Taller Integrado 2

Auditoría
Competencias
 Evaluar la razonabilidad en la presentación de los estados financieros, de acuerdo con la
normativa vigente.

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes,

considerando la normativa legal vigente.

 Evaluar la gestión de administración de riesgos de la organización, considerando los

objetivos estratégicos de ésta.
 INTRODUCCION

La auditoría en cuestión corresponde a los Estados Financieros de la empresa ÑINQUIL LTDA, sin
embargo, es importante señalar que a pesar de que esta se ejecute a los Estados Financieros
también corresponde al control interno, que es la matriz o el nacer de cualquier auditoria puesto
que del mismo se desprende el funcionamiento de cualquier empresa en cualquiera de sus
ámbitos.

En tal sentido lo afirmado por Domínguez (2017):

La amplia temática sobre la aplicación del sistema de control interno permite

resaltar la importancia de su ejecución para la obtención de información del
estado financiero de una organización y tomar medidas de precaución
encaminadas a cumplir con los objetivos trazados por esta.

Es decir, que de la óptima aplicación del control interno se desprende la correcta elaboración,
preparación y elaboración de los Estados Financieros, los cuales representan la situación financiera
de una empresa en un determinado periodo, pero que al ser auditados y dictaminados adquieren
un valor significativo en el mundo financiero para futuras inversiones.
Antecedentes de la Empresa

La empresa “ÑINQUIL LTDA.”, constituida el 02 de enero de 2020, es una empresa

comercializadora de maquinarias agrícolas

VISIÓN

Ser líderes en ventas de maquinarias para la agricultura en la zona la custre de la Araucanía.

MISIÓN

Ser la principal empresa chilena en las ventas de maquinarias de la agricultura, orientados a

respetar el medio ambiente y energías renovables con servicio post-venta de excelencia.

VALORES Y PRINCIPIOS

Los valores corporativos se enfocarán en:

• La Satisfacción del cliente interno y externo.
• Calidad Total.
• Respeto.
• Entregar maquinarias que cuiden el medio ambiente.
• Las personas.

AUDITORÍA
CURRICULUM: 1112307 – 1182302
Organigrama de la Empresa

Gerencia
General

Administración

Recursos
Informática Ventas
Humanos

Servicio Post
Venta

Análisis de la empresa

La misma está a cargo del gerente general Sr. Lucas Llanao Bustos, ha solicitado asesoría
para una auditoria en el ámbito de gestión de riesgos, financiero y tributario, a principios de
agosto de 2021 y se debe que la empresa tiene la finalidad de la representación de una empresa
Alemana que se dedica a la venta de maquinarias agrícolas de calidad, por ende la empresa
extranjera necesita tener la seguridad de sus operaciones de acuerdo con la normativa vigente y
que cumple también la normativa financiera que exige nuestro país.

Dentro de las solicitudes se encuentra la realización de una auditoría integral en el ámbito

de los estados financieros del año comercial 2020 a través de la normativa financiera de IFRS
FULL, para lo cual se solicita la entrega de papeles de trabajo y una reclasificación del Estado de
Situación y Estado de Resultado Integral.

Posteriormente se debe realizar una auditoría tributaria en el ámbito del Impuesto a la

Renta, evaluando la Renta Líquida Imponible, Capital Propio Tributario, Registros Empresariales y
propuesta si procede del Formulario N°22 de la empresa. Además, deberán auditar la parte de
Impuesto al Valor Agregado. También de acuerdo con la información proporcionada y a los
resultados obtenidos deben realizar una evaluación de Gestión de Riesgos, realizando un
levantamiento y recomendaciones a la organización

Para todo lo anterior, la empresa le entrega los antecedentes necesarios para la ejecución
del trabajo y un análisis de los antecedentes, además de toda la documentación con que cuenta la
empresa:
Información y datos extraídos de la página del Servicio Impuestos Internos:

Datos personales

Rut 76.000.000-9
Nombre/Razón Social ÑINQUIL LTDA.
Domicilio  ANFIÓN MUÑOZ 51 VILLARRICA
Actualizar
Correo electrónico de VENTAS@NINQUIL.COM
contacto
Actualizar

Datos tributarios

Fecha constitución Fecha Inicio de actividades Término de giro Teléfono

02-01-2020 02-01-2020 No 452334455

Representante(s) legal(es) vigente(s):

Nombre Rut Actuación A partir de

LUCAS LLANAO BUSTOS 12222222-0 - 02-01-2020

Capital (en miles de pesos) 150.000

Socio(s) vigente(s)

Capital % % Fecha de
Capital por
Nombre Rut enterado Capita Utilidade incorporació
enterar M$
M$ l s n
LUCAS LLANAO 12222222 75.000 0 50 50 02-01-2020
BUSTOS -0
ISABEL CURINAO 7777777- 75.000 0 50 50 02-01-2020
ANTILEF 7
Sub-totales 150.000 0 100 100
 Capital % % Fecha de
Capital por
Nombre Rut enterado Capita Utilidade incorporació
enterar M$
M$ l s n
Capital Total informado M$ 150.000

Categoría
Actividad Económicas Vigentes Código Afecta IVA A partir de
tributaria
MAQUINARIA PARA LA 451001 1 SI 02-01-2020
AGRICULTURA
Descripción general de Actividad Comercialización de maquinaria agrícola.
indicada por el contribuyente
Segmento SGPM Descripción del segmento
Oficina del SII para trámites OFICINA: VILLARRICA
presenciales CAMILO HENRIQUEZ 225, VILLARRICA
En base a la información que dispone este
Autorizado a pagar Formulario 29
Servicio, este mes Usted puede declarar y pagar
hasta el día 20 de este mes por
sus impuestos mensuales hasta el día 20 del
internet:
presente mes por internet.

Características

Fecha
Descripción
inicio
EMPRESA DE TAMANO MEDIANA 02-01-
2020
FACTURADOR ELECTRONICO 02-01-
2020
OBLIGADO A FACTURACION ELECTRONICA 02-01-
2020
CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL REGIMEN GENERAL (ART. 14 A DE LA LIR) 02-01-
2020
Estado de Situación hasta el 31 de diciembre de 2020:

BALANCE GENERALDE 8 COLUMNAS AL31.DIC.2020

SALDOS INVENTARIO RESULTADO

CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVOS PASIVOS PERDIDAS GANANCIAS
CAJA 150.000.000 150.000.000 0 0 0
BANCO SANTANDER 444.408.000 412.190.571 32.217.429 0 32.217.429
CLIENTES 292.264.000 292.264.000 0 0 0
CTA.PARTICULAR SOCIO 35.000.000 0 35.000.000 0 35.000.000
MERCADERIAS 292.468.120 147.497.824 144.970.296 0 144.970.296
IVA CREDITO 65.743.072 65.743.072 0 0
REMANENTE IVA 19.762.409 0 19.762.409 0 19.762.409
PPM DEL EJERCICIO 2.451.008 0 2.451.008 0 2.451.008
ANTICIPO DE SUELDO 1.600.000 1.600.000 0 0
CAMIONETA 12.000.000 0 12.000.000 0 12.000.000
CAMION 37.000.000 0 37.000.000 0 37.000.000
INVERSIONES EMPRESAS ASOCIADAS 15.000.000 0 15.000.000 0 15.000.000
DEPREC.ACUM.ACT.CAMIONETA 0 1.200.000 0 1.200.000 1.200.000
DEPREC.ACUM.ACT.CAMIÓN 0 2.466.667 0 2.466.667 2.466.667
DETERIORO ACUM.ACT.FIJO 0 1.464.848 0 1.464.848 1.464.848
PROVEEDORES 346.718.210 411.818.742 0 65.100.533 65.100.533
REMUNERACIONES POR PAGAR 6.460.881 6.460.881 0 0 0
HONORARIOS POR PAGAR 3.480.750 3.480.750 0 0 0
LEYES SOCIALES POR PAGAR 1.525.880 2.655.538 0 1.129.658 1.129.658
IVA DEBITO 46.208.000 46.208.000 0 0
IMPUESTO RETENCION 419.250 419.250 0 0
IMPUESTO UNICO 55.547 55.547 0 0
IMPUESTOS POR PAGAR 2.144.350 2.906.797 0 762.447 762.447
PROVISION IMPUESTO A LA RENTA 0 14.057.690 0 14.057.690 14.057.690
CAPITAL 0 150.000.000 0 150.000.000 150.000.000
VENTAS 2.400.000 245.600.000 0 243.200.000 243.200.000
DIVIDENDOS PERCIBIDOS 0 5.000.000 0 5.000.000 5.000.000
CORRECC. MONETARIA 62.233 308.578 0 246.345 246.345
REMUNERACIONES 10.771.966 0 10.771.966 0 10.771.966
COSTO DE VENTAS 147.497.824 0 147.497.824 0 147.497.824
HONORARIOS 3.900.000 0 3.900.000 0 3.900.000
DEPRECIACIÓN CAMIONETA 1.200.000 0 1.200.000 0 1.200.000
DEPRECIACIÓN CAMIÓN 2.466.667 0 2.466.667 0 2.466.667
DETERIORO ACT.FIJO 1.464.848 0 1.464.848 0 1.464.848
GASTOS GENERALES 4.556.050 50.000 4.506.050 0 4.506.050
INFRACCIONES LABORALES 320.000 0 320.000 0 320.000
GASTOS BANCARIOS 42.000 0 42.000 0 42.000
IMPUESTO A LA RENTA 14.057.690 0 14.057.690 14.057.690
SUB TOTALES 1.963.448.755 1.963.448.755 484.628.187 484.628.187 298.401.142 236.181.842 186.227.045 248.446.345
RESULTADODELEJERCICIO 0 0 62.219.300 62.219.300
TOTALES IGUALES 298.401.142 298.401.142 248.446.345 248.446.345
 En la información presentada se observa que la empresa ÑINQUIL LTDA., se dedica a la
comercialización de maquinarias agrícolas, la cual fue constituida el 02 de enero de 2020, cuya
sede está ubicada en OFICINA: Villarrica Camilo Henriquez 225, Villarrica, es una empresa de
tamaño mediano cuenta con dos socios Lucas Llanao Bustos y Isabel Curinao Antilef quienes
aportaron el 50% del capital el cual está valorado en $150.000, de igual manera se puede señalar
que el representante legal de la empresa es el Sr. Lucas Llanao Bustos, quien solicita la asesoría o
auditoria a los Estados Financieros que serán presentados a una empresa extranjera.

De igual manera se observa que los Estados Financieros por el año terminado al 31 de
diciembre de 2020 no tienen una opinión calificada y los mismos fueron preparados con bases a
las normas internacionales de contabilidad y de información financiera.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

Empresa: ÑINQUIL LTDA

Proyecto: Auditoria a los Estado Financieros

Fecha de Inicio: 28 de octubre de 2021

Fecha de Término: 25 de noviembre de 2021

ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La auditoría a la empresa “ÑINQUIL LTDA.”, comienza el 28 de octubre de 2021, una vez aprobada
la propuesta y firmado el contrato respectivo, la misma tendrá una duración de cinco (05)
semanas, distribuidos de la siguiente manera:

SEMANAS
FASE ACTIVIDADES
1 2 3 4 5

PLANIFICACIÓN Planificación Preliminar

Planificación Especifica

EJECUCIÓN Evaluación del CI

 Medición de Riesgos

Aplicación de Procedimientos y Técnicas de

Auditoria

INFORME Comunicación de Resultados

SEGUIMIENTO Seguimiento

El período a auditarse a la empresa “ÑINQUIL LTDA.”, será del 01 de enero hasta el 31 de

Diciembre de 2020.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Determinar si los Estados Financieros presentan razonablemente sus cifras y emitir una opinión.

Verificar el correcto registro de las cuentas y que estén soportados con documentos válidos

Determinar la utilización de formularios, cálculos de impuestos, liquidaciones laborales, entre

otros, y que se hayan realizado de forma adecuada.

Valuar si los registros contables se han desarrollado conforme a la normativa legal y ética.

Realizar una evaluación de los antecedentes entregados en el ámbito de impuesto al Valor

Agregado considerando los resultados de la Auditoría de Estados Financieros.

Auditar el libro de ventas, libro de compras, libro de honorarios y libro de remuneraciones de

acuerdo con la normativa vigente DL 825.

Evaluar la elaboración del Formulario.

Evaluar la Renta Líquida Imponible considerando los ajustes de la Auditoría de Estados Financieros
de acuerdo a la normativa vigente.

Evaluar el Capital Propio Tributario y su razonabilidad.

Evaluar los Registros Empresariales.

Realizar una auditoría a las declaraciones juradas del contribuyente.

Elaborar una propuesta del Formulario N°22 del contribuyente.

Realizar una evaluación de las diferentes áreas y rubros de la empresa.

Realizar un levantamiento de los riesgos expuestos

Elaborar una Matriz de Riesgos.

Realizar las recomendaciones de los riesgos identificados por relevancia.

Entregar el informe final de la Auditoría

ENFOQUE

La auditoría a realizar tiene su enfoque en cumplir con las actividades señaladas en la siguiente
tabla, en cada una de las fases que conforman el proceso, hasta que se puedan emitir las
recomendaciones respectivas en aras de colaborar con la mejora en los procesos y el control
interno de la empresa “ÑINQUIL LTDA.”,

FASE ACTIVIDADES

PLANIFICACIÓN Planificación Preliminar

Planificación Especifica

EJECUCIÓN Evaluación del CI

Medición de Riesgos

Aplicación de Procedimientos y Técnicas de

Auditoria

INFORME Comunicación de Resultados

SEGUIMIENTO Seguimiento

PLANIFICACION PRELIMINAR

A. Visitar las instalaciones de la empresa ÑINQUIL LTDA.

 B. Entrevistarse con el Sr. Lucas Llanao Bustos Gerente General de la empresa
C. Entrevistarse con el contador de la empresa a fin de conocer el manejo de las cuentas,
sistemas contables, cumplimiento de obligaciones fiscales.
D. Solicitud de Organigrama de la empresa
E. Revisión de los Estados Financieros 2020.
F. Verificar si la empresa cuenta con Manual de Contabilidad.

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

A. Revisión de los Estados Financieros

B. Recalcular las cuentas de:
 Inventario
 Propiedad, Planta y Equipo
 Variación en el cambio de las tasas de Cambio
 Inversiones en subsidiarias (Estados Financieros consolidados y separados)
 Deterioro del Valor de los Activos
 Provisiones, Pasivos contingentes
 Activos Intangibles
 Instrumentos Financieros
C. Realizar una evaluación de los antecedentes entregados en el ámbito de impuesto al Valor
Agregado considerando los resultados de la Auditoría de Estados Financieros.
D. Auditar el libro de ventas, libro de compras, libro de honorarios y libro de remuneraciones
de acuerdo con la normativa vigente DL 825.
E. Evaluar la elaboración del Formulario.
F. Evaluar la Renta Líquida Imponible considerando los ajustes de la Auditoría de Estados
Financieros de acuerdo a la normativa vigente.
G. Evaluar el Capital Propio Tributario y su razonabilidad.
H. Evaluar los Registros Empresariales.
I. Realizar una auditoría a las declaraciones juradas del contribuyente.
J. Elaborar una propuesta del Formulario N°22 del contribuyente.
K. Realizar una evaluación de las diferentes áreas y rubros de la empresa.
L. Realizar un levantamiento de los riesgos expuestos
M. Elaborar una Matriz de Riesgos.
N. Realizar las recomendaciones de los riesgos identificados por relevancia.
O. Entregar el informe final de la Auditoría
 CARTA DE PRESENTACION

Sr. Lucas Llanao Bustos Gerente General

Gerente General ÑINQUIL LTDA.
Presente.-

Por medio de la presente hacemos de su conocimiento el inicio de la auditoria a los Estados

Financieros de la empresa que usted dignamente gerencia previa solicitud realizada por su
persona, puesto que la información financiera será presentada ante una empresa extranjera con la
cual usted planea asociarse

______________________
Equipo de Auditores
Para el desarrollo de la Auditoría Integral se le facilita los siguientes antecedentes:
 Estado de Situación IFRS
 Estado de Resultado por función IFRS
 Balance General
 Libro Diario
 Libro Banco
 Libro de Ventas (año completo)
 Libro de Compras (año completo)
 Libro de Remuneraciones (año completo)
 Libro de Honorarios (año completo)
 Registro de Existencias
 Cuadro de Activos Fijos
 Cuadro de Análisis de Impuestos
 Renta Líquida Imponible.
 Capital Propio Tributario.
 DDJJ F1926.
 DDJJ F1948.
 Determinación del RAI.
 Registro de Rentas Empresariales.
 Cuadro Tributario de Activos Fijos.
 Formulario 22 completo de la empresa con sus recuadros.
 Formulario 22 de la socia.
 Libros auxiliares para el Impuesto al Valor Agregado.

Antecedentes para el ámbito de Gestión de Riesgos:

Se realizaron los levantamientos de Control de Gestión de Riesgos en el Departamento de

Contabilidad, esta área está compuesta por una persona, la cual, es egresado de la carrera de
Auditoría, este último ha tratado de instaurar un procedimiento para las funciones de este
departamento, pero ha encontrado muchas dificultades en instaurar los procedimientos para
mejorar los procesos internos, esto se debe que los propietarios hacen mención que la
empresa lleva muy poco tiempo con actividades comerciales y que no es necesario hacerlo, el
negocio funciona igual y se realizan las funciones preestablecidas. También, existe un asesor
contable externo, el cual, tiene un año de experiencia en el ámbito contable egreso de un
Instituto Profesional, no tiene mucha experiencia referente a la parte tributaria debido a la
Modernización Tributaria. Otra observación que el asesor contable externo no aplica en forma
completa la Normativa Internacional de Información Financiera por considerarla poco
aplicable al tipo de negocio que desarrolla la empresa y menciona que es mucho más
relevante la parte tributaria.
Otra observación del equipo auditor es la debilidad detectada de que no existe una política
clara de comunicación desde la alta gerencia hacia los colaboradores de la empresa, en
relación con lo que está declarado en su:

VISIÓN

Ser líderes en ventas de maquinarias para la agricultura en la zona la custre de la Araucanía.

MISIÓN

Ser la principal empresa chilena en las ventas de maquinarias de la agricultura, orientados a

respetar el medio ambiente y energías renovables con servicio post-venta de excelencia.

VALORES Y PRINCIPIOS

Los valores corporativos se enfocarán en:

• La Satisfacción del cliente interno y externo.
• Calidad Total.
• Respeto.
• Entregar maquinarias que cuiden el medio ambiente.
• Las personas.

También se detecto en el levantamiento de la información que no existe una política de

inducción y capacitación constante para el personal, para este concepto no se destina
presupuesto, debido que no prioridad para la Administración en este ámbito por contar con
una dotación de talento humano reducida, lo anterior se debe al consejo del asesor contable
que se basa al tiempo tan reducido de existencia de la organización.

DEPARTAMENTO DE VENTAS

Según lo observado y los resultados de la aplicación de la técnica de auditoría de entrevista,

este departamento de Ventas y Marketing, se encuentran involucrada las siguientes áreas.

Área de Logística de Entrega:

Si cumple con los plazos de entrega, de los pedidos que son recibidos, solamente se tiene
dificultad en la entrega a terreno por no contar con una grúa móvil incorporada al camión lo
que dificulta la coordinación y correcta entrega dentro de los plazos comprometidos,
afectando a la calidad del servicio y la reputación de la empresa.

Servicio Post Venta:

En esta área se observa que el personal no cuenta con una capacitación adecuada, para
entregar un servicio de calidad, lo que perjudica en la satisfacción y fidelización de cliente
interno y externo. Durante la etapa de Pandemia comprendido entre abril a septiembre no
hubo personal que se dedicará a este servicio, lo realizaron sus dueños.

Se observa en área Venta, Logística de Entrega y Post - Venta, personal no cuenta con una
adecuada capacitación en el manejo de sistema computacional que está relacionada
directamente con Módulo de Ventas, es un ERP en la nuble. Falta de comunicación y
coordinación entre estas áreas.

Área de Recursos Humanos:

Se revisaron las carpetas de los trabajadores todo estaba en orden y con los respaldos
respectivos, lo único que producto de la pandemia por Covid la empresa optó por no renovar
los contratos de trabajos en el mes de marzo, se cancelo en efectivo en el mes de marzo las
vacaciones proporcionales como corresponde a la normativa vigente laboral.

Además, los socios trabajan efectivamente en la empresa ocupando diferentes funciones y

cargos por la falta de recursos humanos y de las circunstancias sanitarias que nuestro país esta
pasando. Algunas de las funciones que realizan no tienen las competencias necesarias.

5.- Área de Informática:

Se observa que la capacidad del Servidor es adecuada y correcta, lo que se detecto es que la
conexión de Internet es de baja calidad, se recomienda cambiar de plan o de compañía para
un mejor servicio.
Se revisó página de www.ninquil.cl, la cual se encuentra desactualizada.
Una vez presentada la auditoria se procede a revisar los Estados Financieros presentados

PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situación Financiera Clasificado 12/31/2020

Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,429
Otros activos no financieros, corrientes 35,000,000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Inventarios 144,970,296
Activos por impuestos, corrientes 22,213,417
Activos corrientes totales 234,401,142

Activos no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 15,000,000
Propiedades, Planta y Equipo 43,868,485
Total de activos no corrientes 58,868,485
Total de activos 293,269,628

Patrimonio y pasivos
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros, corrientes -
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, corrientes 66,230,190
Otras provisiones, corrientes 14,057,690
Pasivos por Impuestos, corrientes 762,447
Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes
Pasivos corrientes totales 81,050,328
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros, no corrientes -
Total de pasivos no corrientes -
Total pasivos 81,050,328
Patrimonio
Capital emitido 150,000,000
Otras reservas -
Ganancias (pérdidas) acumuladas 62,219,300
Total Patrimonio 212,219,300
Estado de Situación Financiera Clasificado 12/31/2020
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,429
Otros activos no financieros, corrientes 35,000,000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Inventarios 144,970,296
Activos por impuestos, corrientes 22,213,417
Activos corrientes totales 234,401,142

Activos no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 15,000,000
Propiedades, Planta y Equipo 43,868,485
Total de activos no corrientes 58,868,485

Notas Explicativas de los Estados Financieros:

Banco Santander

Esta cuenta corresponde a los saldos de dinero mantenidos en cuentas corrientes bancarias,
en la conciliación bancaria no se encontraron observaciones. Lo único que se deja como
constancia que al 31 de diciembre se realizó una venta a AXE SPA con guía de despacho y pago
en efectivo, por ser día de feriado bancario el socio tiene el monto para su depósito en enero
2021.

Clientes

No se realizó muestreo aleatorio de los clientes a través de la técnica de circularización de los

deudores más significativos, debido que la política de la empresa es cobrar al contado,
mediante transferencia.

Inventarios

Se validaron los tarjeteros de existencias sin ninguna observación, lo único que llamo la
atención que no aplicaron el Valor Neto Realizable de acuerdo a la normativa financiera NIC 2
(ver valores en el Tarjetero de Existencias). Para efectos tributarios el contador no aplico el
costo de reposición del inventario debido a la alta rotación del activo realizable.

Inversiones Empresas Asociadas

Esta cuenta representa una inversión realizada en el mes de julio del año 2020, en la que se
adquirió el 5% de la empresa Chuy Limitada.

Propiedades, Planta y Equipo

A continuación, se detalla el activo inmovilizado material:

AUXILIAR PLANTAS PROPIEDADES Y EQUIPOS

Fe c ha Valor Valor Cos to Cré dito Valor Vida Util De pre c iac ion De pre c .Ac um. Valor Ne to VALOR AJUS TE METODO
N° Nom_Cta Compra Adqus ic ion Adic ione s Inic ial Ac tivo Fijo Ac tualizado Total Pe riodo Saldo de l Eje rc ic io de l Eje rc ic io al 31.12.2020 MERCADO NIC REVALUACION
1 Camioneta cabina simple 15-01-20 12.000.000 0 12.000.000 12.000.000 120 12 108 1.200.000 1.200.000 10.800.000 9.335.152 -1.464.848 COSTO HISTORICO
2 Camión Fronte nuevo 20-05-20 37.000.000 0 37.000.000 37.000.000 120 8 112 2.466.667 2.466.667 34.533.333 0
49.000.000 0 49.000.000 0 49.000.000 3.666.667 3.666.667 45.333.334 9.335.152

Cuadro de Activos Fijos Tributario

CUADRO TRIBUTARIO ACTIVO FIJO

Fe c ha Va lor Va lor Cos to Fac tor Co rre c .Mone t. Ac tivo Fijo Cré dito Valo r Vida Util De pre c ia c io n De pre c .Ac um. Valo r Ne to
N° No m_Cta Compra Bie n Adic ione s Inic ial CM De l Eje rc ic io Ac tualiza do Art 33bis De pre c iar Total Pe rio do S aldo De l Eje rc ic io De l Eje rc ic io al 31.1 2.2 02 0
1 Camioneta C/S 15-ene-20 12.000.000 0 12.000.000 2,60% 312.000 12.312.000 738.720 11.573.280 0 84 12 72 1.653.326 1.653.326 9.919.954

2 Camión Fronte 20-may-20 37.000.000 0 37.000.000 1,30% 481.000 37.481.000 2.248.860 35.232.140 0 84 8 76 3.355.442 3.355.442 31.876.698

49.000.000 0 49.000.000 0 793.000 49.793.000 2.987.580 46.805.420 5.008.768 5.008.768 41.796.652

Proveedores

Se realizó una circularización a los Proveedores principales de la empresa de origen nacional,

no se obtuvo mayor respuesta de estos, pero si se detectó que un documento había sido
pagado el 20/12/2020 al contado por un valor de $ 3.986.500 por el evento del 15 de
diciembre que realizó la empresa a sus trabajadores por fin de año, este pago lo realizó uno de
los socios en efectivo. Todos los demás documentos tributarios electrónicos se encuentran
validadas sin salvedades.
 Provisión Impuesto a la Renta

Corresponde a las siguientes provisiones realizadas a través de la NIC 37 o NIC 12:

Gasto de administración

Los gastos fueron verificados en forma aleatoria y se encuentran reconocidos en forma

correcta con sus respectivos respaldos. Además, al verificar los gastos generales de la empresa
existe una rendición de gastos realizados en el extranjero en el mes de diciembre que no
tienen relación directa con la visita realizada por el Sr. Lucas Llanao a Alemania, son gastos no
identificables asociados a gastos personales del socio por un valor de $ 1.450.500.). También
en el mes de marzo 2020 se despidieron a los trabajadores, no existen antecedentes sobre los
finiquitos.

Dividendos Percibidos

Corresponde a una utilidad recibida de la empresa asociada con una tasa de impuesto de
primera de categoría del 27% con derecho a devolución y con restitución.

Los Registros Empresariales

REX SAC
Acumulado a contar del Acumulado hasta el
01.01.2017 31.12.2016
Crédito por IDPC Crédito por IDPC
Factor 0,369863
ISFUT No sujeto a
Detalle Control RAI DDAN Renta Ingresos
RAP Ley N° 20.780 Restitución STUT
exentas no renta Sujeto a
Ley N° 20.899 acumulados
Restitución Con
hasta el
devolución
31.12.2019
Con Con
devolución devolución
Remanente anterior 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Reajuste anual 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Remanente reajustado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Reverso rentas afectas ejercicio anterior… 0 0

(=) Rentas afectas del ejercicio 66.603.750 66.603.750
Crédito por IDPC sobre RLI 0 14.057.693
Crédito por IDPC sobre dividendo percibido 5.000.000 0 1.849.315

Subtotal antes de imputaciones 66.603.750 66.603.750 0 0 0 0 0 0 15.907.008 0 0

Menos:
Retiros 5.070.000 (5.070.000) (5.070.000) 0 0 (1.875.205)
5.025.000 (5.025.000) (5.025.000) 0 0 (1.858.562)
7.500.000 (7.500.000) (7.500.000) 0 0 (2.773.973)
17.500.000 (17.500.000) (17.500.000) (6.472.603)
Ajuste al SAC:
Gasto Rechazado Art. 21 inciso 2 324.160 0 (119.895)
0
Remanentes ejercicio siguiente 31.508.750 31.508.750 0 0 0 0 0 0 2.806.771 0 0
 Determinación registro RAI al 01.01.2020
Monto $
(+) Capital propio tributario al 31.12.2019 . 0
(-) Saldo registro REX positivo al 31-12-2019 0
(- ) Capital social aportado reajustado al 31.12.2019 0
(=) Rentas afectas del ejercicio al 01.01.2020 0

Determinación RAI al 31.12.2020

Monto $
(+) Capital propio tributario al 31-12-2020 185.408.750
(+) Retiros del ejercicio reajustados al 31-12-2020 35.095.000
(-) Saldo registro REX positivo antes de imputación 0
(- ) Capital social aportado reajustado al 31.12.2020 (153.900.000)
(=) Rentas afectas del ejercicio 66.603.750

Recalcular las cuentas que se afecten de acuerdo con la aplicación de la normativa vigente,
tomando en cuenta la NIC 2, NIC 16, NIC 27, NIC 21, NIC 36, NIC 37, NIC 38 y NIC 39.

La cuenta inventarios no se le realiza el costo de reposición del inventario debido a la alta

rotación de la mercadería existente, además que se entiende que la naturaleza de la empresa
no implica una existencia en almacenes muy significativa.

En cuanto a la propiedad planta y equipo se tiene que el valor de las mismas se ubica de la
siguiente manera:

 Valor de Adquisición: 49.000.000

 Depreciación del Ejercicio 3.666.667
 Valor Neto 45.333.334

Activo Fijo Afectado

 Camioneta Cabina Simple 12.000.000

 Ajuste NIC (Costo Histórico) 1.464.848
 Valor mercado 9.335.152
 Valor actual:

 Valor de Adquisición: 49.000.000

 Depreciación del Ejercicio 3.666.667
 Ajuste NIC 1.464.848
 Valor Neto 43.868.486

PAPELES DE TRABAJO

Para el Activo fijo (Propiedad, Planta y Equipo)

Confeccionar la cédula resumen ________________

Verificar y calcular los saldos _________________

Confirmar los saldos _________________

Analizar las partidas antiguas _________________

Analizar los documentos de apoyo ______________

Inventarios   

Confeccionar la cédula resumen ________________

Realizar el inventario físico _______________

Realizar el corte de inventario _________________

Revisar el conteo y la valoración _______________

Revisar el costo de producción _______________

Verificar mercaderías en consignación __________

Inversiones 

Confeccionar la cédula resumen _________________

Analizar el tipo de inversiones y su riesgo ___________

Realizar los cálculos relativos a intereses ___________

Verificar valor de mercado _______________

Para gastos 

Verificar las autorizaciones para incurrir en los gastos _____

Realizar una comparación por períodos, para las ventas y los gastos relacionados entre si
______

Analizar la clasificación de las cuentas de gastos _________

Revisar algunas cuentas de gastos seleccionadas, para verificar si son normales __________

Comprobar que no se consideren como gastos las partidas que sean capitalizable __________

Revisar, en particular, las partidas de gastos que sean importantes __________

Determinar si todos los gastos están contabilizados _______

Comprobar la distribución de los gastos _____________

 Materialidad de los Estados Financieros

Estado de Situación Financiera Clasificado 12/31/2020 Neta Materialidad

Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,429 10.99% 3,539,278.03
Otros activos no financieros, corrientes 35,000,000 11.93% 4,177,043.53
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Inventarios 144,970,296 49.43% 71,662,336.40
Activos por impuestos, corrientes 22,213,417 7.57% 1,682,533.24
Activos corrientes totales 234,401,142 79.93% 187,349,423.02

Activos no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 15,000,000 5.11% 767,212.08
Propiedades, Planta y Equipo 43,868,485 14.96% 6,562,029.71
Total de activos no corrientes 58,868,485 20.07% 11,816,766.02
Total de activos 293,269,628 100.00% 293,269,627.80

Patrimonio y pasivos
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros, corrientes -
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, corrientes 66,230,190 22.58% 14,957,014.65
Otras provisiones, corrientes 14,057,690 4.79% 673,846.28
Pasivos por Impuestos, corrientes 762,447 0.26% 1,982.22
Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes 0.00%
Pasivos corrientes totales 81,050,328 27.64% 22,399,713.45
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros, no corrientes -
Total de pasivos no corrientes -
Total pasivos 81,050,328 27.64% 22,399,713.45
Patrimonio
Capital emitido 150,000,000 51.15% 76,721,207.61
Otras reservas -
Ganancias (pérdidas) acumuladas 62,219,300 21.22% 13,200,280.33
Total Patrimonio 212,219,300

Este cálculo se realiza por medio del análisis horizontal teniendo que la cuenta más
importante de los activos se encuentran en los activos corrientes siendo la más significativa los
inventarios con un porcentaje de 49,43%, seguido por la cuenta Propiedad, Planta y equipo con un
14,96%que pertenece a los activos fijos.

Estado de Situación Financiera Clasificado 12/31/2020 Neta Materialidad

Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,429 10.99% 3,539,278.03
Otros activos no financieros, corrientes 35,000,000 11.93% 4,177,043.53
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Inventarios 144,970,296 49.43% 71,662,336.40
Activos por impuestos, corrientes 22,213,417 7.57% 1,682,533.24
Activos corrientes totales 234,401,142 79.93% 187,349,423.02

Activos no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 15,000,000 5.11% 767,212.08
Propiedades, Planta y Equipo 43,868,485 14.96% 6,562,029.71
Total de activos no corrientes 58,868,485 20.07% 11,816,766.02

En el caso de la materialidad del Estado de Resultados se puede determinar que el costo

de Ventas representa un 60,65% de las ventas.

En cuanto a la materialidad de los rubros se tiene el siguiente resultado

Juicio del
Base Rango
Auditor
Utilidad Antes de Impuesto 5% - 10% 6,00%
Ingresos de explotación 0,5% a 1% 0,75%
Margen de explotación 1% a 2% 1,50%
Patrimonio 1% - 5% 3,00%
Activos totales 0,25% - 0,50% 0,35%

Estado de Situación Financiera Clasificado

Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Otros activos no financieros, corrientes
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Estado de Situación Financiera Clasificado 12/31/2020 Neta
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,429 10.99%
Otros activos no financieros, corrientes 35,000,000 11.93%
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Inventarios 144,970,296 49.43%
Activos por impuestos, corrientes 22,213,417 7.57%
Activos corrientes totales 234,401,142 79.93%

Activos no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 15,000,000 5.11%
Propiedades, Planta y Equipo 43,868,485 14.96%
Total de activos no corrientes 58,868,485 20.07%
Total de activos 293,269,628 100.00%

Patrimonio y pasivos
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros, corrientes -
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, corrientes 66,230,190 22.58%
Otras provisiones, corrientes 14,057,690 4.79%
Pasivos por Impuestos, corrientes 762,447 0.26%
Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes 0.00%

Mediante este resultado se encuentran las cuentas más significativas para la auditoria
Estado de Situación Financiera Clasificado 12/31/2020
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,429
Otros activos no financieros, corrientes 35,000,000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Inventarios 144,970,296
Activos por impuestos, corrientes 22,213,417
Activos corrientes totales 234,401,142

Activos no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 15,000,000
Propiedades, Planta y Equipo 43,868,485

Propuesta de los hallazgos encontrados a través de asientos contables.

El primer hallazgo lo constituye una venta en efectivo la cual se realizó en fecha 31 de

diciembre de 2020, la cual no fue registrada durante el periodo comercial para lo cual se
proponen los contables

Caja 14.000.000
Ventas 11.764.406
Debito Fiscal 2.235.594
GLOSA: registro venta en efectivo a AXE
SPA
-2-
Banco 14.000.000
Caja 14.000.000
GLOSA: registro de depósito por venta a
AXE SPA

Se debe registrar el pago del socio al proveedor

Proveedor 3.986.500
Socio 3.986.500
GLOSA: registro de pago a proveedor
-2-
Socio 3.986.500
Banco 3.986.500
GLOSA: registro de pago a socio por pago
de proveedor
Valor actual del activo fijo

Valor de Adquisición 49.000.000

Depreciación del Ejercicio 3.666.667
Ajuste NIC 1.464.848
Valor Neto Actual 43.868.486

Auditar el libro de ventas, libro de compras, libro de honorarios y libro de remuneraciones de

acuerdo con la normativa vigente DL 825.

Al realizar la auditoria al Libro de Ventas se tienen los siguientes hallazgos:

- El monto de las ventas corresponde a $245.600.000,00 pero se realiza un descuento de

ventas por pronto pago a la empresa Araucaria por $2.400.000,00; por lo tanto, el importe
final para las ventas corresponde a $243.200.00,00.
- Se encuentra una venta realizada el 31/12/2020, la cual fue cobrada en efectivo pagado
por el total, por un valor neto de $ 14.000.000 cliente AXE SpA Rut 96.780.600-0
- Al cotejar esta información con el libro diario tampoco se encuentra registrado ni fue
declarada como venta en el mes de diciembre 2020 y por ende tampoco en el año 2020.

Total Ventas del año 245.600.000 0 46.664.000 292.264.000

Descuento Pronto pago 2.400.000 456.000 2.856.000
TOTAL 243.200.000 46.208.000 289.408.000

Es decir que el registro del mes correcto seria

Estado de Situación Financiera Clasificado 12/31/2020
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,217,429
Otros activos no financieros, corrientes 35,000,000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Inventarios 144,970,296
Activos por impuestos, corrientes 19,693,417
Activos corrientes totales 231,881,142

Activos no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 15,000,000
Propiedades, Planta y Equipo 43,868,485
Total de activos no corrientes 58,868,485
Total de activos 290,749,628

Evaluar la elaboración del Formulario.

En cuanto a la elaboración del formulario todos los montos son correctos, pero tiene incidencia la
venta realizada el 31/12/2020, que no fue reflejada.

Esto no tiene ninguna incidencia en la cancelación de impuesto del mes porque el excedente que
arrastra la empresa es alto, sin embargo, este monto si se vería afectado al aplicar la corrección
respectiva.

Es decir, sin el registro de la venta al 31/12/2020 este monto se refleja por $19.762.409 en tanto
que si se deduce la venta realizada disminuye en $17.558.409, la diferencia es de $2.204.000.

Auditoría de Impuesto a la Renta.

Objetivo: Continuando con la Auditoria Tributaria se evalúa la Gestión de carga impositiva y

aplicación del Impuesto a la Renta según el DL 824 y sus circulares.

Instrucciones:

Evaluar la Renta Líquida Imponible considerando los ajustes de la Auditoría de Estados Financieros
de acuerdo a la normativa vigente.
 Determinación Renta Líquida Imponible al 31.12.2020 $

(+) Resultado Financiero 67,684,42

Agregados Histórico Factor
(+) Depreciación Activos Fijos 3,666,667 1.000 3,666,66
(+) Impuesto a la Renta 14,057,690 1.000 14,057,69
(+) Deterioro Activo Fijo 1,464,848 1.000 1,464,84
(+) CM Activo Fijo 793,000 1.000 793,00
(+) Infracciones Laborales 320,000 1.013 324,16

Histórico Actualizado
(+) CM disminución de capital (retiros socios) 35,000,000 35,095,000 95,00
Total agregados 20,401,36

Deducciones:
(-) Depreciación Tributaria (5,008,768
(-) 0
(-) Dividendos Percibidos (5,000,000
(-) Corrección Monetaria Capital 150,000,000 2.6% (3,900,000
Total deducciones (13,908,768
(=) Renta Líquida Imponible antes de rebaja por incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 74,177,01

(-) Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E) LIR (19,378,929

= BASE IMPONIBLE IDPC $ 54,798,089

= IDPC , tasa 27% $ 14,795,484

= BASE IMPONIBLE Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados inciso primero artículo 21
= Tasa impuesto 40% $

= BASE IMPONIBLE sobre gastos rechazados inciso tercero artículo 21 $

Determinación incentivo al ahorro (art.14 letra E) LIR)

(=) Sub total Base Imponible 74,177,01
(-) Retiros del ejercicio actualizados (35,095,000
(-) Intereses y multas fiscales actualizados (324,160
(-) Pago IDPC AT 2020 actualizados
(=) RLI Invertida 38,757,85

Evaluar el Capital Propio Tributario y su razonabilidad.

Al cotejar los montos considerados para el cálculo del Capital Propio Tributario se
encuentran diferencias en los montos correspondientes a Proveedores e Impuestos
por pagar quedando de la siguiente manera
 Determinación Renta Líquida Imponible al 31

(+) Resultado Financiero

Agregados
(+) Depreciación Activos Fijos
(+) Impuesto a la Renta
(+) Deterioro Activo Fijo
(+) CM Activo Fijo
(+) Infracciones Laborales

(+) CM disminución de capital (retiros socios)

Total agregados

Es decir que existe una diferencia de 3.796.406.

Evaluar los Registros Empresariales.

Esta diferencia también afecta los registros empresariales que quedaran de la siguiente manera
 Determinación Renta Líquida Imponible al 31.12.2020

(+) Resultado Financiero

Agregados
(+) Depreciación Activos Fijos
(+) Impuesto a la Renta
(+) Deterioro Activo Fijo
(+) CM Activo Fijo
(+) Infracciones Laborales

Por lo tanto, las rentas afectas del ejercicio se incrementan en 3.796.406; es decir la misma
diferencia del Capital Propio Tributario para 2021

Realizar una auditoría a las declaraciones juradas del contribuyente.

Al realizar la revisión a las declaraciones juradas del contribuyente la F1948 no se encontraron

errores u omisiones.

En la declaración F22 se encontró que existe una diferencia en IDPC por 2.732.560 por lo que el
monto de la rebaja se incrementa en 737.791. siendo este mismo monto el incremento de pago
del impuesto.

Elaborar una propuesta del Formulario N°22 del contribuyente.

La propuesta se anexa en el siguiente archivo en Excel

Hoja de cálculo de
Microsoft Excel

Realizar una evaluación de las diferentes áreas y rubros de la empresa y un levantamiento de los
riesgos expuestos
Transacciones Significativas Subprocesos Riesgos
Contabilidad Registro de Operaciones Omisión de Operaciones
Control interno Desorden en las actividades.
Segregación de Funciones Repetición de actividades
Administración Estratégica Relación de actividades con Comisión de actividades
(Comunicaciones) Misión, Visión, Valores y innecesarias
Principios de la Compañía Poco sentido de pertenencia
Recursos Humanos Contratación de Personal Contratación inadecuada
Cálculo de Nómina Pagos incorrectos
Terminación de contratos con el Incumplimiento legal-laboral
personal
Capacitación del Personal Mala ejecución de actividades
Ingresos por Ventas Procesamiento de Órdenes de Mal Registro
Venta
Facturación y devoluciones Desconocimiento de los
sobre ventas ingresos
Servicio Post-venta Insatisfacción del cliente
Inventario Administración de Inventario Deterioro de la Mercancía
Adquisición de Inventario
(mercaderías)
Venta y Embarque
Informática Página WEB Poco abordaje de redes
Conexión a Internet sociales

Identificación de Riesg

Objetivos Operativos
Proceso Sub proceso Etapa Descripción de Riesgos
de las Etapa
Específicos

Segregación Instauración de Errores o duplicación de

Contabilidad Control Interno
de Funciones Procedimientos esfuerzos y actividades

Registro de Procesamiento de Identificar el tipo de Por desconocimiento

Contabilidad
operaciones Operaciones operación que no sea registrada
 Elaborar una Matriz de Riesgos.
Identificación de Riesgos Identificación de Controles Clasificación
de
Nivel de Cumple Exposición al
Objetivos Operativos Probabilidad Impacto Severidad del Riesgo
Proceso Sub proceso Etapa Descripción de Riesgos Descripción del eficiencia Norma Riesgo
de las Etapa de Valor
Específicos control
Control
Clasificación Valor Clasificación Valor Clasificación Valor PD O A Nivel ER Valor ER

Establecer control
interno en las
Segregación Instauración de Errores o duplicación de
Contabilidad Control Interno Muy improbable 1 Moderadas 3 MODERADO 2 actividades del oc dt ma Sí 1 MENOR 2.00
de Funciones Procedimientos esfuerzos y actividades
Departamento de
contabilidad

Probable 4 Moderadas 3 ALTO 8 pe dt ma 4 MENOR 2.00

Registro de las
Registro de Procesamiento de Identificar el tipo de Por desconocimiento
Contabilidad Improbable 2 Moderadas 3 MODERADO 6 operaciones diarias de pd pv ma Sí 4 MENOR 1.50
operaciones Operaciones operación que no sea registrada
la compañía
Probable 4 Mayores 4 EXTREMO 10 pe pv ma 5 MENOR 2.00
Casi certeza 5 Catastróficas 5 EXTREMO 25 pe pv ma 5 MAYOR 5.00

Muy improbable Moderadas MODERADO 3 1 MEDIA 3.00

1 3 Oc Dt Ma
Improbable 2 Moderadas 3 MODERADO 6 Oc Dt Ma 1 MAYOR 6.00
Nómina y Personal Formación y Mal desempeño por Capacitar al Personal
Capacitación al Formación capacitación al parte de los en todos los niveles
Moderado Mayores EXTREMO 1 NO ACEPTABLE 12.00
Personal Laboral personal colaboradores
3 4 12 Oc Dt Ma No
Probable 4 Moderadas 3 ALTO 12 Oc Dt Ma 1 NO ACEPTABLE 12.00
Casi certeza 5 Mayores 4 EXTREMO 20 Pe Dt Ma 4 MAYOR 5.00

Muy improbable Catastróficas ALTO 1 MAYOR 5.00

1 5 5 Oc Dt Ma
Improbable 2 Moderadas 3 MODERADO 6 Pe Dt At 4 MENOR 1.50
Moderado 3 Menores 2 MODERADO 6 Oc Dt Sa 1 MAYOR 6.00
Probable 4 Moderadas 3 ALTO 12 pd pv sa 4 MEDIA 3.00

José Muñoz Vásquez:

Realizar las recomendaciones de los riesgos identificados por relevancia.
El riesgo más relevante se encuentra en el inadecuado registro de las ventas, las cuales como se ha visto en
las demás auditorias tienen un alto impacto en las demás operaciones de la empresa como lo son el registro
de operaciones diarias, las cuales brindan la información necesaria tanto para la elaboración de los Estados
Financieros y declaraciones tributarias, que a pesar de que no se trata de una omisión voluntaria se trata de
un inadecuado control de los procesos
En orden siguiente se encuentra el finiquito de la relación laboral que se dio por una situación
que no estaba planificada y sin precedentes como lo es la pandemia que ocasionó el cierre
obligatorio de muchas empresas lo cual generó bajas en las ventas por lo que la compañía tuvo que
prescindir de varios trabajadores recayendo muchas actividades sobre los propietarios, quienes
realizaban algunas actividades sin la experticia adecuada, generando otro riesgo como lo es la no
segregación de funciones. En tal sentido se recomienda la preparación y formación de todo el
personal de la compañía en todos los niveles.
En referencia a los canales de comunicación se debe en primer lugar concientizar a los
propietarios de que no es relevante el tamaño de la compañía para establecer controles de gestión
en los cuales se establezcan lineamientos de comunicación por medio de los cuales los colaboradores
tengan información adecuada del desempeño de sus funciones relacionadas con la Misión, Visión,
Valores y Principios de la Compañía
Por otra parte, se encuentra que otro riesgo lo constituye la capacitación y formación del
personal que no solo debe ser dirigido a los colaboradores sino a todo el personal tal como se
mencionó en el parágrafo anterior, es así como al capacitar al personal se tendrá un adecuado uso de
los recursos físicos, humanos, tecnológicos y financieros con los que cuenta la compañía.
La recomendación en cuanto al manejo de los inventarios es automatizar el registro y control de
los mismos para agilizar actividades, de igual manera se debe evaluar la logística de entrega de la
mercancía para lo cual se debe considerar la contratación de equipos de transporte adecuados para
el traslado de las mismas.
En lo relacionado con el área de informática se recomienda contratar un mejor servicio de
internet para tener una mejor conexión así como la activación de la página Web de la Compañía en
vista de los cambios tecnológicos que atraviesa el mundo, esto con la intención de ingresar al mundo
de ventas por internet, en las cuales se pueden mostrar la mercancía, servicios, ofertas que pueda
ofrecer la compañía aumentando la competitividad.

Informe Final de Auditoría

Se efectúa la Auditoria a la compañía ÑINQUIL LTDA en la que se pudo determinar que es un contribuyente
que se encuentra acogido al Régimen General del Artículo 14 letra A, relacionado con el cumplimiento
tributario del Impuesto a la Renta, así como también la normativa vigente DL 825 en materia de ventas; una
vez efectuada la auditoria a los Estado Financieros en la que se evaluó la materialidad de las cifras en los
mismos para establecer las partidas a auditar, y se aplicaron las pruebas sustantivas de validación de saldos
de cierre que permitieron establecer la razonabilidad de los estados financieros de la compañía .

En tal sentido se procede a evaluar la materialidad de los Estados Financieros por medio de cálculos
aritméticos que arrojaron como resultado que las cuentas más significativas de los activos corresponden a los
inventarios y a propiedad planta y equipos, teniendo un bajo porcentaje en cuanto a deudas, este resultado
se lógico por la naturaleza de la empresa que se encarga de la compra venta de equipos agrícolas.

En lo referente al cumplimiento tributario se puede decir que los resultados de las pruebas
mencionadas anteriormente no revelaron situaciones en las transacciones y documentación
examinadas que se consideren incumplimientos durante el año finalizado en diciembre de 2020 y
estas no afectan de manera significativa los estados financieros, con relación a las siguientes
obligaciones establecidas en las normas tributarias vigentes:

- Conservación de los registros contables de la Compañía de acuerdo con lo dispuesto en la Normativa

Legal Vigente;
- Conformidad de los estados financieros y de la información registrada en las declaraciones de
Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado con los registros contables llevados por la
compañía.
- Salvo la venta realizada el 31 de diciembre 2020 en efectivo que no fue reflejada en el libro diario,
esto a su vez generó cambios en los estados financieros y las declaraciones, pero como la compañía
tiene un saldo a favor no afecto los montos finales de la declaración, es decir, aún se mantiene el
saldo a favor porque el monto de la venta no es significativo
- Declaración de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado que figuran como saldos a cargo de
la Compañía en sus declaraciones tributarias.
Cumplimiento de la normativa aplicable en cuanto al Régimen Tributario Interno para la
determinación, declaración y pago del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.

El cumplimiento por parte de la Compañía de las mencionadas obligaciones, así como los
criterios de aplicación de las normas tributarias, son responsabilidad de su administración; las cuales
recaen sobre su representante legal

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 Esta auditoría se efectuó con el propósito de expresar una opinión y emitir una opinión de
auditoria según los resultados, de acuerdo con la normativa financiera de IFRS FULL, de igual forma
sobre el cumplimiento tributario, según lo dispuesto en la normativa vigente DL 825 y en
concordancia con el DL 824 y sus circulares en el cual se evalúa la Gestión de carga impositiva y
aplicación del Impuesto a la Renta.

Por otra parte, se realizó una auditoria a la Gestión de riesgos Se efectúa la Auditoria de Gestión de riesgos a
la compañía ÑINQUIL LTDA en las cuales se pudieron determinar las siguientes áreas

 Área de Contabilidad

 DEPARTAMENTO DE VENTAS

 Área de Logística de Entrega:

 Servicio Post Venta:

 Área de Recursos Humanos:

 Área de Informática:

En las cuales se detectaron una serie de riesgos a los que se encuentra expuesta la compañía los
cuales fueron medidos a través del siguiente esquema

Identificación de Riesgos

Objetivos Operativos
Proceso Sub proceso Etapa Descripción de Riesgos
de las Etapa
Específicos

Segregación Instauración de Errores o duplicación de

Contabilidad Control Interno
de Funciones Procedimientos esfuerzos y actividades

Registro de Procesamiento de Identificar el tipo de Por desconocimiento

Contabilidad
operaciones Operaciones operación que no sea registrada

Los cuales luego de elaborar la matriz de riesgos se puede determinar que la Compañía en
general tiene un nivel de exposición de riesgos bajo, los cuales se pueden ir corrigiendo en el
transcurso de las actividades, tal como se puede observar en el mapa de riesgos.

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 Es así como es necesario que para continuar y mejorar el funcionamiento de la compañía se
sigan las recomendaciones realizadas en el primer apartado para evitar caer en funcionamiento
inadecuados.

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