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OBJETIVOS :
• Caracterizan las etapas de la elaboración presupuestaria distinguiendo los planes, principios y
componentes básicos en un contexto de eficiencia de recursos.
• Elaboran un flujo de caja proyectado de acuerdo a estimaciones de ventas, costos, gastos y objetivos
organizacionales
Administración de Empresas
UNIDADES
Evaluaciones
Unidad 1 24/03/2020
Unidad 2 31/03/2020
Unidad 2 14/04/2020
Unidad 3 21/04/2020
1. EMPRESA Y PRESUPUESTO
Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
Introducción
Los presupuestos tienen varios usos y generalmente se asocia al área de las finanzas y la
economía. Un presupuesto es la expresión financiera de la planificación, es decir, la
introducción de valores monetarios a la planificación. En términos simples, el presupuesto
es la cantidad de dinero que se estima y será necesaria para hacer frente a ciertos gastos.
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Por ejemplo: una familia calcula sus ingresos y gastos y concluye que cuenta con
un presupuesto de 1.000 dólares mensuales. Esto quiere decir que los gastos al mes
no deberán superar dicha cifra, de lo contrario la familia incurrirá en deudas.
Desarrollar un presupuesto ayuda, en estos casos, a alcanzar metas de ahorro.
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Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
Según el autor Carlos Rincón en su libro Presupuestos Empresariales (2011) “El presupuesto debe
entregar como resultado indicadores financieros sobre la cantidad y el costo de los recursos
requeridos para desarrollar el producto, incluyendo el proceso productivo, así como datos concretos
sobre su rentabilidad, la utilidad esperada, el flujo de efectivo y los indicadores financieros “.
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Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
El presupuesto estudia y calcula la entrada de recursos, los costos y los tiempos en que estos pasan por el
proceso productivo, el tiempo de venta, el tiempo de recaudo del efectivo y la circularidad con que estos
vuelven a producir nuevos recursos, para mostrar al final la rentabilidad de los recursos circularizados
puestos a disposición.
Según Charles T. Horngren, en su libro Contabilidad de Costos, Horngren, sostiene que un presupuesto es
la expresión formal, cuantitativa, de los planes de un individuo, empresa u organización, que
proporcionan un punto de referencia para medir el desempeño real.
Por lo tanto, los presupuestos son los instrumentos básicos de la contabilidad gerencial y muy utilizada en
la planificación y control de gestión.
“Es una presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia.”
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FUNDAMENTOS DE LA PRESUPUESTACIÓN
o Son aspectos administrativos indispensables para una óptima ejecución de un sistema presupuestario.
o La participación y el compromiso permiten la viabilidad de las estrategias y acciones que acercarán los objetivos.
o Cuando se reciben cifras que no tienen el respaldo y sustento de cómo y con qué recursos se lograrán, difícilmente
estos tendrán la validez que el presupuesto exige.
o Entre los fundamentos que facilitan la consecución de los presupuestos tenemos:
Compromiso de la administración
Sistema de comunicación efectiva
Sistema participativo
Estructura organizacional definida
Expectativas realistas (objetivos y metas)
Asignación de recursos
Horizontes de los presupuestos
Referencias históricas (tendencias y comportamientos)
Flexibilidad de los presupuestos
Seguimiento y control
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• DECISIONAL • CONTROL
DECISIONAL
Son las que definen el futuro de las empresas y las organizaciones. Típicamente esta decisión requiere comprometer
cantidades considerables de recursos y los resultados a obtener son inciertos y se conocerán años después de que se tomó la
decisión.
Se tiene 2 tipos de decisiones
Dirección estratégica: Comprometen una cantidad muy alta de recursos y orientan una cascada de posteriores decisiones, que
son muy complejas, siendo resultado de la alta dirección y se suele tomar después de haber estudiado a fondo.
Decisiones operativas: Son de carácter rutinario, se toman de manera habitual en la compañía y son de responsabilidad de
mandos intermedios y raramente comprometen el futuro de la organización
CONTROL:
Función de la administración que pone énfasis en la medición de los resultados históricos mediante la comparación de
estándares y la acumulación de la experiencia, para que en una nueva planificación se corrijan las desviaciones detectadas. El
control actúa después que una actividad ha sido planificada y ejecutada, por lo tanto, el control es ineficaz hacia el pasado, ya
éste no puede ser modificado.
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Un presupuesto puede estar confeccionado en unidades monetarias y/o en unidades físicas, ya sea,
por ejemplo, en unidades de materias primas, en litros, kilos o metros, en unidades de tiempo o en
cualquier otro elemento que sea susceptible de ser medido, es decir, que tenga la unidad de
medida definida y exista el instrumento de medición, sea con cero relativo o con cero absoluto.
Existen consideraciones previas antes de comenzar a analizar la forma de trabajar con
presupuestos. Debemos tener en cuenta la unidad de medida, el horizonte de tiempo y el valor del
dinero.
Unidad de Medida Por unidad de medida se entiende la unidad de cuenta con que se hacen las
cuantificaciones presupuestarias. Estas unidades de medida pueden ser de diversas índoles, ya
sean monetarias o físicas. Las monetarias pueden ser en valores nominales o reales, en moneda
nacional o en diversas; Las físicas pueden se horas-hombre, unidades, kilos. metros cuadrados, etc.
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Horizonte
Según el periodo de tiempo que abarcan, hablamos de:
Inmediato •Corto plazo• Mediano plazo• Largo plazo
•Inmediato (hasta 3 meses): suelen ser las gestiones más rutinarias, cotizaciones de compras, de
ventas, valores de contratos mensuales, etc.
•Corto plazo (hasta 1 año): comprende los presupuestos de todas las áreas funcionales de la empresa
a medida que vaya pasando el tiempo según sus metas por departamento, presupuesto de RR.HH.,
presupuesto de producción, presupuestos de ventas, presupuesto de administración.
•Mediano plazo (2-4 años): una vez cumplidas las metas en el corto plazo, los presupuestos se van
adaptando a la siguiente etapa de crecimiento de la empresa, vinculados a los objetivos del plan a
largo plazo.
•Largo plazo (general): para proyectos generales de la empresa, inversiones de 5 o más años, va
dependiendo el giro de la empresa o el capital al que pertenece, encontramos los proyectos mineros,
proyectos relacionados con la industria de la construcción, presupuestos de obras para el sistema
público (construcción de escuelas, puentes, hospitales, etc.)
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El dinero puede ser considerado como un bien más, que tiene oferta y demanda y un precio. El precio del dinero es
la tasa de interés. Desde este punto de vista, la empresa nunca debe olvidar que el dinero tiene un valor a través
del tiempo, que puede estar representado por el costo de adquisición de los recursos financieros, por ejemplo, el
costo de capital ponderado, o por lo que la empresa se deja de percibir por no tener los recursos invertidos
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La responsabilidad final es el área financiera, pero tiene correspondencia todas las áreas de la
empresa, dado que los orígenes del presupuesto dentro de las empresas tienen interdependencia
de todos los recursos utilizados para diversas actividades de las empresas.
Por ejemplo: Departamento de Marketing para realizar sondeos de mercado y encuentras
telefónicas o realizar marketing directo (correo electrónico) va requerir todos los recursos
necesarios para poder lograr realizar dichas actividades.
Lo mismo para el departamento de producción, los supervisores de esta área velan el
cumplimiento y la seguridad que todo se lleve bien a cabo en los procesos productivos y cualquier
defecto o deficiencia en el proceso llevará a cabo más gastos en atención o suplir necesidades de
apoyo, por tanto, debe estar enlazado directamente con el área finanzas para solicitarle montos
extras en el financiamiento de otras operaciones.
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Para empezar, se debe encuadrar dentro del plan de cuentas de la compañía para tener coincidencia
con el sistema de información contable y, por lo tanto, sea factible posteriormente hacer el
seguimiento de las variaciones entre lo real y lo presupuestado.
Asimismo, cada presupuesto parcial debe ser acorde con la división funcional de la empresa, y si hay,
por ejemplo, un taller de fabricación y otro de reparaciones, deberá prepararse presupuestos por
separado para cada actividad.
Se deben realizar capacitaciones periódicas que ayuden a todos los que conforman la empresa a renovar
sus conocimientos, ya que el presupuesto es un tema que requiere actualizaciones constantes.
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La participación de los presupuestos en este proceso es, pues, necesaria tanto para la decisión de
la estrategia a seguir, como para el seguimiento y evaluación posterior de la misma, midiendo el
grado de avance y cumplimiento de lo establecido.
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El plan estratégico engloba un conjunto de elementos que van a permitir marcar las directrices
generales y líneas de actuación concretas en un periodo de tiempo determinado. El presupuesto es la
expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la dirección de una empresa en
un periodo.
En definitiva, la elaboración de un presupuesto que busque el consenso de los distintos departamentos
de la empresa suponen la alineación de toda la organización en torno a unos objetivos comunes.
La planificación estratégica da sentido de dirección, facilita el control y reduce la incertidumbre,
además ayuda visualizar los cambios.
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Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
A través del siguiente diagrama de la planificación estratégica y los presupuestos, vemos los elementos
de la planeación:
Los presupuestos es un listado que detalla los recursos dinero asignado para la realización de una
actividad o un proyecto. Son expresiones en términos numéricos. Obligan a la empres
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Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propósito de controlar y manejar efectivamente las
partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las
cuentas de dicho presupuesto, esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo
en práctica, ya que una clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz
para la administración.
Según su Flexibilidad
Encontramos Presupuestos Fijos o Presupuestos Flexibles
Presupuestos Flexibles: Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Permiten ajustes o
cambios de acuerdo con las condiciones del entorno empresarial (económico, político, jurídico). Son los que se
elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno.
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Presupuestos de Corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año.
Presupuestos de Largo Plazo: corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados
y grandes empresas.
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1.- Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos
2.- Presupuesto de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información
necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
económicas a producir y disponibilidad de los materiales
3.- Presupuesto de Mano de Obra: Depende de los tipos de productos que se fabrican, métodos de
producción, planes de contratación y salarios por hora de mano de obra y horas de mano de obra
utilizadas por unidad de producto.
4.- Presupuesto Costo de Fabricación Indirectos (CIF)
5.- Presupuesto Inventarios Finales: es un presupuesto de flujos, aunque no afecte directamente el
presupuesto de caja
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1.- Presupuestos de Caja: es uno de los principales presupuestos que se manejan y elaboran en una empresa. El fin
principal de este documento es mostrar el pronóstico o previsiones de las futuras salidas y entradas de efectivo de
una empresa.
2.- Presupuesto Estado Resultados Proforma: Los presupuestos anteriores proporcionan suficiente información para
la elaboración del estado de resultados. Los valores arrojados por estos conforman las operaciones realizadas por la
empresa. Es necesario tener en cuenta que cuando en el presupuesto de efectivo se requiere de préstamos, el valor
de los intereses debe trasladarse al estado de resultados como gastos no operacionales y así obtener la utilidad.
3.- Presupuesto Estado Flujo Efectivo: Es un estado de ingresos y egresos de dinero, prácticamente se elabora con
los presupuestos de cobros y desembolsos realizados anteriormente e incluye los desembolsos necesarios por los
compromisos adquiridos en las compras de propiedad, planta y equipo, denominado también presupuesto de capital.
La administración determina el saldo mínimo de efectivo dependiendo de la naturaleza del negocio y los acuerdos
de crédito.
4.- Presupuesto Balance Proforma: Es el paso final en la elaboración del presupuesto maestro. Este proyecta cada
partida del balance general de acuerdo al plan de negocios.
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Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
De acuerdo con el diagrama 1 podemos observar que el análisis de los hechos económicos pasados (información histórica) de las empresas
más la información actual disponible (Presente) representan los datos contables de la empresa, es decir, son las actividades de la
contabilidad de la empresa.
De acuerdo con el diagrama 2 podemos observar que el análisis de la información actual disponible (Presente) más los planes o proyecciones
(Futuro) de la empresa representan los datos presupuestados de la empresa, es decir, son los estudios de los presupuestos de la empresa.
De acuerdo con el diagrama 3 podemos observar que los estudios de los presupuestos de la empresa, junto con el estudio de la contabilidad
significa conocimiento de la empresa
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Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
Una de las características más importantes al momento de emprender la construcción del presupuesto, es
entender la necesidad de comunicación a nivel general; no obstante, es fundamental identificar la
representación jerárquica de los diferentes niveles y áreas organizacionales. Las siguientes etapas comprende la
elaboración de los presupuestos.
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Este ciclo de vida del presupuesto está compuesto de una serie de fases, siendo las más reconocidas las cuatro
siguientes:
1) Formulación: La fase de formulación del presupuesto es la destinada a hacer el presupuesto, para ello se
requiere de los planes proyectos y actividades previstas, además de las políticas e instrucciones para el periodo
que cubrirá dicho presupuesto.
2) Discusión y aprobación: En la segunda fase el presupuesto se somete a un proceso de discusión para su
respectiva aprobación, lo que ocurre generalmente en los últimos meses de cada año, para disponer de un
presupuesto aprobado desde del comienzo de cada ejercicio anual.
3) Ejecución y control: La tercera fase es la ejecución, es decir el cumplimiento de los planes, proyecto y
actividades desde el punto de visto del recaudado de ingresos, ejecución de gastos y flujos de efectivos la
ejecución da origen da ingresos y egresos reales que no son controlados respecto de los que se presupuestaron
para conocer eventuales desviaciones y efectuar las correcciones del caso.
4) Evaluación: Finalmente la cuarta fase de evaluación permite conocer resultados a través de los informes de
despeños y hacer efectivo los premios y responsabilidad unidades y jefaturas correspondientes
El ciclo de vida del presupuesto de un proyecto está determinado por la duración de la actividad y, por tanto,
cubrirá ese periodo de tiempo. En el caso de las empresas o sector público que son entidades en funcionamiento
permanente el ciclo vida está acotado a periodos de tiempo relacionados con calendarios, por ejemplo, un mes,
un semestre o un año
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EL CICLO PRESUPUESTARIO
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Los costos son desembolsos monetarios en proveerse de los factores o elementos que intervienen en el
proceso de producción. Es un concepto económico que influye en el resultado de la empresa La
expresión costos, en tanto expresión de valor, se emplea para designar lo que cuesta un producto o un
servicio, lo que cuesta fabricar un bien o el monto de una inversión. También se habla de un costo
económico o de un costo social, de un costo cuantificable y de costo no cuantificable, de costo de
producción o de costo de no producción. Como todos estos usos tienen su validez, quizá mejor para
definir el costo, sea darle un contexto relacionado con el objeto de análisis en el que esté. En
particular a nivel empresarial se consideran los costos relacionados con la producción de bienes en
empresas manufactureras, por consiguiente, nuestra atención son los costos de fabricación y ventas
de productos.
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Tipos de costos.
Una breve explicación acerca del lenguaje utilizado al tratar los costos ayudará a introducirnos en el análisis, a partir
de expresiones de frecuente uso fabril y contable, como las siguientes:
Costo y gasto
Costo por absorción
Costo por órdenes de trabajo
Costo por procesos
Costos históricos
Costos estándares
Costeo directo
Costos ABC
En la producción fabril el costo es fácilmente distinguible del gasto, por cuanto al primero Corresponden las
erogaciones relacionadas directamente con el producto y el gasto Corresponden las erogaciones necesarias para hacer
posible la fabricación y Comercialización de los productos. En tal sentido el Costo de Producción lo integran tres
elementos principales: materia prima Directa (MPD), mano de obra directa (MOD) y los costos indirectos de
fabricación (CIF).
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Análogamente, el gasto tiene también una triple composición: los gastos de comercialización, los
de administración y los de financiamiento. A los gastos se les puede denominar Costos de No-
producción. Los costos son desembolsos en que incurren las empresas pero que aún no expiran y
que, por lo tanto, pueden dar beneficios futuros. Los costos, al estar vigentes aún no se convierten
en gasto, es decir, primero se activan y luego se convierten en un gasto.
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Entonces, ¿los costos y gastos no son lo mismo? Como sostiene Humberto Varas en su libro Fundamentos
de Contabilidad De Costos. 4ta. Edición 2018 Pues no, mientras el costo es todo lo que definimos
anteriormente, el concepto gastos corresponde al costo que ha producido un beneficio y que ha
expirado. Los gastos se comparan con los ingresos, para obtener la utilidad o pérdida del ejercicio.
Otras diferencias clave entre costo y gasto son las siguientes: El costo tiene que ver con los activos,
mientras que el gasto se relaciona con los pagos que se realizan a cambio de servicios. Los objetos
físicos o materiales tienen costo, mientras que los servicios representan gastos. De los gastos no se
espera generar ingresos, pero del costo de un producto sí. Para efectos de elaboración de los
presupuestos de gastos es necesario conocer.
Los gastos son la consecuencia de los esfuerzos que realizan las empresas para conseguir los ingresos. Por
tanto, los gastos van a reducir los recursos o la riqueza de la empresa. Para poder vender un producto o
un servicio se incurren en ciertas salidas de dinero de la empresa como los sueldos de los trabajadores o
la adquisición de materiales que componen a un producto determinado
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- Gastos generales: Se genera en concepto del material de oficina, gasolina de los vehículos
de la empresa, los tickets del restaurante, etc.
- Tributos: Son los impuestos que se pagan al SII.
- Gastos del personal: Son los sueldos y salarios, y las cuotas de la seguridad social de los
trabajadores de la empresa.
- Desgaste de las instalaciones, mobiliario y maquinaria (depreciación): es la pérdida de valor
de un activo fijo, producida por el uso, por la obsolescencia o el paso del tiempo.
- Gastos excepcionales: Son aquellos gastos no relacionados con la actividad de la empresa,
por ejemplo, las pérdidas que se han generado por la venta de un vehículo de la empresa
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Tipos de ingresos
El ingreso es un aumento del patrimonio neto correspondiente a una entidad en un período de
tiempo determinado.
Las empresas intentan aumentar sus recursos o su riqueza a través de la venta de sus productos o
servicios a sus clientes, y por ello, les piden una contraprestación que es el cobro. Para las
empresas sus ingresos principales se componen de estas ventas. Los ingresos, por tanto, son
aquellas operaciones que aumentarán los recursos o la riqueza de la empresa. Existen otros
ingresos a parte por ventas ya que se pueden ocasionar por otros conceptos, como serían los
intereses que se pueden percibir de los bancos por inversiones realizadas por la empresa.
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Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
En presupuestos todos los ingresos nos referimos a los dineros que la empresa va recibiendo
- Ingresos de explotación. Se generan con la actividad típica de la empresa.
- Ventas: Son las facturas que se realizan cuando se entrega un bien o se presta un servicio a los
clientes.
- Subvenciones a la explotación: Dinero concedido por las administraciones públicas para
incentivar la actividad de la empresa; por ejemplo, podemos encontrar subvenciones para
realizar exportaciones de la empresa a Estados Unidos, etc.
- Arrendamientos: alquileres de propiedades de la empresa.
- Comisiones por la realización de servicios: Nos podríamos encontrar que la empresa realiza unos
servicios de intermediación, es decir, por en contacto un comprador y un vendedor, por ello
suele cobrar un dinero.
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Caracterizar las etapas de elaboración presupuestaria
Como lo señalamos anteriormente los presupuestos deben ser flexibles, sobre todo cuando pueden
quedar obsoletos rápidamente ante turbulencias del mercado, sometidos principalmente a las
economías de los países, aquí aparece la Inflación.
Los presupuestos no pueden ser estáticos. Los especialistas en dirección de empresas saben que,
mientras existan turbulencias inflacionarias en el medio en que se mueven las empresas, mucho más
importante se hace trabajar con los presupuestos.
La explicación consiste básicamente en que, a mayor turbulencia, existe mayor incertidumbre, la
forma de reducir la incertidumbre transformándola en riesgo es cuantificando las esperanzas futuras,
por lo que la turbulencia hace especialmente necesaria la planificación y la cuantificación de esta en
presupuestos.
La planificación es más necesaria en países con economías muy turbulentas. Lo importante es tener y
manejar buenos medios de pronósticos y proyecciones de los presupuestos en todas las organizaciones
actuales. Además de la capacitación del personal a cargo del sistema presupuestario.
GRACIAS POR SU ATENCION