“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERU: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

 ASIGNATURA : PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO

 DOCENTE : C.P.C. Jorge Luis Bermudes Valles

 TEMA : ESTADOS PRESUPUESTARIOS

 INTEGRANTES : Huamán Cruz Luz Edita

Manosalva Lobato Jhoana Karli
Rojas Olivera Silvia Nataly
Ticliahuanca Cruz Lesly
Villanueva Arévalo Elías
Rojas Monteza Idelva

CICLO :
 ESTADOS PRESUPUESTARIOS

1.1 Definición

Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del presupuesto de Ingresos y de

Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados conforme a las metas y
objetivos trazados por cada entidad para un período determinado dentro del marco legal
vigente

1.2 Características

 Comprende los gastos orientados principalmente a la gestión operativa de la entidad,

durante la vigencia del periodo fiscal.

 Los desarrollos de las operaciones presupuestarias se realizan de acuerdo a las

Normas emitidas por los Entes Rectores: Dirección General de Presupuesto Público,
Dirección Nacional de Endeudamiento y Tesoro Público y la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública.

 El registro de las operaciones presupuestales se realiza en el aplicativo informático:

Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, habilitado por el Ministerio de
Economía y Finanzas.

 El cierre y presentación de la información presupuestaria se efectúa a través del

Aplicativo web “Módulo de Información Financiera Presupuestal”.
1.3 Importancia

Mediante la utilización de los estados financieros presupuestados o proyectados, es factible

prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden generar ahorros importantes en la
empresa.

Un ejemplo podría servir para comprender la importancia de utilizar los estados financieros
presupuestados.

Si observamos que al analizar los porcentajes integrales del estado de resultados

presupuestado vemos que el porcentaje de costos de ventas es mayor el de las ventas, lo
que significaría que de llevar a cabo la

planeación tal como se tiene establecida, la empresa incurriría en cuantiosas pérdidas.

Estas y muchas irregularidades y errores se pueden evitar mediante la aplicación del
análisis financiero a los estados financieros presupuestados.

1.4 Objetivos

El objetivo de los estados financieros presupuestados es mostrar retroactivamente la

situación financiera que se hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han
realizado en los resultados reales.

El objeto de las proyecciones de estados financieros es mostrar anticipadamente la

repercusión que tendrá la situación financiera y resultado de las operaciones futuras al
incluir operaciones que no se han realizado.

Es una herramienta muy importante para la toma de decisiones de la empresa cuando

pretenda llevar a cabo operaciones sujetas a planeación que motiven un cambio importante
en la estructura financiera.
1.5 Clasificación

 Clasificación de los ingresos

De acuerdo con el marco del MEFP 2001, los ingresos se clasifican en las siguientes
categorías:

1) impuestos,

2) contribuciones sociales,

3) donaciones

4) otros ingresos.

Para los impuestos, el esquema de clasificación se determina principalmente teniendo en

cuenta la base sobre la cual se aplica el impuesto (por ejemplo, rentas, gastos, activos
físicos, ahorros, etc.).

 Clasificación de los gastos

Normalmente los gastos se registran según las clasificaciones administrativa, económica y

funcional.

El código presupuestario para cada transacción debería presentar, en las categorías

específicas, toda la información pertinente relativa a la transacción en cuestión.

Se presenta un ejemplo de un esquema de clasificación de los gastos, que comprende las

tres clasificaciones principales, ocho subclasificaciones (título, capítulo, etc.), y trece
caracteres.

Los nombres asignados a estas subclasificaciones pueden diferir de un país a otro.

1.6 Funciones

 El propósito del Presupuesto es dar cuenta del uso de los recursos públicos por parte
del Ejecutivo y establecer un marco legal para su asignación y desembolso.

 Los presupuestos se preparan, aprueban y ejecutan en base a reglas, roles y

procedimientos que se repiten cada año; por ejemplo, en El Salvador se establece
anualmente la política presupuestaria, la política fiscal y la política de ahorro, así como el
marco fiscal de mediano plazo, las normas de formulación del presupuesto y la definición
de techos presupuestarios, entre otros, los cuales se convierten en los documentos que
rigen la formulación del presupuesto.

 El presupuesto constituye uno de los elementos definitorios del marco en que se

desarrolla la gestión pública. Establece, por un lado, los recursos con que operarán los
organismos gubernamentales durante el año, y por otro, los límites financieros a dicha
gestión.

 Por estas razones, la preparación del presupuesto es un proceso que requiere una
fuerte interacción entre los organismos públicos y la autoridad presupuestaria, en la que se
establecen compromisos mutuos, incluyendo responsabilidades y obligaciones.

1.7 Elementos

El presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa lo que la administración tratará de

realizar.

 Integrador

Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Dirigido a cada una
de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan
o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el
objetivo total de la organización, a este proceso se le conoce como presupuesto maestro,
formado por las diferentes áreas que lo integran.

 Coordinador

Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser
preparados conjuntamente y en armonía. En términos monetarios: significa que debe ser
expresado en unidades monetarias.

 Operaciones

Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los ingresos

que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir. Esta información
debe elaborarse en la forma más detallada posible.

 Recursos

No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los
recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con la
planeación financiera que incluya:

• Presupuesto de efectivo.
• Presupuesto de adiciones de activos.

1.8 Etapas

 Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la

preparación de los presupuestos

La dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de transmitir a cada área

de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus planes,
programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a cada área de
 responsabilidad, o área de actividad, dependen de la planificación estratégica y de las
políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo.

 Elaboración de planes, programas y presupuestos

A partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el

presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir
los objetivos marcados.

 Negociación de los presupuestos

La negociación es un proceso que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de fases

iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los distintos planes,
programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores.

 Coordinación de los presupuestos

A través de este proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y

programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones necesarias y así
alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas áreas.

 Aprobación de los presupuestos

La aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido realizando
los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende alcanzar la entidad a
corto plazo, así como los resultados previstos en base de la actividad que se va a
desarrollar.

 Seguimiento y actualización de los presupuestos

Una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de

la evolución de cada una de las variables que lo han configurado y proceder a compararlo
con las previsiones. Este seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones
desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto.
1.9 Principios

Los principales principios se clasifican en 5

• Previsión

• Planeación

• Organización

• Dirección

• Control

 PREVISIÓN:

Destacan la importancia del estudio de los procesos de la organización y de las

posibilidades de lograr las metas.

• Predictibilidad: Pronosticar algo que ha de suceder o que queremos que

suceda.
• Determinación cuantitativa: Determinar en unidades monetarias las
actividades para ejecutar por la empresa.
• Objetivo: Proveer algo y cuando se busque un objetivo se refiere a la
necesidad de programar la acción para lograr los objetivos deseados.

 PLANEACIÓN:

Se refiere a la necesidad de programar la acción para lograr los objetivos

deseados.

• De precisión: Los presupuestos son planes de acción y como tales se

deben de tomar en una forma muy precisa.
 • De Costeabilidad: La empresa debe utilizar el presupuesto en algo que
sea seguro recuperar la inversión.

• De flexibilidad: Los presupuestos deben poder ajustarse en casos de

contingencias no previstas.
• De unidad: Debe existir un solo costo para cada función todos los que se
asignan a una empresa deben de estar debidamente coordinados.
• De confianza: Los presupuestos deben ser confiables para dar seguridad
a la empresa.
• De participación: Se debe esperar que las áreas de la empresa participen
en la elaboración de los presupuestos.
• De oportunidad: Los presupuestos deben estar planeados para dar a la
organización nuevas oportunidades de crecimiento.
• De contabilidad por áreas de responsabilidad: Las áreas a las que se
les asignará el presupuesto deben estar bien contabilizadas para evitar
errores en el uso.

 ORGANIZACIÓN:

La importancia de estructurar las actividades humanas, para alcanzar las metas.

• Orden: Organigramas, líneas de autoridad, detallando deberes y

responsabilidades.
• Comunicación: Todos entiendan del mismo modo un asunto de manera
oportuna. Conducir a los individuos hacia el logro de los objetivos
deseados.
 DIRECCIÒN:

Conducir a los individuos hacia el logro de los objetivos deseados.

 De autoridad: Los directivos deben dar las instrucciones

necesarias para que los presupuestos funcionen conforme a lo
planeado. Responsabilidad.
  De coordinación: El interés general debe prevalecer sobre el interés
particular. Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.

 CONTROL:

Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.

• De reconocimiento: Reconocer y dar crédito al individuo.

• De excepción: Los ejecutivos deben preocuparse por problemas
excepcionales.
• De normas: Los presupuestos constituyen la norma por excelencia para
todas las operaciones de la empresa.
• De conciencia de costos: Para el éxito se debe tener en cuenta que cada
decisión de un individuo tiene efectos sobre el costo. Todos los principios
descritos constituyen la razón de ser del presupuesto.

1.10 VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS

• La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus problemas

y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos cuidadosamente
antes de tomar decisiones.

• De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y

evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.

• Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades.

• Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.

 1.11 DESVENTAJAS

• Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de quienes

los determinaron.

• Es sólo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se diseña para

que sirva de guía a la administración y no para que la suplante".

• Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se

tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado
experiencia y el personal que participa en su ejecución esté plenamente
convencido de las necesidades del mismo.

IV. CONCLUSIONES

Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propósito de controlar y

manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace
imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho
presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la
hora de ponerlo en práctica, ya que una clasificación adecuada genera un
equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la administración.
V. RECOMENDACIONES

El presupuesto es una herramienta de gestión, no un fin en sí mismo. La tragedia

no es que aparezcan desviaciones, sino que no las analicemos, aprendamos de
ellas y las corrijamos.

El Presupuesto es una herramienta de gestión con visión a largo plazo, con el

foco puesto en la caja y alineada con los objetivos