Taller Integrado N°1

Taller de Auditoría Financiera y

Tributaria

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AUDITORÍA – PRESENCIAL
Carrera xxxxxx
CURRICULUM: 1112306
Competencias
 Desarrollar la planificación de una auditoría a una empresa
 Desarrollar una auditoría a los estados financieros de una empresa
 Desarrollar una auditoría a los impuestos de los contribuyentes

Aspectos generales
En el presente taller los alumnos deben fortalecer sus competencias profesionales claves
mediante una aplicación integrada de ellas.

La metodología de trabajo se basa en talleres relacionados con experiencias en el mundo

laboral con los cuales optimizan el logro de sus competencias.

La forma de trabajo de este taller se basa en sesiones presenciales, en las cuales se tendrá el
apoyo directo de un docente de especialidad que monitoreará, guiará y facilitará el avance del
trabajo. Además, de un permanente trabajo colaborativo entre compañeros y docente.

El taller tendrá una duración de cinco semanas, para las cuales se tendrá cuatro semanas para
el desarrollo del trabajo y una semana para la presentación ante el docente guía.

Los talleres se trabajan en forma grupal, siendo los grupos mínimo dos personas y máximo
cinco.

La evaluación del taller se basa en indicadores de logro alcanzado por cada alumno que será
entregada a los estudiantes antes de que comiencen su trabajo, con el fin de que tengan claros
los aspectos que se van a evaluar.

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La evaluación final de los talleres se dividirá de la siguiente manera:

Competencias de especialidad 80%:

 30% equivale al informe grupal.
 50% equivale a la presentación y defensa oral individual.

Presentación del taller 20%

Esto corresponde a la evaluación de la presentación tanto oral como escrita,
considerando aspectos formales como: estructura interna del informe, coherencia y
cohesión, ortografía, vocabulario, lenguaje técnico, recursos para verbales, entre otros.

 10% Presentación Escrita Grupal

 10% Presentación Oral Individual

Durante todas las semanas se debe entregar estados de avances al docente para que pueda
ser retroalimentado.

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Presentación
La empresa Exportadora Fish S.A., inició sus actividades comerciales con fecha 02 de
diciembre de 2015 y tiene como objeto principal el giro de exportaciones de productos del mar y
comercializadora a nivel nacional de estos productos.

El capital social es de $ 100.000.000 dividido en 1.000 acciones totalmente suscritas y pagadas

en la fecha de la constitución de la sociedad; es una sociedad anónima cerrada. Está
constituida por cinco accionistas con tenencia igualitaria de las acciones. Su casa matriz se
encuentra en la ciudad de Valparaíso y posee una sucursal en la ciudad de Puerto Montt,
cuenta con 25 colaboradores.

Con fecha 28 de febrero de 2017, y de acuerdo a lo establecido en la primera Junta Ordinaria

de Accionistas, lo contratan a usted y sus compañeros de grupo para que constituyan el
Equipo de Auditoría para que realicen una auditoría de control interno centrándose en los
procedimientos de salida de las mercaderías, debido que han tenido algunos inconvenientes
con pérdidas o mermas de inventario, también se le solicita realizar una auditoría a los estados
financieros terminados al 31 de diciembre de 2016 debido que existe una empresa extranjera
interesada en invertir y realizar una alianza estratégica comercial, además se le solicita una
auditoría tributaria del AT2017 para la implementación de la Reforma Tributaria acogiéndose al
régimen del 14B, adicionalmente también le solicitan auditar la propuesta IVA Exportador del
período marzo 2017 elaborado por el contador general de la empresa, a continuación le
solicitan que efectúen las siguientes actividades:

1) Diseño de un Sistema de Control Interno, de acuerdo a los siguientes parámetros:

a. Identificar los factores de riesgo de la organización.
b. Aplicar las técnicas de auditoría.
c. Realizar las recomendaciones para los hallazgos
d. Presentar un informe del sistema sugerido.

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 2) Realizar auditoría a los Estados Financieros de la Sociedad al 31 de Diciembre de
2016, realizando el examen a las cuentas de acuerdo a los siguientes aspectos
generales:
a. Aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera que las afectan
directa o indirectamente y que su aplicación haya sido en forma consistente.
b. Propuesta de los asientos contables.
c. Reclasificaciones de cuentas.
d. Recálculo de las cantidades reveladas en los estados financieros.
e. Confección del Informe Final o Dictamen

3) Realizar auditoría a los impuestos der la sociedad considerando lo siguiente.

a. Verificar que los impuestos estén correctamente determinados de acuerdo a lo
establecido por la normativa tributaria vigente (IVA, Renta-Otros).
b. Verificar que los créditos o beneficios tributarios, que pueda hacer uso la
sociedad se apliquen.
c. Informe de contingencias detectadas, efecto y sugerencia de solución.

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Instrucciones Específicas
1. Sistema de Control Interno

Su grupo deberá identificar las áreas o ciclos de la empresa y proponer un sistema integrado de
control interno que, por lo menos, cubra las operaciones críticas de las actividades
operacionales, administrativas y contables de la organización.

Para lo anterior, se deberán aplicar y tener en consideración:

 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).

 El concepto de control interno administrativo y contable.
 Los componentes de control de acuerdo con Coso I, II y III.
 Aplicación de las Técnicas de Auditoría (cuestionarios, entrevistas, indagación, etc.)
 Informe final de sugerencias a la Dirección de la empresa.

PROCESO DE SALIDAS DE MERCADERÍAS

El gerente general se encarga de realizar los negocios a nivel internacional, regularmente tiene
varios viajes al extranjero durante el año y pasa poco tiempo en Chile, siempre está conectado
para coordinar las proformas de las ventas, exportaciones que se centran en Estados Unidos a
las ciudades de San Francisco y Nueva York, y dos compañías norteamericanas concentran el
90% de las salidas de mercaderías al exterior, la mayoría de las ventas se realizan a través de
Cartas de Crédito y se utiliza como banco comercial intermediario al Banco de Chile. Además,
se ha realizado la apertura de una de las empresas Norteamérica para que inviertan en la
sociedad para abarcar otras ciudades y nichos de negocios. La empresa debido a lo anterior
convocó a una reunión de Junta de Accionistas para visualizar el futuro, se cuenta con un
contador general y un ayudante, los cuales se encargan de la elaboración de los Estados
Financieros y del aspecto tributario de la carga impositiva de la organización.

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El despacho de las mercaderías se realiza vía terrestre desde la ciudad de Puerto Montt hacia
la ciudad de Santiago o Valparaíso con su correspondiente guía de despacho, normalmente se
dirigen hacia el aeropuerto o puerto, en algunas ocasiones van a frigoríficos para su
almacenamiento y posterior distribución. Estos cargamentos no cuentan con seguro por su
carga del activo realizable.

Tienen a dos encargados de comercio internacional para los trámites de la salida de

mercaderías; uno corresponde a la matriz y el otro a la sucursal. Este último no tiene título
otorgado por alguna institución de educación superior, pero se desempeña bien en sus labores,
normalmente este último debe viajar bastante a Santiago y Valparaíso para cerrar estas
operaciones. El encargado de comercio exterior de la matriz se encarga de confeccionar el
Documento Único de Salida (DUS) y tiene un ayudante quien le colabora revisando los
documentos necesarios antes de solicitar el ingreso de las mercancías a zona primaria. La
empresa trabaja con dos agentes de aduanas uno en la ciudad de Santiago y otro en
Valparaíso, esto se debe que existen productos que son enviados a través de transporte aéreo
y marítimo. Con la aceptación a trámite del DUS, queda autorizado el ingreso de las mercancías
a zona primaria y su embarque o salida al exterior, esto lo realiza el ayudante, luego el
embarque será informado por el Despachador de Aduana, en caso de tráfico marítimo y aéreo,
y constatado por el Servicio Nacional de Aduanas en caso de tráfico terrestre para su
legalización.

Otro aspecto importante en el tráfico aéreo y marítimo son que las compañías transportadoras
deberán presentar ante el Servicio, dentro del plazo máximo de 24 horas contadas desde la
fecha de salida del vehículo, el manifiesto de carga o conocimiento de embarque, y es en este
proceso donde han existido inconveniente de coordinación entre los dos encargados de
comercio exterior, ya que, ciertos embarques no se han podido despachar por falta de decisión
de ambos, por ende, existe un incumplimiento de las obligaciones relativas a formalidades y
plazos que no están definidos en un manual de procedimientos; por consecuencia se ha
descompuesto mercadería produciéndose una merma del inventario, algunas de ellas han sido
importantes.

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Referente a la visación de los productos, ésta la realiza el encargado de la sucursal ante los
organismos competentes como: Sernapesca, Laboratorios de Certificación de Calidad, Aduana,
Banco Central, etc., por lo tanto, deberá reunir los antecedentes de la matriz y sucursal para la
tramitación correspondiente, en este proceso han existido problemas por no contar con la
documentación disponible en el momento y también con errores en los códigos de los productos
asignados.

Finalmente se debe mencionar que la distribución de las mercaderías a nivel nacional

representan un monto bajo en comparación con las exportaciones y se centran en el ámbito del
mercado gastronómico, por ende, los despachos se realizan con una empresa externa y el
costo de distribución corresponde al cliente nacional, no existe un seguimiento de los procesos
en ésta área por ser ínfimo, han existido diferencias pero muy bajas; para lo anterior se cuenta
con cinco trabajadores para el ámbito nacional, encargado, vendedores y despachadores.

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2. Auditoría Financiera

2.1 Estado de Situación de la empresa:

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2.1.2 Estado de Resultados

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2.2 Respecto a los análisis de cuentas, se proporcionan los siguientes detalles:

2.2.1 Efectivo y Efectivo Equivalente

Se realizó una cuadratura del Banco de Chile a través de una conciliación bancaria y la única
diferencia fue el cobro de una comisión de $ 350.200 de una operación internacional, la cual, no
está contabilizada.

Respecto al saldo del fondo fijo, se informa que según arqueo de efectivo a la fecha de cierre,
este tiene un faltante de $ 120.000; no fue posible identificar el gasto en diciembre de 2016.

Además, al Banco Santander se le realizó una conciliación bancaria, según verificación de

cartola de cierre, se comprobó que no tiene hallazgos.

Faltante de Caja (fecha Diciembre)

Faltante de Caja (EE.RR) 120.000.-

Fondo Fijo 120.000.-

Hallazgo Se lleva a pérdida el faltante de Caja

. Comisión Bancaria internacional (fecha Diciembre)

Comisión Bancaria 350.200.-

Banco de Chile 350.200.-

Hallazgo Se Contabiliza Comisión Bancaria

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2.2.2 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes

El encargado de la auditoría financiera, ha determinado para la validación del saldo de los

deudores comerciales, la aplicación del procedimiento de Circularización, solamente para los
clientes a nivel nacional. Se ha obtenido el 90% de las respuestas a las Circulaciones
realizadas.

No obstante, producto de esta validación se observaron clientes con una antigüedad

significativa. La política de deterioro de los deudores comerciales definida por la empresa
debido a su primer año comercial en plenitud, estableció en base al conocimiento del
comportamiento de sus clientes, que aquellos que presenten una antigüedad superior a 120
días se deberá provisionar un 30% de su valor. El monto de los clientes que se encuentran en
este estado asciende a $ 18.500.000.

30% antigüedad de clientes DEBE HABER

Cuenta Incobrables 18.500.000
Provisión de cuenta incobrable 18.500.000
GLOSA: AJUSTE POR DEUDORES INCOBRABLES PROCEDIMIENTO CIRCULARIZACION

2.2.3 Inventarios

En la cuenta de Existencias, al realizar la revisión del método de valorización de existencias y

validación de registros de costo de ventas, al cierre del balance se tiene la siguiente
información:

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Se auditó Mercaderías determinando que una partida no estaba en condiciones para ser
vendida por estar expuesta a una refrigeración inadecuada, esto asciende a $ 12.110.000.Para
ello se tiene como respaldo el certificado emitido por la Aduana. Según la auditoría, se pudo
comprobar que la empresa no realizó ajuste al final de año, según lo indica la NIC 2.

Ajuste de inventario DEBE HABER

Deterioro de inventario ( merma) 12.110.000.-
Inventario 12.110.000.-
GLOSA: Deterioro de Inventario Ajuste

2.2.4 Activos por Impuestos, corrientes

Se realizó una comprobación de este rubro y correspondía a los pagos provisionales

mensuales; para ello se comparó los pagos de los formularios 29 realizados por la empresa, y
el saldo contabilizado no existiendo diferencias. A continuación se entrega el detalle:

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2.2.5 Otros activos no financieros, no corrientes

Este rubro corresponde a seguro de siniestro de los camiones, contratado el 01 de diciembre de

2016 por 15 meses (activos anticipados).

2.2.6 Propiedad, Planta y Equipo

La empresa utiliza método del costo para el rubro. Se deja constancia que el activo inmovilizado
material tiene como objetivo la explotación de productos del mar. El valor razonable indicado
corresponde a estudio técnico al cierre. Se validaron todos los cálculos sin tener ninguna
discrepancia por parte del equipo de Auditoría.

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2.2.7 Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar

La confirmación de saldos indica como observación que existe una factura con folio N°2451 de
Salmones del Sur S.A. por $ 12.342.000 que presenta un abono de $ 6.000.000 realizado el 30
de diciembre de 2016 en efectivo. Se confirma esta situación con el comprobante recepcionado
por la empresa y la circularización enviada.

Abono Pago Factura 2451 DEBE HABER

Proveedores nacionales 6.000.000.-
Efectivo y Equivalente 6.000.000.-
GLOSA: Abono pago Factura

En el análisis de cotizaciones previsionales no existen diferencias, esto se comprobó a través

de la página por Previred y el libro de remuneraciones.

El saldo de la cuenta honorarios por pagar corresponde a una boleta de honorarios electrónica
N°4250 emitida el 31.07.2016 por asesorías jurídicas de divorcio de uno de los accionistas el Sr.
Juan Fredes por un valor de $ 1.000.000 y otra por asesorías del agente de aduanas boleta de
honorarios en papel N°1261 por $ 538.500 en diciembre de 2016. También existe otra boleta de
honorarios electrónica N°2457 emitida el 31 de diciembre de 2016 por un valor líquido de $
820.000, servicios de comercio exterior, la cual, fue pagada en su totalidad.

Pago Honorarios DEBE HABER

Honorarios x pagar 820.000.-

Efectivo y Equivalente 820.000.-

GLOSA: Pago Honorarios.

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2.2.8 Otras Provisiones, corrientes

La provisión de gastos corresponde al impuesto de primera categoría según el resultado

económico de la empresa del año comercial 2016.

“Aca hay que hacer el asiento según el resultado al terminar los ajustes”

2.2.9 Pasivos por Impuestos, corrientes

No existe discrepancias en el cálculo y saldo este rubro. No existe IVA por pagar por la
naturaleza de la actividad económica de la empresa.

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2.2.10 Gastos de Administración

Producto de la revisión de este rubro en los gastos generales, se informa que existen reajustes
e intereses por pago atrasado de impuestos mensuales Formulario 29 en el mes de mayo de
2016 por $ 87.210 y de un gasto no documentado por un valor de $ 771.900 incurridos en
septiembre de 2016; se constató que no había respaldo de lo anterior.

Gastos x atraso de Iva DEBE HABER

Reajustes e Intereses 87.210
Efectivo y Equivalente 87.210
Gastos x atraso de Iva

Gastos varios DEBE HABER

Gastos Varios 771.900.-
Efectivo y Equivalente 771.900.-
Gastos varios

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3. Auditoría de Renta

De acuerdo a la auditoría realizada y al cierre definitivo de los Estados Financieros, su grupo

deberá revisar el borrador de la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta (Formulario 22)
realizado por la empresa, considerando para ello la validación del registro especial de renta
líquida imponible y fondo de utilidades tributarias (FUT), cálculo de capital propio financiero y
tributario y anexos que se estimen necesarios.

Renta Líquida Imponible año comercial 2016 de la empresa:

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Libro Fondo de Utilidades Tributarias

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Nota: el Impuesto de Primera Categoría del año 2015 fue cubierto totalmente por el PPM.

Formulario 22 (Borrador anverso)

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NOTAS EXPLICATIVAS

1. El capital propio inicial fue de $ (1.250.000).

2. Durante el proceso de Auditoría no se logró identificar un gasto por $ 430.800 ocurrido

en el mes de octubre de 2016.

3. Referente al mayor valor por la venta de acciones, se logró constatar que estaban
acogidas al Artículo 107 de la LIR en la cuenta Ingresos Financieros, y que fueron
adquiridas en noviembre y vendidas a fines de diciembre.

4. Al auditar las ventas y realizar levantamiento de pruebas sustantivas se detectó que se

contabilizo a resultado una venta anticipada por $ 3.200.000 durante el mes de
diciembre.

5. El gasto Sence fue llevado a resultado y la empresa realizó todas las declaraciones
juradas para ser utilizados como crédito, además la OTIC también tramitó la visación
como un beneficio tributario según DJ.

6. Además, hubo una distribución de dividendo provisorio en 01 junio por $ 20.000.000 y de

$ 60.000.000 en el mes de diciembre de 2016.

7. Las remuneraciones actualizadas del año 2016 ascienden a $ 102.050.300.

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3.2 Auditoría de IVA

Le solicitan también que audite el borrador de la Declaración mensual y pago simultáneo de

impuestos Formulario 29 del período Febrero 2017 respecto del IVA Exportador realizado por la
empresa, considerando para ello la validación de los registro libro de compra, ventas y anexos
que se estimen necesarios.

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Datos adicionales de las transacciones del período:

LAS TRANSACCIONES ASOCIADOS A LAS COMPRAS, SON LOS SIGUIENTES:

• 31.01.17 Se compra filetes de salmón según factura electrónica N° 1670 al

proveedor Salmon Chile S.A. (documento no fue incluido en enero).

• 30.01.17 Se realiza una importación de Brasil a la Empresa Machines McCall Inc. de

Envoltorios de Cajas por un valor CIF de USD 32.770.

• 03.02.17 Se adquiere un jeep todo terreno para visita a los clientes y cobranzas
según factura N° 65489.

 08.02.17 Se celebra el cierre de una exportación con el personal en el Restaurant

Lujuria Chile Ltda., según factura electrónica N°3141.

• 23.02.17 Se compran Artículos de Aseo en Supermercado Tottus S.A.

• 26.02.17 Se recibe factura electrónica N° 2367 por servicio de asesorías

agropecuarias y vitivinícola por proyecto de ampliación de actividad económica de la
empresa de Pérez y Cia. RUT 76.745.200-0 por un monto de $15.827.000.

• 28.02.17 La factura electrónica N° 29004 corresponde al pago mensual de las

oficinas e instalaciones arrendadas por la empresa por 95 UF.

 28.02.17 Se realiza una importación de Brasil Empresa Basf International de cajas

de Plumavit por un valor CIF de USD 28.000.

• 28.02.17 Se emitió Factura de Compra por la empresa N°654 que corresponde a la

compra de truchas a un pescador artesanal.

 28.02.17 Se recibe nota de débito electrónica N°421 por cobro de intereses de una
factura impaga del 28.12.2016

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LAS TRANSACCIONES DE LAS VENTAS SON LAS SIGUIENTES:

• 01.02.17 Se emite la factura electrónica N° 100 por venta de salmón fileteado (guía
de despacho 30.01.2017).

• 02.02.17 Se presta servicios de despacho a la empresa Parrillada la Argentina Ltda.,

según factura electrónica N°102

 03.02.17 Se emite la nota de crédito electrónica N° 20 por anulación Factura N°100.

• 12.02.17 Se emite nota de débito electrónica N°14 por cobro de intereses al cliente
La Cuca S.A. (Factura impaga desde 02.12.2016).

• 20.02.17 Se realiza un descuento por pronto pago a la factura N°104 por un 5%

según nota de crédito N°21.

Datos Adicionales:

1. Las retenciones por impuesto único a los trabajadores ascienden a $ 103.120.

2. Los honorarios líquidos ascienden a $ 1.750.000.

3. La tasa de PPM es de 3,15%.

4. Mantiene un remanente de 778,89 UTM del mes anterior.

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Criterios de Presentación del Trabajo
FORMATO DE ENTREGA DEL INFORME:
- Documento con una portada que incluya nombre de los integrantes, nombre de los
contribuyentes, nombre del taller, asignatura, sección y nombre del profesor (es) guía(s).
- Tamaño hoja carta, fuente Calibri tamaño 11, interlineado 1,5.
- Márgenes: Superior e inferior: 3, Izquierdo 4 y derecho 2.
- Páginas numeradas al lado inferior derecho.
- Redactado en tercera persona.
- El informe no debe presentar faltas de redacción o de ortografía, debe presentarse limpio y
ordenado.
- El informe debe considerar la siguiente estructura: Portada, Índice, Introducción, Análisis de
los casos planteados, hojas de trabajo, Formularios y Declaraciones, Conclusiones y
Bibliografía.

FORMATO DE ENTREGA DE LA PRESENTACIÓN ORAL:

- Presentación oral: Deberá durar como máximo 20 minutos por presentación.
- Todos los integrantes del grupo expondrán parte del trabajo.
- Presentación personal FORMAL.
- Para la presentación debe considerar los recursos tecnológicos disponibles en la sala o
auditorio, considerar respaldo de la presentación en medio externo.
- Los contenidos de la presentación también deben estar reflejados en el informe.
- La presentación oral debe ser clara, dinámica y utilizar lenguaje técnico y profesional.
- No debe existir retraso al horario dispuesto para la presentación.
- Existirá una rueda de preguntas para cada integrante del grupo.

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Pautas de Evaluación
INDICADORES DE LOGRO DE LA COMPETENCIA:
1. Presenta en forma clara las observaciones, la aplicación de las técnicas de auditoría y
recomendaciones al diseñar el sistema de Control Interno.
2. Presenta en forma clara el informe de sugerencias de control interno a la administración de la
empresa.
3. Identifica la planificación de la auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas.
4. Ejecuta la Auditoría a los Estados Financieros de una Empresa.
5. Presenta la propuesta de los ajustes, la reclasificación de los EE.FF. y el correcto informe final de
la auditoría a los Estados Financieros.
6. Elabora la Renta Líquida Imponible.
7. Confecciona Libro FUT.
8. Elabora el Formulario N°22 de la empresa.
9. Elabora el informe de Auditoría que afecta a la empresa en la determinación de su impuesto a la
renta.
10. Presenta propuestas de los libros de compra, venta y honorarios auditados.
11. Elabora el Formulario N°29.
12. Elabora formularios N°3600 y N°3601 relacionados con el IVA Exportador.
13. Reconoce la normativa tributaria que se aplica en la determinación del Impuesto a la Renta y al
Impuesto al Valor Agregado del Contribuyente.
14. Elabora el informe de Auditoría que afecta a la empresa en la determinación de IVA.

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Pautas de Evaluación
INDICADORES DE LOGRO DE LOS ASPECTOS FORMALES DE ENTREGA:

1. Presenta el informe con una estructura interna clara en donde cada una de las
secciones (introducción, desarrollo y conclusiones) se encuentran desarrolladas.
2. Presenta en el informe coherencia y cohesión que permite guiar la lectura desde el
inicio al cierre.
3. Presenta el informe sin vicios idiomáticos ni errores de ortografía en ninguno de sus
apartados.
4. Expone el tema de su trabajo de manera clara y convincente utilizando lenguaje técnico
y profesional.
5. Expone con dinamismo utilizando recursos para verbales (variables de la emisión de la
voz) y no verbales (kinésica y proxémica) que atraen la atención del público.
6. Utiliza en su exposición recursos audiovisuales adecuados al tema evitando
exageraciones.

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