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PRESUPUESTO

Presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
empresa en un período, en desarrollo de las estrategias adaptadas, que permite organizar los
recursos y procesos necesarios para lograrlos y evaluar su ejecución. Es expresión cuantitativa,
porque los objetivos deben ser mensurables y su alcance requiere la destinación de recursos
durante el período fijado como horizonte de planeamiento; es formal, porque exige la aceptación
de quienes están al frente de la organización (gerencia, presidencia y/o juntas directivas o
consejos de administración).

COMO SE HACE UN PRESUPUESTO?

Suponga que un grupo de estudiantes universitarios planea un viaje a Miami, después de finalizar
con éxito los últimos exámenes de semestre.

Para determinar el costo por persona, el comité organizador formula los siguientes interrogantes:

• De acuerdo con los estimativos de costo que se hagan, ¿cuántas personas participarán en el
viaje?

• De acuerdo con los estimativos de costo que se hagan, ¿cuántas noches permanecerán en
Miami?

• ¿Se recurrirá a alguna modalidad de crédito para pagar el viaje?

• ¿Cuál es el precio del tiquete aéreo ida y regreso a Miami?

• ¿Qué sitios turísticos visitarán?

• ¿Qué tarifas hoteleras operan durante la temporada de realización del viaje?

• ¿Qué opción de hospedaje es más favorable desde el punto de vista financiero: todo incluido
(consumo ilimitado de alimentos y bebidas) o sólo pago del servicio de hospedaje?

• ¿Qué alternativa se debe escoger: pago por separado de cada uno de los servicios contempla-
dos en el viaje (transporte aéreo, transporte terrestre, hospedaje, alimentación y programas de
recreación) o pago del paquete turístico completo que incluye todos los servicios?

• ¿Cuál es el valor de alquiler de un automóvil


Después de comparar los costos de varias opciones, el comité concluye lo siguiente:

• De acuerdo con los estimativos de costo, 40 personas participarán en el viaje. • Se descarta el


paquete turístico completo, porque no incluye la totalidad de sitios turísticos.

• Se escoge un hotel donde se pueden hospedar cuatro personas por habitación.

• De acuerdo con los estimativos de costo, permanecerán 14 noches en Miami.

• Se decide no recurrir a ninguna modalidad de crédito para pagar el viaje. A partir de la


información recolectada en materia de costos, se obtienen las siguientes cifras:

• Servicio de hospedaje Número de habitaciones requeridas: 40 personas/4 personas por


habitación = 10 Costo de 14 noches de estancia: 10 habitaciones x US$150 x noche x 14 noches
= US$21.000 Costo de alojamiento por persona: US$21.000/40 = US$525

• Servicio de alquiler de automóviles Número de automóviles a alquilar: 40 personas/5 personas


por auto = 8

Valor de alquiler por automóvil: US$175 por semana

Valor total: 8 automóviles x US$175 por semana x 2 semanas = US$2.800

Costo del alquiler de automóvil por persona: US$2.800/40 = US$70

• Otros conceptos

Precio del tiquete aéreo incluyendo todos los impuestos = US$650 Valor de la alimentación por
persona: US$25/día x 14 días = US$350

Valor de recreación por persona: US$200

Cuota de imprevistos por persona: US$200

• Costo global por persona Alojamiento US$ 525

Alquiler de automóvil US$

70 Tiquete aéreo US$ 650

Alimentación US$ 350


Recreación US$ 200

Imprevistos US$ 200 Costo total US$ 1.995

Los criterios desarrollados en este caso, los aplica naturalmente cualquier organización interesada
en el planeamiento y la utilización eficientes de recursos escasos.

Cualquier persona, natural o jurídica, necesita hacer presupuestos, para prepararse para el futuro,
previendo imprevistos, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar
circunstancias inciertas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS


Los presupuestos pueden clasificarse según:
Presupuesto Rígido, estática, fija o asignados: se elaboran para un solo nivel de actividad en la
que no se quiere o no se puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado el
costo, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.
Presupuestos flexibles o variables: se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y
gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Presupuestos a corto
plazo: se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.
A largo plazo: Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones
económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación,
difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de
capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura
mutua de los mercados internacionales.
De operación o económicos: Incluye el presupuesto de todas las actividades para el período
siguiente al cual se elabora y su contenido a menudo se resume en un estado proyectado de
pérdidas y ganancias. En estos pre-supuestos se pueden incluir
Financieros (tesorería y capital): Conviene en este caso destacar el presupuesto de caja o
tesorería y el presupuesto de capital, también conocido como de erogaciones capitalizables.
Presupuesto de tesorería: Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fácil realización.
Presupuesto de erogaciones capitalizables: Contendrá el importe de las inversiones en
adquisición de terrenos, construcción o ampliación de edificios y compra de maquinaria y
equipos.
Presupuestos del sector público: Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos
que requieren los gastos de funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales.
Presupuestos del sector privado Los utilizan las empresas privadas como base de planificación
de las actividades organizacionales. Carecen de las formalidades jurídicas de los presupuestos
públicos y esto les caracteriza como más flexibles.
Presupuestos del tercer sector Una organización del tercer sector es una asociación u
organización sin ánimo de lucro constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la
calidad de vida de la sociedad.

PRINCIPIOS DE LOS PRESUPUESTOS


Principios de previsión Estos principios destacan la importancia del estudio anticipado de los
procesos de la organización y de las posibilidades de lograr las metas propuestas. Son tres: de
predictibilidad, de determinación cuantitativa y de objetivo.
-De predictibilidad. Es posible pronosticar algo que ha de suceder o que queremos que suceda.
-De determinación cuantitativa. Se debe determinar en unidades monetarias las actividades
programadas para ejecutar los planes de la empresa durante el período presupuestal.
-De objetivo. Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.
Principios de planeación: Se refieren a la necesidad de programar la acción, para lograr los
objetivos deseados. Entre ellos se incluyen: -De precisión. Los presupuestos son planes de acción
y deben expresarse de manera precisa y concreta. Deben evitar vaguedades que impidan su
correcta ejecución.
-De costeabilidad. El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal debe superar el
costo de instalación y funcionamiento del sistema.
-De flexibilidad. Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de hechos
totalmente imprevisibles y de las circunstancias que hayan variado después de la previsión.
-De unidad. Debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la
empresa deben estar debidamente coordinados.
-De confianza. El decidido apoyo y la convicción en los principios, al igual que la eficiencia del
control presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa, son fundamentales para el
éxito del presupuesto.
-De participación. Es esencial que en la planeación y en el control de los negocios intervengan
todos los empleados.
-De esta manera se aprovecha la experiencia de cada uno de ellos y se asegura su compromiso
con el presupuesto.
-De oportunidad. Los planes deben estar completamente preparados antes de iniciar el período
presupuestal, para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.
-De contabilidad por áreas de responsabilidad. La contabilidad, además de cumplir los postulados
de la contabilidad general, debe servir para los fines de control presupuestal a nivel de cada una
de las áreas.
Principios de organización Estos principios denotan la importancia de estructurar las
actividades humanas, para alcanzar las metas. Entre ellos se destacan los principios de
-De orden. La planeación y el control presupuestal se deben fundamentar en una organización
formal trazada en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas; y en las
funciones de cada miembro del grupo directivo, detallando deberes y responsabilidades.
-De comunicación. Este principio entraña que dos o más personas, o si es el caso, que todos los
implicados, entiendan del mismo modo un asunto determinado, de manera oportuna y concisa.
Principios de dirección Los principios de dirección indican el modo de conducir las actuaciones
del individuo hacia el logro de los objetivos deseados. Entre éstos se encuentran los principios de
-De autoridad. La autoridad lleva de autoridad y de coordinación. consigo implícita la
responsabilidad.
-De coordinación. El interés general debe prevalecer sobre el interés particular. Las áreas deben
armonizar sus esfuerzos para lograr los objetivos y metas de la organización

Principios de control Estos principios permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.
Entre ellos se cuentan los principios de reconocimiento, de excepción, de normas y de conciencia
de costos.
-De reconocimiento. Es necesario reconocer o dar crédito al individuo por sus éxitos, así como
llamarlo al orden y/o aconsejarlo por sus faltas y omisiones.
-De excepción. Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepciona-
les, sin preocuparse por los asuntos que deben marchar de acuerdo con los planes.
–De normas. Los presupuestos constituyen la norma por excelencia para todas las operaciones de
la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir en
forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios.
--De conciencia de costos. Para el éxito del negocio, se debe tener conciencia de que cada
decisión de un individuo tiene algún efecto sobre los costos; cada supervisor debe comprender el
impacto de sus decisiones sobre los costos, para que cada decisión que tome sea beneficiosa para
la empresa.
EJERCICIOS RESUELTOS
Ejercicio 1. En el primer trimestre de 20XX, la fábrica Compañía Manufacturera Su Carro al
Día, Ltda., planea vender 100.000 juegos de forros para cojines de vehículos a un precio de
$15.000 por juego. A enero 1, la empresa cuenta en su haber con 20.000 juegos, a un costo de
$7.500 cada uno. Se programa la producción de 90.000 juegos con base en los siguientes costos
estimados: Materiales directos: $510 millones
Mano de obra: $240 millones
Gastos indirectos de fabricación: 25% del costo de mano de obra directa.
La compañía utiliza el método PEPS (Primeros en entrar primeros en salir), para evaluar sus
inventarios.
Los gastos de venta, por lo general, ascienden a 20% de las ventas y se espera que los gastos de
administración se incrementen 30% con respecto a los reportados durante el año anterior, los
cuales ascendieron a $150 millones.
Aspectos a resolver
1. Prepare un estado de costo de producción y ventas presupuestado.
2. Prepare un estado de pérdidas y ganancias proyectado.
3. Defina qué clase de presupuesto es.
Compañía Manufacturera Su Carro al Día, Ltda. Estado de costo de producción y ventas
presupuestado Período: enero a marzo de 20XX
Cálculo de los inventarios disponibles
Cantidad Costo Costo total Costo total
Costo total (unidades) unitario $ (unidades) unitario $
(unidades) (millones $)
Inventario inicial 20000
Producción: 90000

Materiales directos
Mano de obra directa
Costos indirectos de
fabricación
Total costos de
producción
Inventarios
disponibles* 110000
Compañía Manufacturera Su Carro al Día, Ltda. Estado de resultados proyectado
Periodo enero 1 a marzo 31 de 20XX
VENTAS
100.000 juegos a un precio de venta unitario de $15.000 $ 1.500.000.000
Menos Costo de ventas 870.000.000
Igual UTILIDAD BRUTA 630.000.000
Menos Gastos operacionales – 495.000.000
Gastos administrativos 195.000.000
Año anterior Incremento 150.000.000 30% 195.000.000
Gastos de venta 300.000.000
20% de las ventas
Igual UTILIDAD OPERACIONAL 135.000.000
Más Otros ingresos –
Menos Otros egresos –
Igual UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 135.000.000
Menos Impuesto de renta (38,5%)1 52.000.000
Igual UTILIDAD NETA DESPUÉS DE IMPUESTOS 83.000.000

Ejercicio 2.
La empresa de larga trayectoria, Compañía Internacional de Vehículos S.A., desea redefinir su
misión, visión, objetivos, estrategias y políticas, con el fin de ampliar su mercado a todos los
países de Latinoamérica. ¿Cómo lo haría?
Después de revisar los conceptos a redefinir, se propone lo siguiente:
Misión
Producir y vender vehículos en el mercado andino.
Visión
Ser reconocidas en el mercado Andino y lograr 20% en los próximos cinco años.
Objetivos 1. Obtener una tasa de rendimiento anual sobre la inversión del 30% para cada año del
cuatrienio 20XX – 20XX.
2. Ser líder en el mercado de automóviles en los países de Latinoamérica para 20XX5,
mediante una participación de 7,5% en la comercialización de vehículos considerados populares.
3. Minimizar en 10% los costos para el 20XX
Estrategias
– Asociarse con otras empresas para ensamblar y vender vehículos compactos en los países de
Latinoamérica.
– Modernizar el proceso productivo, mediante el montaje de tecnologías que mejoren los
coeficientes de productividad y minimicen los costos de producción.
– Crecer mediante la concentración de esfuerzos y recursos en la producción y venta de
vehículos compactos.
Políticas
• Destinar mayores recursos a la investigación para mejorar la eficiencia, incentivar la calidad
de los productos, incrementar el empleo de la capacidad instalada de ensamble y disminuir los
costos.
• Hacer énfasis en el ensamble de vehículos atractivos, seguros y de buena calidad, que atraigan
convincentemente al mercado objetivo.
• Desarrollar campañas de publicidad convincente, para llegar a los posibles segmentos del
mercado detectados en cada uno de los países de Latinoamérica.
Ejercicio 3.
En este ejercicio, que se desarrollará una parte en forma individual y otra en grupo, se reconocerá
el orden de prioridades del sistema presupuestal utilizado por el sector industrial.
Usted se encuentra presentando una prueba de habilidad y aptitudes para aplicar a un cargo de
ascenso en la empresa. La obtención del ascenso depende de la excelencia de su desempeño en
esta prueba. Su labor consiste en ordenar 16 cédulas según su importancia. Asigne el número uno
(1) a la cédula que cree que debería ir primero, el número dos (2) a la segunda y así
sucesivamente hasta asignar el número dieciséis (16) a la última
Etapa I (individual)
Lea la hoja de trabajo que se presenta al final de la página. En la columna 1, Mi jerarquización,
asigne un orden de prioridades a las 16 cédulas presupuestarias que se enuncian. Si lo prefiere,
use lápiz, para que pueda borrar si desea cambiar sus prioridades. Justifique el orden propuesto.
Tiempo: 10 minutos.
Etapa II (en grupo)
Forme un grupo de cinco personas, según las instrucciones del docente. Analicen el orden que
cada uno estableció y hagan una nueva clasificación del grupo. Anoten esta distribución en la
columna 2, Consenso del grupo, de cada hoja de trabajo. Así, en esta columna todos deben tener
la misma lista de prioridades. Tiempo: 20 minutos.
Etapa III (resultados)
El docente indicará el orden que se ha previsto como correcto. Escriba este orden en la columna
3, Clasificación del docente. Asigne 10 puntos por cada clasificación que hizo en la columna Mi
jerarquización, que concuerde con la indicada por el docente, y descuente 16 puntos por cada
clasificación que no concuerde. De igual modo, asigne 10 puntos por cada clasificación acertada
del grupo y descuente 20 por cada clasificación diferente. Tiempo: 10 minutos.
Hoja de trabajo
Cedulas presupuestarias Mi Clasificación del
Consenso del grupo
jerarquización docente
1. Tesorería

2. Unidades a producir
3. Cif - Costos indirectos de
fabricación
4. Gastos operacionales
5. Mano de obra
6. Costo de materiales
7. Uso de materiales
8. Inv. De materia prima
9. Compras
10. Inv. de productos
terminados
11. Ventas - Ingresos
operacionales
12. Aportes de capital
13. Inversiones en activos
fijos
14. Estado de resultados
15. Balance general
16. Flujo de fondos

Puntos:
Individuales
Del grupo