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Workshop de Auditoria de Relatório Final
Workshop de Auditoria de Relatório Final
Auditoria
Competências
Avaliar a razoabilidade na apresentação das demonstrações financeiras, de acordo com a
regulamentação vigente.
Ou seja, que a aplicação ótima do controle interno resulta na correta elaboração, elaboração e
elaboração das Demonstrações Contábeis, que representam a situação financeira de uma empresa
em determinado período, mas quando auditadas e regulamentadas adquirem um valor
significativo no mundo financeiro para investimentos futuros.
Histórico da Empresa
VISÃO
MISSÃO
Ser a principal empresa chilena na venda de máquinas agrícolas, orientada a respeitar o meio
ambiente e as energias renováveis com serviço pós-venda de excelência.
VALORES E PRINCÍPIOS
AUDITORIA
CURRÍCULO: 1112307 – 1182302
Organograma da Empresa
Gerencia
General
Administración
Recursos
Informática Ventas
Humanos
Servicio Post
Venta
Análise da Empresa
Está a cargo do gerente geral Sr. Lucas Llanao Bustos, solicitou assessoria para uma
auditoria na área de gestão de riscos, financeiro e tributário, no início de agosto de 2021 e é
devido que a empresa tem o propósito de representar uma empresa alemã que se dedica à venda
de máquinas agrícolas de qualidade, Portanto, a empresa estrangeira precisa ter a segurança de
suas operações de acordo com as regulamentações vigentes e também cumpre com as
regulamentações financeiras exigidas pelo nosso país.
Posteriormente, deverá ser realizada uma auditoria fiscal na área de Imposto de Renda,
avaliando o Lucro Líquido Tributável, o Capital Próprio Tributável, os Registros Comerciais e a
proposta, se for o caso, do Formulário nº 22 da empresa. Além disso, devem auditar a parte do
Imposto sobre Valor Agregado. Ainda de acordo com as informações fornecidas e os resultados
obtidos, eles devem realizar uma avaliação de Gestão de Riscos, fazendo um levantamento e
recomendações à organização.
Por todo o exposto, a empresa fornece o background necessário para a execução da obra
e uma análise do background, além de toda a documentação que a empresa possui:
Informações e dados extraídos da página da Receita Federal:
Dados pessoais
Rute 76.000.000-9
Nome/Nome da Empresa ÑINQUIL LTDA.
Dados fiscais
Parceiro(s) atual(is)
Capital a
Patrimônio % Data de
Nome Rute ser pago % Lucros
M$ Capital constituição
M$
LUCAS LLANAO 12222222- 75.000 0 50 50 02-01-2020
BUSTOS 0
ISABEL CURINAO 7777777-7 75.000 0 50 50 02-01-2020
ANTILEF
Subtotais 150.000 0 100 100
Capital a
Patrimônio % Data de
Nome Rute ser pago % Lucros
M$ Capital constituição
M$
Capital Total Reportado M$ 150.000
Características
Data de
Descrição
início
EMPRESA DE MÉDIO PORTE 02-01-2020
FATURADOR ELETRÔNICO 02-01-2020
OBRIGATORIEDADE DA FATURAÇÃO ELETRÓNICA 02-01-2020
CONTRIBUINTE SOB O REGIME GERAL (ART. 14 A DA LIR) 02-01-2020
Situação em 31 de dezembro de 2020:
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
ÂMBITO DA AUDITORIA
A auditoria da empresa "ÑINQUIL LTDA.", tem início no dia 28 de outubro de 2021, uma vez
aprovada a proposta e assinado o respectivo contrato, terá duração de 05 (cinco) semanas, assim
distribuídas:
SEMANAS
FASE ATIVIDADES
1 2 3 4 5
Planejamento Específico
EXECUÇÃO Avaliação de QI
Mensuração de Risco
OBJECTIVOS DA AUDITORIA
Verifique o registro correto das contas e se elas são suportadas com documentos válidos
Avaliar se os registros contábeis foram desenvolvidos de acordo com as normas legais e éticas.
Realizar uma avaliação dos antecedentes fornecidos na área do Imposto sobre Valor Agregado
considerando os resultados da Auditoria das Demonstrações Financeiras.
Auditar o livro de vendas, livro de compras, livro de honorários e livro de remunerações de acordo
com a regulamentação vigente DL 825.
APROXIMAÇÃO
A auditoria a ser realizada tem como foco o cumprimento das atividades indicadas na tabela a
seguir, em cada uma das fases que compõem o processo, até que as respectivas recomendações
possam ser emitidas a fim de colaborar com a melhoria nos processos e controles internos da
empresa "ÑINQUIL LTDA.",
FASE ATIVIDADES
Planejamento Específico
EXECUÇÃO Avaliação de QI
Mensuração de Risco
RASTREIO Rastreio
PLANEJAMENTO PRELIMINAR
PLANEJAMENTO ESPECÍFICO
Informamos o início da auditoria das Demonstrações Financeiras da empresa que você gerencia
dignamente mediante solicitação feita por você, uma vez que as informações financeiras serão
apresentadas a uma empresa estrangeira com a qual você planeja se associar
______________________
Equipe de Auditores
Para o desenvolvimento da Auditoria Integral, são fornecidas as seguintes informações básicas:
Declaração de Situação IFRS
Demonstração do Resultado por IFRS
Balanço
Diário
Livro Bancário
Livro de Vendas (ano inteiro)
Livro de compras (ano inteiro)
Livro de Remuneração (ano inteiro)
Livro de Taxas (ano inteiro)
Registro de Ações
Tabela do Ativo Imobilizado
Tabela de Análise Tributária
Lucro líquido tributável.
Imposto de Capital Próprio.
DDJJ F1926.
DDJJ F1948.
Determinação da RAI.
Registro de Rendimentos Empresariais.
Tabela Tributária do Ativo Imobilizado.
Preencha o formulário 22 da empresa com suas caixas.
Formulário de parceiro 22.
Livros auxiliares do Imposto sobre Valor Agregado.
VISÃO
MISSÃO
Ser a principal empresa chilena na venda de máquinas agrícolas, orientada a respeitar o meio
ambiente e as energias renováveis com serviço pós-venda de excelência.
VALORES E PRINCÍPIOS
Também foi detectado no levantamento das informações que não há uma política de indução
e treinamento constante para o pessoal, para este conceito não é alocado orçamento, pois
não prioriza a Administração nesta área por ter uma dotação reduzida de talentos humanos,
Isso se deve ao parecer do consultor contábil que se baseia no curtíssimo tempo de existência
da organização.
DEPARTAMENTO DE VENDAS
Se você cumpre os prazos de entrega, dos pedidos que são recebidos, só há dificuldade na
entrega em campo porque você não tem um guindaste móvel incorporado ao caminhão o que
dificulta a coordenação e a entrega correta dentro dos prazos comprometidos, afetando a
qualidade do serviço e a reputação da empresa.
Serviço Pós-Venda:
Nessa área observa-se que a equipe não possui treinamento adequado para entregar um
serviço de qualidade, o que prejudica a satisfação e fidelização dos clientes internos e
externos. Durante a fase da pandemia, entre abril e setembro, não havia pessoal que se
dedicasse a este serviço, que foi realizado pelos seus proprietários.
As pastas dos trabalhadores foram revisadas tudo estava em ordem e com os respectivos
backups, a única coisa que por causa da pandemia de Covid a empresa optou por não renovar
os contratos de trabalho no mês de março, as férias proporcionais foram canceladas em
dinheiro no mês de março conforme as normas trabalhistas vigentes.
Observa-se que a capacidade do Servidor está adequada e correta, o que foi detectado é que a
conexão com a Internet é de baixa qualidade, recomenda-se a troca de planos ou empresas
para um melhor atendimento.
Página de www.ninquil.cl revisada, que está desatualizada.
Uma vez submetida a auditoria, as Demonstrações Financeiras apresentadas são revisadas.
Pasivos
Pasivos cor ientes
Otros pasivos financieros, cor ientes
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, cor ientes
Estado de Resultados Por Función
Estado de resultados
Ganancia (pérdida)
Ingresos de actividades ordinarias
Banco Santander
Esta conta corresponde aos saldos de dinheiro mantidos em contas correntes bancárias, na
conciliação bancária não foram encontradas observações. A única coisa que fica registrada é
que no dia 31 de dezembro foi feita uma venda para a AXE SPA com guia de despacho e
pagamento em dinheiro, pois por se tratar de feriado bancário o sócio tem o valor para seu
depósito em janeiro de 2021.
Clientes
Não foi realizada amostragem aleatória de clientes por meio da técnica de circularização dos
devedores mais significativos, pois a política da empresa é cobrar em dinheiro, por
transferência.
Inventários
Os cartões de ações foram validados sem qualquer observação, a única coisa que chamou a
atenção para o fato de que eles não aplicavam o Valor Líquido Realizável de acordo com os
regulamentos financeiros da IAS 2 (ver valores no Caderno de Inventário). Para fins fiscais, o
contador não aplicou o custo de reposição de estoque devido ao alto giro do ativo realizável.
Esta conta representa um investimento feito em julho de 2020, no qual 5% da empresa Chuy
Limitada foi adquirida.
Imobilizado
Fornecedores
Foi feita uma circularização aos principais fornecedores da empresa de origem nacional, não
foi obtida mais resposta dos mesmos, mas foi detectado que um documento havia sido pago
em 20/12/2020 em dinheiro no valor de R$ 3.986.500,00 referente ao evento de 15 de
dezembro que a empresa fez aos seus trabalhadores no final do ano, Esse pagamento foi feito
por um dos sócios em dinheiro. Todos os outros documentos fiscais eletrônicos são validados
sem qualificação.
Provisão de Imposto de Renda
Despesas administrativas
Dividendos recebidos
Corresponde a um lucro recebido da empresa associada com uma taxa de imposto de primeira
categoria de 27% com direito a reembolso e restituição.
Registros de negócios
Recalcular as contas que são afetadas de acordo com a aplicação dos regulamentos atuais,
tendo em conta a IAS 2, IAS 16, IAS 27, IAS 21, IAS 36, IAS 37, IAS 38 e IAS 39.
Na conta de estoque não é feito o custo de reposição de estoque devido ao alto giro de
mercadorias existentes, além disso entende-se que a natureza da empresa não implica em um
estoque muito significativo nos armazéns.
Imobilizações afetadas
Valor atual:
Valor de Aquisição: 49.000.000
Depreciação do Exercício 3.666.667
Ajuste NIC 1.464.848
Fortuna: 43,868,486
DOCUMENTOS DE TRABALHO
Inventários
Investimentos
Faça o cartão resumo _____
Para despesas
Realizar uma comparação por períodos, para vendas e despesas relacionadas ______
Revise as contas de despesas selecionadas para ver se elas são normais _____
Verifique se os itens que são capitalizáveis _____ não são considerados como despesas
Julgamento do
Base Classificar
Auditor
Lucro antes de impostos 5% - 10% 6,00%
Resultado operacional 0,5% a 1% 0,75%
Margem operacional 1% a 2% 1,50%
Património 1% - 5% 3,00%
Ativos totais 0,25% - 0,50% 0,35%
Estado de Resultado
DETERMINAR LA MATERIA
Selección del Componente Pr
Ingresos Antes de Impuestos
Materialidad Planeada Ingresos de Explotación
Através deste resultado estão as contas mais significativas para a auditoria
Balance General al 31.12.2020 Monto
A primeira constatação é uma venda à vista que foi feita em 31 de dezembro de 2020, que não
foi registrada durante o período comercial para o qual os contadores são propostos.
Caixa 14.000.000
Venda 11.764.406
Débito Fiscal 2.235.594
GLOSA: registro de vendas à vista para o AXE
SPA
-2-
Banco 14.000.000
Caixa 14.000.000
GLOSA: registro de depósito por venda para
AXE SPA
Fornecedor 3.986.500
Sócio 3.986.500
GLOSA: Registro de pagamento do fornecedor
-2-
Sócio 3.986.500
Banco 3.986.500
GLOSA: Registro de pagamento do parceiro
para pagamento do fornecedor
Valor presente do ativo imobilizado
Auditar o livro de vendas, livro de compras, livro de honorários e livro de remunerações de acordo
com a regulamentação vigente DL 825.
- O valor das vendas corresponde a R$ 245.600.000,00 mas é feito um desconto das vendas
para pagamento imediato à empresa Araucária por R$ 2.400.000,00; Portanto, o valor
final das vendas corresponde a R$ 243.200,00,00.
- Há uma venda feita em 31/12/2020, que foi sacada, para o total, por um valor líquido de $
14.000.000 cliente AXE SpA Rut 96.780.600-0
- Ao comparar essa informação com o livro diário, ela não é registrada nem foi declarada
como venda no mês de dezembro de 2020 e, portanto, nem no ano de 2020.
Em relação à elaboração do formulário, todos os valores estão corretos, mas a venda feita em
31/12/2020, que não foi refletida, tem impacto.
Isso não tem impacto no cancelamento do imposto do mês, pois o excedente que a empresa
arrasta é alto, no entanto, esse valor seria afetado ao aplicar a respectiva correção.
Ou seja, sem o registro da venda a partir de 31/12/2020, esse valor é refletido em R$ 19.762.409
enquanto se a venda for descontada diminui em R$ 17.558.409, a diferença é de R$ 2.204.000.
Instruções:
Na declaração F22 verificou-se que há uma diferença no IDPC em 2.732.560, pelo que o valor do
desconto é aumentado em 737.791. Esse mesmo valor é o aumento no pagamento do imposto.
Realizar uma avaliação das diferentes áreas e áreas da empresa e um levantamento dos riscos
expostos
Transações Significativas Tópicos Riscos
Contabilidade Registro de Operações Omissão de Operações
Controle interno Desordem nas atividades.
Segregação de Funções Repetição de atividades
Gestão Estratégica Relação das atividades com a Comissão de atividades
(Comunicação) Missão, Visão, Valores e Princípios desnecessárias
da Empresa Pouco senso de pertencimento
Recursos humanos Recrutamento Recrutamento inadequado
Folha de pagamentos Pagamentos incorretos
Rescisão dos contratos de pessoal Violação jurídico-trabalhista
Treinamento de Pessoal
Má execução das atividades
Receita de Vendas Processamento de ordens de venda Cadastro incorreto
Faturamento e devoluções de
vendas Desconhecimento da renda
Serviço pós-venda Insatisfação do cliente
Inventário Gestão de Estoques Deterioração das mercadorias
Aquisição de Estoque (mercadoria)
Venda e Expedição
Informática Página web Pouca aproximação às redes
Ligação à Internet sociais
Casi certeza5 1 2 3 4
Probable 4 1 2 3 4
Desenvolver uma Matriz de Riscos.
Descripción de Riesgos
Tipo de riesgo
Específicos
Faça as recomendações dos riscos identificados por relevância.
O risco mais relevante está no registro inadequado das vendas, que como visto nas demais auditorias têm
alto impacto nas demais operações da empresa, como o registro das operações diárias, que fornecem as
informações necessárias tanto para a elaboração das Demonstrações Contábeis quanto para as declarações
fiscais, que embora não seja uma omissão voluntária, é um controle inadequado dos processos
Na ordem seguinte está o término do vínculo empregatício que ocorreu devido a uma situação
que não foi planejada e inédita como a pandemia que provocou o fechamento obrigatório de muitas
empresas o que gerou quedas nas vendas de modo que a empresa teve que dispensar vários
trabalhadores caindo muitas atividades sobre os proprietários, aqueles que exerciam algumas
atividades sem a devida perícia, gerando outro risco como a não segregação de funções. Nesse
sentido, recomenda-se o preparo e treinamento de todo o pessoal da empresa em todos os níveis.
No que se refere aos canais de comunicação, é necessário, em primeiro lugar, conscientizar os
proprietários de que o tamanho da empresa não é relevante para estabelecer controles gerenciais
em que sejam estabelecidas diretrizes de comunicação por meio das quais os colaboradores tenham
informações adequadas sobre o desempenho de suas funções relacionadas à Missão. Visão, Valores
e Princípios da Empresa
Por outro lado, verifica-se que outro risco é a formação e treinamento de pessoal que não deve
ser direcionado apenas aos funcionários, mas a todo o pessoal como mencionado no parágrafo
anterior, é assim quando o pessoal de treinamento terá um uso adequado dos recursos físicos,
humano, tecnológico e financeiro que a empresa possui.
A recomendação quanto à gestão de estoques é automatizar o registro e controle dos mesmos
para agilizar as atividades, da mesma forma deve ser avaliada a logística de entrega da mercadoria
para a qual deve ser considerada a contratação de equipamentos de transporte adequados para a
transferência da mesma.
Em relação à área de informática, recomenda-se a contratação de um melhor serviço de internet
para ter uma melhor conexão, bem como a ativação do site da Empresa tendo em vista as mudanças
tecnológicas que o mundo está passando, Isso com a intenção de entrar no mundo das vendas pela
internet, em que você pode mostrar as mercadorias, serviços, ofertas que a empresa pode oferecer
aumentando a competitividade.
A Auditoria é realizada à empresa ÑINQUIL LTDA na qual foi determinado que se trata de um contribuinte
abrangido pelo Regime Geral do artigo 14.º, alínea A), relativo ao cumprimento fiscal do Imposto sobre o
Rendimento, bem como pela regulamentação em vigor DL 825 sobre vendas; uma vez realizada a auditoria
das Demonstrações Contábeis, na qual foi avaliada a materialidade dos valores nelas contidos, para
estabelecer os itens a serem auditados, e aplicados os testes substantivos de validação dos saldos finais que
permitiram estabelecer a razoabilidade das demonstrações financeiras da companhia.
Nesse sentido, procede-se à avaliação da materialidade das Demonstrações Contábeis por meio de
cálculos aritméticos que mostraram como resultado que as contas mais significativas dos ativos
correspondem a estoques e bens do ativo imobilizado, tendo um baixo percentual em termos de dívidas,
esse resultado é lógico pela natureza da empresa que é responsável pela compra e venda de equipamentos.
Agrícola.
No que diz respeito à conformidade fiscal, pode-se dizer que os resultados dos testes acima
mencionados não revelaram situações nas transações e documentação examinadas que sejam
consideradas não conformidades durante o exercício findo em dezembro de 2020 e que não afetam
materialmente as demonstrações financeiras, em relação às seguintes obrigações estabelecidas na
regulamentação tributária vigente:
- Conservação dos registros contábeis da Companhia de acordo com o disposto na Legislação vigente;
- Conformidade das demonstrações financeiras e das informações registradas nas declarações de
Imposto de Renda e Imposto sobre Valor Agregado com os registros contábeis mantidos pela
empresa.
- Com exceção da venda realizada em 31 de dezembro de 2020 em dinheiro que não foi refletida no
livro razão diário, esta por sua vez gerou alterações nas demonstrações e demonstrativos
financeiros, mas como a empresa tem um saldo a favor não afetou os valores finais da
demonstração, ou seja, O saldo ainda é mantido a favor porque o valor da venda não é significativo
- Declaração de Imposto de Renda e Imposto sobre Valor Agregado que aparecem como saldos a
pagar pela Companhia em suas declarações de imposto de renda.
Cumprimento da regulamentação aplicável ao Regime Tributário Interno para apuração,
declaração e pagamento do Imposto de Renda e Imposto sobre Valor Agregado.
O cumprimento pela Companhia das obrigações acima mencionadas, bem como os critérios de
aplicação da regulamentação tributária, são de responsabilidade de sua administração; que recaem
sobre o seu representante legal
Esta auditoria foi realizada com o objetivo de emitir parecer e emitir parecer de auditoria de
acordo com os resultados, de acordo com as normas financeiras do IFRS FULL, bem como sobre a
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conformidade fiscal, conforme previsto na norma vigente DL 825 e de acordo com o DL 824 e suas
circulares em que é avaliado a Gestão da carga tributária e aplicação do Imposto de Renda.
Por outro lado, foi realizada uma auditoria à Auditoria de Gestão de Riscos da empresa ÑINQUIL LTDA na
qual puderam ser determinadas as seguintes áreas:
Área Contábil
DEPARTAMENTO DE VENDAS
Serviço Pós-Venda:
Em que foi detectada uma série de riscos aos quais a empresa está exposta, os quais foram
mensurados por meio do seguinte esquema
Casi certeza5 1 2 3 4
Probable 4 1 2 3 4
Que após a elaboração da matriz de riscos pode-se determinar que a Companhia em geral
apresenta baixo nível de exposição ao risco, que pode ser corrigido no decorrer das atividades, como
pode ser observado no mapa de riscos.
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É assim que é necessário que para continuar e melhorar o funcionamento da empresa as
recomendações feitas na primeira seção sejam seguidas para evitar cair em operação inadequada.
Referências
Dominguez A., M.L. & Joya S., Y. P (2017) Manual de Auditoria Financeira às Demonstrações Financeiras em
IFRS para PMEs Calçadistas da Cidade de Bucaramanga. [Arquivo PDF] Retirado de
https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/1742/1/MANUAL%20DE
%20AUDITORÍA%20FINANCIERA%20A%20LOS%20ESTADOS%20FINANCIEROS%20BAJO
%20NIIF%20PARA%20EMPRESAS%20PYMES%20DE%20CALZADO.pdf
Diaz, To. (2015). Documentos de trabalho de auditoria: exemplo prático. [Website] Retirado de
https://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-caso-
practico/
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Lopez F., K.; N. (2019) Exame de Proficiência Profissional Auditoria Fiscal. Universidade Nacional da
Amazônia Peruana "UNAP" [Arquivo PDF] Retirado de
https://repositorio.unapiquitos.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12737/5768/
Keydi_examen_titulo_2019.pdf?sequence=4&isAllowed=y
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