internos de la organización
para facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma. Los auditores internos están
capacitados en el estudio del sistema de control interno y la evaluación de la eficiencia de
diferentes aspectos de las operaciones de la compañía.

Auditoria Externa
Esta consiste en el examen de los estados financieros independientes, mediante
la aplicación de unos procedimientos sujetos a unas normas generalmente
aceptadas, su objeto es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que
dichos documentos presentan la situación financiera, los resultados de sus
operaciones y los cambios en su posición financiera conforme con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.

Auditoria de Sistema de Información

Es un conjunto de acciones coordinados y encaminados a la recolección,
procesamiento sistematización y distribución de la información con el apoyo
tecnológico de las telecomunicaciones y de la informática. Es una actividad que
conlleva a la toma de una decisión.

Auditoria de Gestión
Es el proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado del sistema de
información de gestión de una entidad, realizarlo con independencia y utilizando técnicas
específicas, con el propósito de emitir un informe sobre la eficacia, eficiencia y economía en
el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan mejorar la productividad
de la empresa (Combinación entre auditoria administrativa y operativa).

Entre otros tipos están: la auditoría ambiental, gubernamental, fiscal e

 integral. Pruebas de Auditoria
Las pruebas de auditoría requieren que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le
permita asegurarse de que las transacciones, registros contable los estados financieros son
verdaderos, y exactos de las cuales podemos mencionar:
✔ Prueba sustantiva.
✔ Prueba de cumplimiento o Control.
✔ Prueba de doble propósito.
✔ Prueba de seguimiento.
Informe de la Auditoria
Es un documento elaborado por el auditor donde se expresa de forma estándar,
general y sencilla, una opinión profesional sobre los estados contables de una empresa.
Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes,
independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ahí la importancia
concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.
Funciones y ubicación jerárquica del auditor interno
La profesión de auditoría interna está vinculada a procesos de supervisión y con objeto
de tener garantías de que la actividad de la auditoría interna se realiza con criterios de
eficacia los auditores se integran en el instituto de auditoría interna, cuya génesis se
produce en el año 1941 en la ciudad de Nueva York, en la Republica Dominicana existe
el instituto de Auditores Internos.

Auditor Interno
Es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría. El trabajo
de auditoría comprende el examen y evaluación de la idoneidad y efectividad del
sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos
encomendados.

Entre ellos citamos :

✔ Fiabilidad e integridad de los informes

✔ Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y reglamentos : Los

auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el
cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las
operaciones e informes y determinar si la organización los cumple.

✔ Revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la

existencia de dichos activos.
✔ Utilización económica y eficiente de los recursos: Se trata de valorar la economía
y la eficiencia con la que se emplean los recursos.

✔ Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o

programas: Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas
para determinar si los resultados están de acuerdo con los objetivos y si las
operaciones o programadas.

La misión de la auditoría deja de limitarse a la mera actividad de control y asume

una función de asesoramiento a los órganos direccionales de la empresa.

La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a

la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir
fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.

La Auditoría debe ser:

✔ Ser un órgano asesor al servicio de la Dirección.

✔ Ser independiente dentro de la organización.

✔ Subordinarse solamente a la Alta Dirección, garante de la

independencia de criterio.

✔ Ser un control de controles.

✔ Contribuir a la mejoría de la eficacia de la gestión mediante el

 perfeccionamiento de los procedimientos y sistemas de información y
gestión.
¿Por Que Hay Fraudes?

Se considera que hay fraudes por:

✔ Falta de controles adecuados.

✔ Poco y mal capacitado personal.

✔ Baja / alta rotación de puestos.

✔ Documentación confusa.

✔ Salarios bajos.

✔ Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.

✔ Legislación deficiente.

✔ Actividades incompatibles entre sí.

Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello,
es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.

Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser
provocada por la falta de controles.

¿Cómo se evita el fraude?

La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo-financiero y
de implementar prácticas y políticas de control, analizar los riesgos que motiven
a informar un fraude.

¿Cómo se detecta un fraude?

✔ Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más

importantes y vigilar constantemente su adecuada administración. ✔ Simular

operaciones.

✔ Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes , etc.

✔ Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS)
Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse
su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad de trabajar profesional
del auditor.

Se agrupan en:

✔ Normas personales o generales.

✔ Normas relativas a la ejecución del trabajo.

✔ Normas relativas a la reparación de los informes.

Las Normas Personales
Se refieren a las cualidades y competencia del auditor en el desempeño de
 sus funciones, se destacan los siguientes aspectos :

✔ Entrenamiento y capacidad profesional

No basta que el auditor sea un contador público autorizado (C.P.A.); sino que
este posea el entrenamiento y conocimiento adecuado en el campo. ✔ Cuidado y
diligencia profesional

El auditor emite una opinión en juicio y esta debe ser razonable de la situación
financiera, no puede estar supeditada a ninguna actividad personal relacionada
con la empresa la razonabilidad financiera depende del juicio y el juicio es
susceptible de error.

✔ Independencia

La opinión del auditor es objetiva, debe ser libre e imparcial.

Normas Relativas a la Ejecución
Esta consiste en determinar los medios y como el auditor actúa en la aplicación de su
ejercicio profesional, se toman en cuenta:
✔ Planeación y supervisión:

Esta consiste en que la auditoria debe prepararse una planificación y a su vez

supervisada y esta planeación va relacionada con el alcance de la auditoria.

✔ Estudio y evaluación del control interno:

Debe estudiarse y evaluarse el control interno para poder planificar mejor su auditoria.

✔ Obtención de la evidencia suficiente y competente:

El auditor debe obtener todas las evidencias suficientes a través de la inspección,

observación, indagación, confirmación, para poder emitir una opinión sobre la
razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros.
Normas Relativas a la Preparación de los informes En esta
parte es donde el auditor emite su informe o dictamen en forma independiente
expresando su opinión, de los estados financieros y el cumplimiento de los
procedimientos y normas establecidos.

En esta parte se destacan:

✔ Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
✔ Consistencia en la aplicación de los (PCGA).

✔ Revelación suficiente.
✔ Opinión del auditor.

Otras normas como:

✔ Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
✔ Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
✔ Normas Internacionales Financieras (NIIF)