INICIAREMOS EN BREVE

DIPLOMADO EN DESARROLLO DE
HABILIDADES GERENCIALES
MODULO III: PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Tutor virtual: Lic. Fellito José MBA
WS: 809-961-2133
 Generalidades del módulo
Objetivo del módulo:
• Al finalizar el módulo, las personas participantes estarán en capacidad de:
Elaborar y medir el presupuesto empresarial, en función de la inversión y
rentabilidad de la organización, según procedimientos establecidos.
Contenido del módulo:
• Concepto e importancia del presupuesto.
• Tipos de presupuestos (General e interno).
• Elaboración de presupuesto general e interno.
• Medición del presupuesto y su inversión.
• Práctica.
Actividades complementarias:
• Análisis.
• Lectura comentada.
• Diálogo
• Ejercicio práctico: (Elaborar presupuesto general e interno, Medir la
rentabilidad del presupuesto y su inversión).
• Disertaciones e Informes.
• Otros.
 Concepto e importancia del presupuesto
• Conceptualizar o definir el significado de la herramienta denominada
Presupuesto, específicamente desde el punto de vista de la empresa
privada, es fundamental para del mismo.
• En este material didáctico solo haremos referencia al presupuesto
empresarial, ya que el presupuesto. Siguiendo el orden del tema,
revisemos a continuación algunas definiciones sobre el presupuesto
empresarial.
• Según Rondon (2001) el presupuesto “es una representación en términos
contabilísticos de las actividades a realizar en una organización, para
alcanzar determinadas metas, y que sirve como instrumento de
planificación, de coordinación y control de funciones.”
• Según Burbano (2005) El presupuesto “es la estimación programada, de
manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado”. También dice que
el presupuesto “es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que
se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.”
El rol presupuesto empresarial en el tiempo
 El proceso presupuestario
• El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma
cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados
por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los
oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo,
puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la
consecución del fin último al que va orientado la gestión de la
organización.
• Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes
de toda la organización, proporcionando las bases que permitirán
evaluar la actuación de los distintos segmentos, o áreas de
actividad. El proceso culmina con el control presupuestario,
mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones
emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de
ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos.
 El proceso presupuestario
• Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores,
sin embargo cabe destacar dos que pueden tener la
consideración de "requisitos imprescindibles"; así, por un lado, es
necesario que la empresa tenga configurada una estructura
organizativa clara y coherente, a través de la que se vertebrará
todo el proceso de asignación y delimitación de
responsabilidades.
• Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en
cuanto se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades,
para lo cual, necesariamente, tendrá que contar con una
estructura organizativa perfectamente definida.
• El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía
mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin
embargo, con carácter general, se puede afirmar que consiste en
un proceso secuencial integrado por etapas.
Etapas presupuestaria según Sarmientos (1989)
• Según Sarmientos (1989), las etapas son las siguientes:
1-Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables
de la preparación de los presupuestos: La dirección general, o la dirección
estratégica, es la responsable de transmitir a cada área de actividad las
instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus planes,
programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a
cada área de responsabilidad, o área de actividad, dependen de la
planificación estratégica y de las políticas generales de la empresa fijadas a
largo plazo.
2-Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las
directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el
presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender
para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo, conviene que al
preparar los planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen
distintas alternativas que contemplen las posibles variaciones que puedan
producirse en el comportamiento del entorno, o de las variables que vayan
a configurar dichos planes.
 Etapas presupuestaria
3-Negociación de los presupuestos: La negociación es un proceso
que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de fases iterativas
sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los distintos
planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles
anteriores. Coordinación de los presupuestos: A través de este
proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y
programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las
modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio entre
las distintas áreas.
4-Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la
dirección general, de las previsiones que han ido realizando los
distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende
alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos
en base de la actividad que se va a desarrollar.
 Etapas presupuestaria
5-Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez
aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento
o un control de la evolución de cada una de las variables que lo han
configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este
seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones
desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse
del nuevo contexto.
• Ahora bien, según el autor Burbano (2005) plantea que el proceso
presupuestario está íntimamente relacionado con el proceso
administrativo descrito en las ciencias administrativas, y que se
debe comprender que la función de un buen presupuesto es
mejor, cuando este se relaciona con los fundamentos de la
administración misma, o sea, como parte de las funciones
administrativas: Planeación, organización, Coordinación, dirección
y control.
El Presupuesto y las Funciones Administrativas
Etapas presupuestaria según Burbano (2005)
Burbano (2005) por su parte, establece las etapas que deben
seguirse para la elaboración del presupuesto son las siguientes:
1. Pre-iniciación.
2. Elaboración del presupuesto
3. Ejecución
4. Control
5. Evaluación
Etapas presupuestaria según Burbano (2005)

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Etapas presupuestaria según Burbano (2005)

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Etapas presupuestaria según Burbano (2005)

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 Elementos principales del presupuesto
Según Sarmientos (1989) El presupuesto es un plan, lo cual significa
que expresa lo que la administración tratará de realizar.
1. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades
de la empresa. Dirigido a cada una de las áreas de forma que
contribuya al logro del objetivo global.
2. Coordinador: Significa que los planes para varios de los
departamentos de la empresa deben ser preparados
conjuntamente y en armonía.
3. Operaciones: Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es
el de la determinación de los ingresos que se pretenden obtener,
así como los gastos que se van a producir.
4. Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del
futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios para
realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con la planeación
financiera que incluya; El Presupuesto de efectivo y el Presupuesto
de adiciones de activos.
 Importancia de los presupuestos
Pueden existir muchas razones para indicar la importancia de los presupuestos en el
mundo empresarial, sin embargo, algunas de esas razones son las siguientes:
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en unos límites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
5. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
6. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria.
7. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos
para su ulterior análisis.
 Tipos de presupuestos y sus clasificaciones
Clasificación de los presupuestos:
1-Según la flexibilidad.
• Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se
elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad.
Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político,
cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.
• Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes
niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de
la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero
complicados y costosos.
 Tipos de presupuestos y sus claficicaciones
Clasificación de los presupuestos:
2-Según el period de tiempo.
• A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de
la organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema
se adapta a los países con economías inflacionarias.
Generalmente proviene de un POA (Plan Operativo Anual)
• A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los
planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas. Un prepuestos a largo plazo esta relacionado
al plan estratégico organizacional, por lo general es mayor a un
año( 3, 5, 10, 15 o más años).
 Tipos de presupuestos y sus clasificaciones
Según el campo de aplicación en la empresa:
De operación o económicos, tienen en cuenta la planeación
detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo
siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado
de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden
destacar:
1-Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por
meses, áreas geográficas y productos.
2-Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en
unidades físicas. La información necesaria para preparar este
presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
3-Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las
compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
 Tipos de presupuestos y sus clasificaciones
Según el campo de aplicación en la empresa:
4-Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta
información se incluye en el presupuesto de producción. Al
comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si
los márgenes de utilidad son adecuados.
5-Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier
compañía. Debe ser preparado luego de que todas los demás
presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo
muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de
trabajo.
6-Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades
de los otros presupuestos y puede ser concebido como el
"presupuesto de presupuestos".
 Tipos de presupuestos y sus clasificaciones
Según el campo de aplicación en la empresa:
7-Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla,
básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar
las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos
financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
8-Presupuesto de resultados financieros: En estos presupuestos se
presenta los resultado de guanacias o perdidas
 Elaboración de presupuesto general e interno.
• Para la elaboración de presupuesto la organización deberá determinar el
comportamiento de su demanda, es decir, conocer qué se espera que
haga el mercado, al concluir con esto, podrá elaborar sus prepuestos
iniciando con el de ventas.
• A continuación se explicar de manera resumida los diferentes factores que
afectan de una manera determinada la elaboración de presupuesto:
1-Los Factores específicos de ventas, los cuales se clasifican a su vez en:
• Los Factores de Ajuste: Se refieren aquellos factores por causas fortuitas
accidentales que influyen en la predeterminación de las venta estos
pueden ser de efecto perjudicial o de efecto favorable.
• Los Factores de Cambio: Se refieren aquellas modificaciones que van
efectuarse y que desde luego, influirán en las ventas.
• Los Factores de Crecimiento: Estos factores se refieren al desarrollo en las
ventas, tomando en cuenta factor efectuados por la propia empresa como
lo es los créditos independientemente de otras ramas productivas con las
que lógicamente se tendrá un incremento en las ventas.
 Elaboración de presupuesto general e interno.

2-Fuerzas económicas generales:

• La economía en general contiene una serie de factores externos
que influyen y estos factores son circunstancias fortuitas y no algo
preciso. Por ejemplo; inflación, crisis política, etc.
• Para determinar estos factores se deben obtener datos
proporcionados por instituciones de crédito, dependencias
gubernamentales y organismos particulares que preparan índices
de las fuerzas económicas, aportando datos, tales como, precios,
producción, ocupación, poder adquisitivo de la moneda, finanzas,
informes sobre el banco, ingresos de y producción nacional,
ingreso per cápita, por clase, por zona, etc.
 Elaboración de presupuesto general e interno.

3-Los Factores Administrativos:

• A diferencia del anterior es de carácter interno de la entidad
económica refiriéndose a las decisiones que deben tomar los
directivos de la misma, después de considerar los factores
específicos de ventas y los factores específicos generales que
desde luego repercuten en forma directa en los presupuestos se
pueden optar por cambiar la naturaleza o tipo de producto,
estudiar nueva política de mercados, aplicar otra política de
publicidad, variar la política de producción, de precios, etc.
 Modelo de presupuesto empresarial
A Continuación, se describe un modelo de presupuesto empresarial.

La primera parte presenta el plan de ingresos (plan de ventas) en este

ejemplo solo hay dos productos y un servicio, sin embargo, en la
realidad de una empresas abría que presupuestar cada producto y
agruparlo por familias de productos, siempre las condiciones de costos
y precios permita la agrupación por familia de productos.
Los ingresos no operaciones son los que provienen de otras actividades
diferentes a la actividad commercial de la empresa
 Modelo de presupuesto empresarial

La segunda parte presenta los costo operacionales, estos costo van

relacionados con el pan de ingresos o plan de ventas.

La tercera parte presenta gastos de las áreas administrativa que relazan

actividades de apoyo a las actividades operativas, producción y venta.

La cuarta y quinta parte los presenta gastos de oficina y otros gastos.

La finalmente se presenta los resultados financieros proyectados.

Veamos los cálculos en una Excel