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DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO

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 DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO

Según Jorge Burbano (1995). El presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. También dice que el presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos 

EL PROCESO PRESUPUESTARIO
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la organización. Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos, o áreas de actividad. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos. Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin embargo cabe destacar dos que pueden tener la consideración de "requisitos imprescindibles"; así, por un lado, es necesario que la empresa tenga configurada una estructura organizativa clara y coherente, a través de la que se vertebrará todo el proceso de asignación y delimitación de responsabilidades. Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en cuanto se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá que contar con una estructura organizativa perfectamente definida. El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con carácter general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por etapas: Las etapas son las siguientes:
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Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos: La dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o área de actividad, dependen de la planificación y de las políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo. Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo, conviene que al preparar los planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de las variables que vayan a configurar dichos planes. Negociación de los presupuestos: La negociación es un proceso que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de fases iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores. Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas áreas. Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de la actividad que se va a desarrollar. Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de laevolución de cada una de las variables que lo han configurado y

proceder a compararlo con las previsiones.  Operaciones Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los ingresos que se pretenden obtener. es un proceso que permite evaluar la actuación y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.  ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO El presupuesto es un plan. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible.  OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO y y y Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado. Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Control: Que es medir si los propósitos. formado por las diferentes áreas que lo integran. a este proceso se le conoce como presupuesto maestro. con la planeación financiera que incluya: y y Presupuesto de efectivo. . interrelacionar actividades.  Coordinador Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Dirección: Que es guiar las acciones de los subordinados según los planes estipulados. fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas. En términos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades monetarias. Coordinación: Que es buscar equilibrio entre los diferentes departamentos y secciones de la empresa. Presupuesto de adiciones de activos. lo cual se logra. Organización: que es estructurar técnicamente las funciones y actividades de los recursos humanos y materiales buscando eficiencia productividad. así como los gastos que se van a producir. planes y programas se cumplen y busca correctivos en las variaciones. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. Este seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones desfavorables.  Integrador Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto. establecer objetivos y dar una adecuada organización.  Recursos No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro. lo cual significa que expresa lo que la administración tratará de realizar. para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos.  FUNCIONES DEL PRESUPUESTO y y y y y Planeación: que es conocer el camino a seguir. a las que suele denominarse variaciones o desviaciones. cualitativos y. Controlar y medir los resultados cuantitativos. la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación.  CONTROL PRESUPUESTARIO El control presupuestario.

 VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS y Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo. discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones.  LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes: y y Están basados en estimaciones. "Un plan presupuestario se diseña para que sirva de guía a la administración y no para que la suplante". y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria. y Su implantación y funcionamiento necesita tiempo. Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan. además de: y y y y y y Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. y Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos. dado el costo de los mismos. . por tanto. sus beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución esté plenamente convencido de las necesidades del mismo. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción. y Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados recursos de la empresa. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización. y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías. y Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa. y Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.  DESVENTAJAS y Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de quienes los determinaron. y Es el sistema más adecuado para establecer "costos promedios" y permite su comparación con los costos reales. mide le eficiencia de la administración en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. y De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos. y La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos. y Es sólo una herramienta de la gerencia.

2. Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir. Entre estos presupuestos se pueden destacar: y Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses. áreas geográficas y productos. y Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico. establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias. Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación. Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto. Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público. y Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas. y A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA y De operación o económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y. Debe establecerse con la plena participación de los individuos responsables de su realización.  MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO y y y y y y y Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados. su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. cultural etc. adoptan los estados y grandes empresas. 3. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas. Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la organización. SEGÚN LA FLEXIBILIDAD y Rígidos. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO y A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año. estáticos. fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. se necesita que el elemento humano comprenda su importancia. generalmente. Son dinámicos adaptativos. a los que se les debe delegar la autoridad adecuada. cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales. y no para entrar en competencia con ella. político.). Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad. El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta gerencia a la organización. si quiere desarrollar sus actividades. Es una herramienta que sirve a la administración para que cumpla su cometido. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. que los directivos se confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados. pero complicados y costosos. .y y Su ejecución no es automática. La gerencia debe organizar sus recursos financieros.  CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS 1. Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

muestra si los márgenes de utilidad son adecuados. personal e instalaciones. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.y Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. cuyo sostenimiento depende del presupuesto. de modo que para estudiarlas y apreciar su significado es preciso darle forma a la multitud de datos estadísticos que reflejan su sentido y alcance. El sector público ejecuta una gran cantidad de operaciones de ingresos y gastos para desarrollar sus actividades. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos". El sistema de financiación adoptado debe garantizar el presupuesto necesario. bancos y valores de fáciles de realizar. y Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción. La función de la Biblioteca Universitaria se apoya en un conjunto de recursos constituidos básicamente por colecciones. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones. estrategias y objetivos del Estado. proyectos. Para ordenar estas informaciones. básicamente todas las inversiones en activos fijos.  IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO EN LA SELECCIÓN DE COLECCIONES . la cantidad de capital de trabajo. y Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Al comparar el costo de producción con el precio de venta. Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. y Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja. SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL SE UTILIZAN y Presupuesto del Sector Público: Son los que involucran los planes. y Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. y Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla. Generalmente se hacen en unidades y costos. pues los enfoques del análisis fiscal pueden ser diversos y requerir distintas formas de distribución de los datos. existe un conjunto de métodos de clasificación presupuestaria única y universalmente aceptada. Lo anterior significa que es posible preparar distintas cuentas gubernamentales en las que aparecen clasificados los ingresos y gastos de acuerdo con diversos criterios. sino que condiciona su futuro y refleja el interés de la Universidad por este servicio fundamental para la docencia y la investigación. el empleo óptimo de los recursos y la gestión ágil y eficiente. 4. La financiación de la Biblioteca debe adecuarse a los objetivos de la Universidad para que los servicios bibliotecarios resulten un instrumento eficaz del desarrollo académico y científico de la institución. políticas. y Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. El presupuesto no solo es un elemento imprescindible para el funcionamiento presente de la Biblioteca Universitaria. programas. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables. y Presupuestos del Sector Privado Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administración.

esto. Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa. Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Define objetivos básicos de la empresa. han pasado los tiempos en los que se afirmaba que se carece de presupuesto por decisión de autoridades superiores. se pone en duda en otorgarle uno nuevo sobre todo si este es cuantioso y sin la fundamentación adecuada.  BENEFICIOS 1. 2. desde . trascripción. Facilita el control de las actividades. 4. reportar resultados. semestral o anual. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. siempre es conveniente como expediente a favor de su dependencia o unidad de información ya que si solo ha ejercido el presupuesto que le destinan y no tiene productos.  LIMITACIONES: El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro. 6. El presupuesto para el gasto corriente de funcionamiento y el de inversión en desarrollo de colecciones. fijado por la alta dirección de la Empresa. Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. lo cual es un gran cambio en la imagen habitual que se puede tener de no ser solo un espacio que siempre requiere apoyo sino que también genera recursos que le permiten subsistir dignamente para solucionar algunos problemas económicos. Recuerde. La biblioteca es un organismo que no solo pide sino que también genera ingresos como una empresa productiva prestando servicio a través de las salas telemáticas donde los alumnos de pre-grado pueden disfrutar de Internet. nadie niega la importancia de estos recintos y solo alguien fuera de todo contexto académico y político negaría recursos para éstas.  PRESUPUESTO DE OPERACIÓN. 3. mejor se presentara el proceso de planeación.  PRESUPUESTO MAESTRO. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. y y y El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. un aspecto importante es su habilidad como gestor no dude en insistir y tener todas las pruebas documentales que testifiquen que se realizó todo el esfuerzo necesario para conseguir lo que se requería. actualmente. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. deben ser constituidos y presentado en forma de programas que permitan su medición mensual. entre otros servicios esto a un menor costo.La importancia del presupuesto de la biblioteca es un factor contundente que condiciona el presente y el futuro de la misma. sistemas de información y otros aspectos que requieran de desarrollarse. copia. bimestral. El presupuesto debe ser adecuado a los objetivos de la institución con el único propósito de que los servicios bibliotecarios resulten un instrumento eficaz del desarrollo académico y científico de la misma. Generalmente se fija a un año. impresión. 5.

vendedores. B. a este proceso se le conoce como "planeación estratégica".los ejecutivos de venta. Comprende: y y Compra activo tangible. el presupuesto de caja y el balance general presupuestado. Enfoque de la alta dirección. El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada.) Presupuesto mano de obra (fuerza bruta. insumos. la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación presupuestal. ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas. Caja inicial. Elaboración del presupuesto maestro El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia.la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio. Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) Presupuesto gasto de venta (capacitación. Caja mínima. publicidad) Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo)  PRESUPUESTO FINANCIERO Consiste en fijar los estimados de inversión de venta.  PRESUPUESTO DE INVERSIÓN DE CAPITAL Comprende todo el cuadro de renovación de máquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas. ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores. Enfoques: A. finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado. son componentes de este rubro: y y y y y y y y Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima. producción. . este sirve como una herramienta útil en el control de los costos. una vez elaborado el presupuesto. calificada y especializada) Presupuesto gasto de fabricación. Compra activo intangible. Enfoque sobre la base de la organización.. auto partes etc.. comprende: y y y y y y Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados.

evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.  OBSERVACIONES: La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro. es fundamental que . es el pronóstico de ventas. Componentes: y y y y y y Productos que comercializa la empresa. Proceso: y y Elaborando un programa de producción. Presupuestando las ventas por línea de producción. para determinar límite de tiempo. por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: y y y y Producción Compras Gastos de ventas Gastos administrativos Elpronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta. Servicios que prestará. Los precios unitarios de cada producto o servicio. si este pronósticoha sido cuidadosamente y con exactitud. realizado por cada uno de los vendedores. Presupuesto De Mano De Obra (PMO) Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Elaboración de un presupuesto de venta. Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa. con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables.Se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de ventas por cada trimestre. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario. PRESUPUESTO DE VENTAS. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación. Los ingresos que percibirá. Elaboración de un programa de producción Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad. primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta. El nivel de venta de cada producto. El nivel de venta de cada servicio. luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.

Stock de accesorios y lubricantes. Sustentación: y y y Horas . Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo. Presupuesto De Costo De Producción Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto. Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV) Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Asegura la colocación de un producto..la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador. debe responder a los requerimiento de producción. El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción. No todos requiere los mismos materiales. Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM) Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción. Operatividad de máquinas y equipos. son gastos que se deben cargar al costo del producto. Debe estimarse el costo. Observaciones.hombres requeridas.este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir. Amplia mercado de consumidores. Características: y y y y y y Comprende todo el Marketing. Es base para calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Características: y y y y Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde. el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción. . si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea. Componentes: y y y y Personal diverso Cantidad horas requeridas Cantidad horas trimestrales Valor por hora unitaria Presupuesto De Gasto De Fabricación Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción. quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción. Se realiza a todo costo.

Desventajas: y y No genera rentabilidad. Características Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. 3. se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país. Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa. Puede ser mal utilizado. Son gastos indirectos. . Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente. son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades. Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA) Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. buscando darle operatividad al sistema. Observaciones Para calcular el total neto.

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