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1.1.

1 Introduccin y conceptualizacin
Objetivo: Definir la conceptualizacin de que es el Presupuesto y sus fines.
Presupuesto
Es un plan integrado y coordinado que se expresa en trminos financieros, respecto de
las operaciones y recursos que forman parte de una empresa, para un perodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

1.1.2. Objetivo e importancia del Presupuesto


Objetivo: Difundir los objetivos e importancia del Presupuesto de manera contextual por
centros de responsabilidad
Objetivos de la actuacin presupuestaria por centros de responsabilidad
1.- Obtener informacin que facilite la toma de decisiones.
2.- Planificar las actividades a llevar a cada centro de responsabilidad.
3.- Coordinar las actividades de las diferentes unidades y, en consecuencia, estimular
el trabajo en equipo.
4-. Comunicar los objetivos a los diferentes responsables y centros.
5.- Motivar en orden a la consecucin de los objetivos.
6.- Facilitar la posterior evaluacin del resultado y de la actuacin de responsables y
centros.
Importancia del Presupuesto
El presupuesto es importante, porque no permite proyectar los recursos fsico y/o
monetarios que necesitaremos como organizacin para alcanzar una serie de objetivos
contribuir al cumplimiento de la misin de la empresa, para alcanzar la visin.
1.1.3 Funciones del presupuesto.
Objetivo: Conocer y diferenciar las diferentes formas de las funciones del presupuesto.
Funciones del Presupuesto
1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organizacin.

2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo,


comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro
de la organizacin.
1.1.4 Cdulas Presupuestarias
Objetivo: Asimilar la relacin de las diferentes cedulas presupuestarias
Cedula Presupuestaria
Es una hoja de control de un
presupuesto, el cual sirve
para

verificar

peridicamente
(generalmente cada mes y
semestralmente) el avance
de

ejecucin

de

los

proyectos de una empresa.


En ella se relaciona las
diferentes

partidas

presupuestarias
empresa,

la

de
fuente

la
de

financiamiento, el valor que


se les ha asignado como
presupuesto total para el ao, el valor que se va devengando hasta la fecha; es decir el valor ya
usado y el saldo que queda por devengar (usar).

1.2.1 EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIN


Objetivo: Conocer los diferentes procesos del Presupuesto y sus funciones.
El presupuesto surge como una herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el
comportamiento econmico con relacin a los diferentes aspectos administrativos, contables y
financieros de una empresa.
La funcin de los buenos presupuestos en la administracin de un negocio se comprende
mejor cuando estos se relacionan con los fundamentos de la administracin misma.
Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los
inversionistas.
Interrelacionar las funciones empresariales en pos de objetivo comn.
Fijar polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando sea necesario.
PLANEACIN
Conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer objetivos.
ORGANIZACIN
Estructurar tcnicamente las funciones y actividades de recursos humanos-materiales.
COORDINACIN
Buscar el equilibrio entre los diferentes departamentos y secciones de la empresa.
DIRECCIN
Guiar las acciones de los subordinados segn los planes estipulados.
CONTROL
Medir si los propsitos, planes y programas se cumplen y buscar correctivos en las
variaciones.
Sin presupuesto la direccin de una empresa no sabe hacia cual meta debe dirigirse, puede
incurrir en la administracin incorrecta de los recursos econmicos.
1.2.2 NIVELES DE RESPONSABILIDAD
OBJETIVOS Y FUNCIONES COMO HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO.

El presupuesto se implanta para controlar:


Para que se realicen los objetivos del Control Interno, el Presupuesto por Niveles y reas de
Responsabilidad, ayuda con las siguientes funciones:
a) Previsin
Es una medida de eficiencia, y una pauta de autocontrol, una gua de accin para quien
asume la responsabilidad de una funcin.
Es una herramienta de motivacin, al a hacer partcipes a los responsables de la
fijacin de sus objetivos y de la elaboracin del presupuesto.
Es una herramienta de la administracin y la contabilidad financiera, importante para
la planeacin la toma de decisiones y el control.
CLASIFICACIN
FINALIDAD
Tiene un objetivo especfico, que es el de ejercer control sobre los costos, las operaciones y la
eficiencia imputable a los funcionarios, en trminos individuales.
1.- MOTIVA
2.- EJERCE CONTROL POSITIVO
3.- IDENTIFICA LOS INGRESOS Y LAS EROGACIONES
4.- ELABORA LOS PRESUPUESTOS
5.- HACE JUECES
6.- RETROALIMENTA E INFORMA
7.- EVITA Y PREVIENE
8.- CONSOLIDA, MAS NO ORGANIZA
9.- ANTICIPA INFORMACIN
10.- MIDE Y CONTROLA
1.2.3 EL PRESUPUESTO EN LOS NEGOCIOS

Un presupuesto es una herramienta de gestin conformada por un documento en donde se


cuantifican pronsticos o previsiones de diferentes elementos de un negocio.
Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos o egresos que realizar
una empresa, sin embargo, podemos hacer uso de estas herramientas para cuantificar
pronsticos o previsiones de cualquiera de los elementos de un negocio, por ejemplo,
podemos presupuestar los cobros que realizaremos, los pagos de nuestras de deudas, los
productos que fabricaremos, los materiales que requeriremos para producir dichos productos,
etc.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos permiten
planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones:

PLANEACIN: los presupuestos nos permiten planificar actividades, planificar

objetivos, recursos, estrategias, cursos a seguir; anticipndose a los hechos y, por tanto,
ayudndonos a reducir la incertidumbre y los cambios.

COORDINACIN: los presupuestos sirven como gua para coordinar actividades,

permitindonos armonizar e integrar todas las secciones o reas del negocio, tanto entre stas,
como con los objetivos de la empresa.

CONTROL: los presupuestos sirven como instrumento de control y evaluacin, nos

permiten comparar los resultados obtenidos con los presupuestados para que, de ese modo,
por ejemplo, saber en qu reas o actividades existen desviaciones o variaciones (diferencias
entre lo obtenido y lo presupuestado).
1.3.1

Conocimiento de la Empresa

Objetivo: Analizar la importancia del conocimiento de la empresa para poder desarrollar un


presupuesto.
Es muy importante el tener un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos,
polticas y organizacin, debido a que si un presupuesto no se elabora de acuerdo a las
caractersticas principales no servir de nada. El contenido y forma de los presupuestos, por lo
tanto, va a variar de una empresa a otra.
El conocer los objetivos y polticas de la empresa es de gran utilidad. Los objetivos nos van
indicar a dnde queremos llegar, especificarn su tamao y horizontes esperados y definen sus

funciones; por lo mismo que estos deben ser establecidos cuidadosamente, y de forma que
sean alcanzables y realizables. Las polticas se basan en las directrices a seguir para saber
cmo enfrentarnos a las distintas situaciones que se nos presenten; representan actitudes o
puntos de vista que la compaa procura mantener en forma consistente en todas sus
operaciones.
En cuanto a lo que se refiere a la organizacin, es importante que exista un organigrama
general y otro por cada departamento para definir claramente las reas de responsabilidad y
las lneas de autoridad, pues en la elaboracin del presupuesto intervendrn los gerentes de
cada rea as como los subordinados, para tener una mayor coordinacin en la empresa al
momento de realizar cualquier actividad para bien de esta.
1.3.2

Exposicin del plan o poltica.

Objetivo: Analizar la importancia sobre la exposicin dela plan o poltica al momento de


elaborar un presupuesto.
El presupuesto se convierte en un plan de accin operativo y un patrn de control comparando
lo presupuestado contra lo real; y una vez que se han definido claramente los criterios de los
directivos respecto al plan, se necesitar difundirlo en forma clara y concreta por medio de
manuales o instructivos. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las funciones de
las personas que intervienen en la elaboracin del presupuesto. En dichos mtodos tambin se
incluir el perodo que abarcar el presupuesto, las formas que se usarn con instrucciones
para saber cmo llenarlas, y toda la informacin necesaria.
Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboracin del presupuesto estn
de acuerdo con ello y conozcan bien cul ser su labor para que sea ms fcil el trabajo. En
algunas empresas puede existir la necesidad de capacitar al personal de nivel gerencial para
obtener mejores resultados.
Una persona actuara como coordinador de los departamentos que interviene en el plan y este
ser denominado el Director de Presupuestos, lo cual debe recaer en una persona responsable
con preparacin tcnica y con un conocimiento amplio de la compaa en cuanto a su
organizacin y aspecto financiero, as como del sistema contable de la entidad, tomando en
cuenta el tamao de la empresa y las necesidades de sta, porque el Director del Presupuesto
va a ver la empresa de manera global.

Para sincronizar las actividades de cada departamento debes elaborar un calendario en el cual
se indiquen las fechas en las que cada departamento deber tener lista la informacin
necesaria para que otros puedan desarrollar las estimaciones. Toda esta informacin, al igual
que el calendario de actividades, las debe manejar el Director del Presupuesto.
1.3.3

Fijacin del Perodo Presupuestal.

Objetivo: Identificar la importancia de tener fijo un periodo presupuestal en la empresa.


Otro de los requisitos indispensables para poder ejercer el control presupuestal es la fijacin
del lapso que comprenden las estimaciones. Esto depender de la estabilidad o inestabilidad
de las operaciones del negocio que est llevando la empresa hasta ese momento. Lo ms
conveniente es hacer coincidir las estimaciones con los resultados para que se puedan llevar a
cabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias. En caso contrario, probablemente
los resultados no seran significativos.
Es aconsejable establecer perodos del presupuesto por un ao dividido en meses, para poder
comparar mensualmente los resultados obtenidos contra lo planeado y as poder, detectar
desviaciones y as prever en lo que sea posible para el mes siguiente, o si es necesario realizar
modificaciones en lo que se est fallando.
1.3.4

Direccin y vigilancia

Objetivo: Identificar cual es la direccin y vigilancia del presupuesto al momento de


efectuarlo.
Una vez que el plan ya ha sido aprobado, cada departamento empezar a elaborar su
presupuesto con las recomendaciones que ayudarn a poner en prctica dichos planes. El
siguiente paso ser revisar peridicamente las estimaciones y las actividades que se van
desarrollando y, de ser necesario, modificarlas. Un buen presupuesto requiere de un trabajo
continuo y minucioso, y que la persona encargada de vigilarlo posea los conocimientos
necesarios para ver que se cumpla y se lleven a cabo las modificaciones cuando las
circunstancias as lo requieran. De esta manera, el presupuesto podr ser un verdadero
instrumento de control para la empresa.
1.3.5

Apoyo directivo

Objetivo: Determinar cmo se elabora el presupuesto mediante el apoyo de todos los


directivos de la empresa.
La voluntad en la implantacin de El Presupuesto por parte de los directivos y su respaldo, es
indispensable para su buena realizacin y desarrollo, lo cual da al Presupuesto un uso no
solamente informativo, sino que lo convierte en un plan de accin operativa, y de patrn de
medida con lo ejecutado. Resumiendo, se puede decir que El Presupuesto debe tener, cuando
menos, los siguientes puntos primordiales: 1. Conocimiento de la entidad, pues es la base para
hacer el presupuesto con adecuacin. 2. Una planificacin general previa, que integra la
determinacin de polticas y objetivos futuros generales, a gran nivel. 3. La formacin de
programas, detallados, o analticos, que conviertan los objetivos generales, en planes de
operacin. 4. La cuantificacin, en trminos monetarios en unidades de valor reconocido, de
los planes operativos. 5. El control, o sea la realizacin de que los planes presupuestados se
cumplan, o se superen, pero en todo caso con un anlisis de las variaciones o desviaciones,
conocimiento de sus causas, y sus posibles rectificaciones o ajustes a tiempo.
1.4.1 reas que involucran el diseo de un presupuesto
Objetivo: Identificar las diferentes reas que tiene el presupuesto al momento de su diseo.

Ventas

Produccin

Compras

Costo-Produccin

1.4.2 Estimacin y control presupuestario


Objetivo: Determinar el control con el cual se ejecuta el presupuesto dentro del rea
empresarial.

CONTROL PRESUPUESTARIO

DURACIN

El periodo abarca uno o dos


ejercicios fiscales (12 o 24
meses).

Fraccionamiento en
estimaciones mensuales,
trimestrales o semestrales.

ES

Es el mtodo por el cual se


analizan las variaciones
ocurridas entre los resultados
reales de las operaciones
desarrolladas
contra
el
contenido del presupuesto.

OBJETIVOS

Lograr los resultados de las


operaciones peridicas.1

Controlar el manejo de ingreso


y egreso de la empresa

IMPORTANCIA

Permite planear,
coordinar y controlar
las actividades de las
reas de la empresa

Mantiene el plan de
operaciones de la empresa
en lmites razonables

Sirve como mecanismo de


revisin de polticas y
estrategias

1.4.3 Tcnicas y principios del crecimiento del presupuesto


Objetivo: Analizar las diferentes tcnicas y principios del presupuesto a travs de una lectura
compresiva, de cada una de ellas.
LOS PRINCIPIOS
Revisten especial importancia en el campo de la presupuestacion y por ello antes
de enunciarlos es necesario resaltar el hecho de que sirven de guas especficas o de
moderadores de criterio de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos parciales
o el presupuesto general de la empresa. Un principio se define de diferentes maneras; el
diccionario ilustrado de la lengua espaola dice cada una de las primeras verdades que sirven
de fundamento a una ciencia Mximas particulares por donde cada cual se rige en sus
actuaciones Los principios de control presupuestal ser n esas causas primarias que dieron
nacimiento a la tcnica de la presupuestario y que el hombre debe observar y utilizar en el
desarrollo de su actividad especfica.
Un resumen del pensamiento de Hctor Salas Gonzlez, en Control presupuestal de los
negocios, presenta algunos principios y aclara que no todos son de obligatorio cumplimiento.
Este autor los clasific en 5 grupos: de previsin, de planeacin, de organizacin, de direccin
y de control.
1. De previsin
Son tres: predictibilidad, determinacin cuantitativa y objetiva. Recalcan la importancia del
estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas.
2. De planeacin

Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Se destacan: precisin, contabilidad,
flexibilidad, unidad, confianza, participacin, oportunidad y contabilidad por reas de
responsabilidad.
3. De organizacin
Denotan la importancia de la definicin de las actividades humanas para alcanzar las metas,
como, son orden y comunicacin.
4. De direccin
Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los objetivos
deseados. Salas Gonzlez los llamas principios de autoridad y coordinacin.
5. De control
Permiten comparaciones ente los objetivos y los logros. Se determinan con nombres como:
principio de reconocimiento, excepcin, normas y conciencia de costos
1.4.4 Ventajas y limitaciones del presupuesto
Objetivo: Identificar las diferentes ventajas y limitaciones que tiene el presupuesto, por
medio del anlisis de cada una de ellas para un mejor entendimiento.
Quienes emplean el presupuesto como herramienta de direccin de sus empresas. Obtendrn
mayores resultados que aquellos que se lanzan a la aventura de manejarlas sin haber previsto
el futuro.
VENTAJAS.

Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos bsicos de la

empresa.
Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y

autoridad de cada una de las partes que integran la organizacin.


Cuando existe la motivacin adecuada incrementa la participacin de todos los niveles

de la organizacin.
Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.
Facilita al a administracin la utilizacin ptima de los diferentes insumos.
Facilita la comparticin e integracin de las diferentes reas de la compaa.
Obliga a realizar un autoanlisis peridico.
Facilita el control administrativo.

Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organizacin ara


ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa. Ayuda a
logra mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.

LIMITACIONES.

Este basado en estimaciones, limitacin que obliga a la administracin a utilizar


determinadas herramientas estadsticas ara reducir la incertidumbre al mnimo, ya que
el xito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos con que se cuenta.
La correlacin y regresin estadstica, que se analizaron en el captulo segundo,

ayudan a eliminar, en parte, esta limitacin.


Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que significa que
es una herramienta dinmica que debe adaptarse a cualquier inconveniente que surja,

ya que de otra manera perder su sentido.


Su ejecucin no es autnoma. Es necesario que en la organizacin se comprenda la
utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos se convenzan de que ellos Son los
primeros beneficiados por el uso del presupuesto de otra forma sern infructuosos

todos los esfuerzos por aplicarlo.


Es un instrumento que no debe sustituir a la administracin. Uno d los problemas ms
graves que provocan el fracaso de las herramientas administrativas.

2.1 CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO


Objetivo: Conocer las caractersticas del presupuesto, identificado los pasos y las
funciones.
2.1.1 De Formulacin
Desde su formulacin encontramos las siguientes caractersticas: Adaptabilidad a la
entidad y planeacin, coordinacin y control de funciones.
2.1.2Adaptacin a la entidad

Plan
Nacional
para el
Buen Vivir

12
OBJETIVOS

93 METAS

111
POLITICAS

1095
LINEAMIENT
OS
ESTRATEGIC
OS
CONSTITUCION

PLAN NACIONAL PARA EL BUEN VIVIR

ESTRATEGIA PARA LA TRANSFORMACION DE LA MATRIZ


PLANDES
DE DESARROLLO
Y ORDENAMITNO
PRODUCTIVA ESTRATEGIA PARA LA
ERRADICACION
DE LA
TERRITORIAL
POBREZA
AGENDAS PARA LA IGUALDAD
AGENDAS DE
COORDINACION
INTESECTORIAL

POLITICAS
SOCIALES

PLANIFICACION
INSTITUCIONAL

AGENDAS
ZONALES

2.2.1 Previsin, Planeacin, Organizacin,


Coordinacin, Direccin y Control de funciones

PLANEACION

PREVISION

conocer el
camino a seguir,
interrelaciones
actividades,
establecer
objetivos, y dar
una adecuada
organizacion

Estructurar
tecnicamente las
funciones y
adtividades de los
recursos humanos
y los materiales
buscando eficiencia
y productividad

ORGANIZACION

previnir
perdidas
manejar una
adecuada
coordinacion en
cada actividad
empresarial

Buscar equilibrio
entre las
diferentes areas
departamento y
secciones de la
COORDINACION
empresa