Taller Integrado 1

Auditoría
Competencias
 Evaluar la razonabilidad en la presentación de los estados financieros, de acuerdo con la normativa
vigente.

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, considerando la

normativa legal vigente.

 Evaluar la gestión de administración de riesgos de la organización, considerando los objetivos

estratégicos de ésta.

AUDITORÍA 2
CURRICULUM: 1112307 – 1182302
Aspectos generales
El presente taller integrado, está diseñado como un plan de trabajo para que los estudiantes puedan integrar
las competencias claves con la finalidad de potenciar la identidad profesional y analizar sus capacidades e
intereses.

La metodología de trabajo se basa en el desarrollo de Experiencias de aprendizaje diseñadas para generar

situaciones de trabajo(s) auténtico(s) contextualizado(s) que permitan a los estudiantes movilizar sus
competencias claves acorde a las áreas de desempeño laboral de la carrera y sus áreas de interés.

La forma de trabajo de este taller se basa en sesiones presenciales complementado con trabajo no
presencial, en las cuales tendrá el apoyo directo de un docente de especialidad que monitoreará, guiará y
facilitará el avance del trabajo, además de un permanente trabajo colaborativo entre compañeros y docente.

De esta forma el taller tiene una serie de antecedentes e instrucciones específicas que les permitirá a los
alumnos realizar su trabajo y de ese modo, desarrollar las competencias que es necesario integrar

Los talleres tendrán una duración de siete semanas, período en que el alumno deberá efectuar todas las
actividades relacionadas con el desarrollo y la presentación oral ante el docente guía y la comisión de
portafolio (dos docentes).

El taller se desarrolla en forma grupal, debiendo estar conformados los grupos de tres o cuatros alumnos, los
cuales, se podrán formar de acuerdo con criterio del docente guía de portafolio de título.

La evaluación del taller se basa en indicadores de logro alcanzado por cada alumno, los cuales serán
entregados a los estudiantes antes de que comiencen su trabajo, con el fin de que tengan claros los aspectos
que se van a evaluar.

Se evaluará en el taller tanto la presentación del informe escrito, como la presentación oral y
desenvolvimiento personal.

La evaluación final de los talleres se dividirá de la siguiente manera:

Aspectos relevantes a la competencia 40%
Taller integrado 1 Aspectos relevantes de la presentación oral individual 40% 40%
Aspectos relevantes a la presentación escrita (informe) 20%
Aspectos relevantes a la competencia 40%
Taller integrado 2 Aspectos relevantes de la presentación oral individual 40% 40%
Aspectos relevantes a la presentación escrita (informe) 20%
Reflexión Final Llenado de formularios y talleres de empleabilidad validado por el docente 20%

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Presentación y Antecedentes
La asignatura Portafolio de título consta de dos talleres integrados, en cada uno de ellos, se deben aplicar e
integrar los conocimientos obtenidos durante la carrera y de manera muy específica, de las asignaturas
claves. Para lograr la integración de conocimientos, los talleres serán abordados a partir de niveles
progresivos de aplicación, incorporando distintos grados de profundidad en cada uno de los análisis de la
empresa, a saber; interno y del entorno.

TALLER INTEGRADO 1
En este taller, deben desarrollar una Auditoría a los Estados Financieros de una empresa, realizando una
planificación de trabajo, evaluar la materialidad de las cifras para establecer las partidas a auditar, desarrollar
las pruebas sustantivas de validación de saldos de cierre que permiten determinar la razonabilidad de los
estados financieros de la organización y emitir una opinión de auditoria según los resultados, de acuerdo con
la normativa financiera de IFRS FULL. Además, se debe desarrollar una Auditoría Tributaria, donde se debe
realizar una planificación en función del tipo de contribuyente acogido al Régimen Renta Semi Integrado del
Artículo 14 B, con el fin de verificar el cumplimiento tributario asociado al Impuesto a la Renta
correspondiente al Año Tributario 2020, considerando la ejecución de pruebas sustantivas, recopilando
antecedentes para evaluar el cumplimiento tributario, considerando la normativa vigente y el marco ético
profesional para un contribuyente categorizado como pequeña empresa y finalmente desarrollar una
Gestión de Riesgos donde de acuerdo a las auditorías desarrolladas anteriormente se debe evaluar los
riesgos claves de la organización, considerando los objetivos de ésta y gestionar los riesgos claves de la
empresa, diseñando las actividades de control necesarias para la minimización de ellos de acuerdo a la
normativa vigente para el desarrollo de este taller.

TALLER INTEGRADO 2.

En este taller, deben desarrollar una Auditoría a los Estados Financieros de una empresa, realizando una
planificación de trabajo, evaluar la materialidad de las cifras para establecer las partidas a auditar, desarrollar
las pruebas sustantivas de validación de saldos de cierre que permiten determinar la razonabilidad de los
estados financieros de la organización y emitir una opinión de auditoria según los resultados, de acuerdo con
la normativa financiera de IFRS FULL. Además, se debe desarrollar una Auditoría Tributaria, donde se debe
realizar una planificación en función de un contribuyente acogido a Régimen Semi Integrado 14 A,
correspondiente al Año Tributario 2021, con el fin de verificar el cumplimiento tributario asociado al
Impuesto a la Renta, considerando la ejecución de pruebas sustantivas, recopilando antecedentes para
evaluar el cumplimiento tributario del contribuyente, considerando la normativa vigente y el marco ético
profesional para un contribuyente categorizado como mediana empresa y finalmente desarrollar una
Gestión de Riesgos donde de acuerdo a la narrativa y auditorías desarrolladas anteriormente se debe evaluar
los riesgos claves de la organización, considerando los objetivos de ésta y gestionar los riesgos claves de la
empresa, diseñando las actividades de control necesarias para la minimización de ellos de acuerdo a la
normativa vigente para el desarrollo de este taller.

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Contexto del proyecto.

En este taller, ustedes han sido designados por la Junta Ordinaria de Accionistas, de la Sociedad “ALLIPEN
S.A.” celebrada el 15 de abril de 2019, para que le realicen una auditoría a los Estados Financieros que
finalizaran al 31 de diciembre de 2019, de acuerdo con la normativa financiera de IFRS FULL, entregando una
reclasificación de los Estados Financieros, Estado de Resultados Integral y Estado de Variación en el
Patrimonio Neto.

Además, de acuerdo con la información proporcionada y a los resultados obtenidos debe realizar una
evaluación de Gestión de Riesgos, realizando un levantamiento de las deficiencia y emitir un informe con sus
recomendaciones.

El día 25 de Enero de 2020, Uds., se constituyen en la sociedad para realizar su trabajo y el Gerente General,
con la autorización de la Junta Ordinaria de Accionistas, le solicita que una vez terminada la auditoría de los
Estados Financieros al 31 de diciembre de 2019, el departamento tributario de su empresa le confeccione a
la Sociedad “ALLIPEN S.A.”, la declaración de Impuestos y declaraciones juradas correspondientes al año
tributario 2020.

Para todo lo anterior, la empresa le entrega los antecedentes necesarios para que realicen su trabajo y un
análisis de los antecedentes, además de toda la documentación con que cuenta la empresa:

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 1. Información y datos extraídos de la página del Servicio Impuestos Internos:

Mis datos personales

Rut 76.487.554-0
Nombre/Razón Social ALLIPEN S.A.
Domicilio  MIRAFLORES 490 – OFICINA 601 - SANTIAGO
Actualizar
Correo electrónico de contacto COMERCIALALLIPEN@ALLIPEN.CL
Actualizar

Mis datos tributarios

Fecha constitución Fecha Inicio de actividades Término de giro Teléfono

25-06-2017 06-07-2017 No 22258545

Representante(s) legal(es) vigente(s):

Nombre Rut Actuación A partir de

CARLOS CASTILLO CASTRO 15.270.971-4 - 06-07-2017
HERNAN HERRERA HERNANDEZ 17.775.577-K 06-07-2017
Capital (en miles de pesos) 137.000

Socio(s) vigente(s)

Capital
Capital por % % Fecha de
Nombre Rut enterado
enterar M$ Capital Utilidades incorporación
M$
CARLOS CASTILLO CASTRO 15.270.971-4 50.000 0 37 37 06-07-2017
HERNAN HERRERA 17.775.577-K 45.000 0 33 33 06-07-2017
HERNANDEZ

6
 Capital
Capital por % % Fecha de
Nombre Rut enterado
enterar M$ Capital Utilidades incorporación
M$
PEDRO PALACIO PLAZA 42.000 30 30 06-07-2017
Sub-totales 137.000 0 100 100
Capital Total informado M$ 137.000

Actividad Económicas Vigentes Código Categoría tributaria Afecta IVA A partir de

ARTICULOS ASEO 471990 1 SI 06-07-2017
Descripción general de Actividad Comercialización de insumos aseo
indicada por el contribuyente

Segmento SGPM Descripción del segmento

OFICINA: SANTIAGO CENTRO

Oficina del SII para trámites
ALONSO OVALLE Nº 680
presenciales

Autorizado a pagar Formulario 29 En base a la información que dispone este Servicio, este mes
hasta el día 20 de este mes por Usted puede declarar y pagar sus impuestos mensuales hasta
internet: el día 20 del presente mes por internet.

Mis Características

Descripción Fecha inicio

PEQUEÑA EMPRESA 06-07-2017
FACTURADOR ELECTRONICO 01-02-2018
OBLIGADO A FACTURACION ELECTRONICA ETAPA 3: 01 DE FEBRERO 2018 01-02-2018
CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL REGIMEN DE RENTA SEMI INTEGRADO (ART. 14 B DE LA LIR) 06-07-2017

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Presentación del caso

La Sociedad “Allipén S.A.”, en la Junta ordinaria realizada con fecha 15 de abril de 2019, lo ha designado
como auditor externo de la Sociedad, para que audite sus Estados Financieros por el período comercial
terminado al 31/12/2019. Dentro de los antecedentes relevantes para entender el negocio, se entrega lo
siguiente:

1. Identificación de la Sociedad

Razón Social: Allipén S.A.

Domicilio Legal: Miraflores 490 Oficina 601 Santiago
Rut: 76.487.554-0
Tipo Sociedad: Sociedad Anónima Cerrada

2. Datos de constitución de la Sociedad:

La Sociedad fue constituida en junio de 2017, cuya escritura fue divulgada en la notaria Elena Torres
Seguel bajo Fojas 1985 Nº 5878, inscrita en el registro de comercio con fecha 28 de junio de 2017 y
publicada en el diario oficial el día 02 de julio de 2017. A la fecha no ha tenido ningún tipo de
modificaciones

3. Domicilio de la Sociedad:

La sociedad tiene su domicilio legal en la comuna de Santiago calle Miraflores Nº 490 oficina 601
comuna de Santiago, no tiene sucursales

4. Temas relacionados con el negocio:

La sociedad se dedica a la importación de Limpiavidrios Magnéticos, los cuales adquiere a

proveedores extranjeros y los vende a las principales sociedades de Retail y otros clientes menores.

5. Actividades Operacionales

En base a lo establecido en la IFRS Nº 8, la empresa ha definido que su segmento es la

comercialización de los limpiavidrios Magnéticos, por ser su principal fuente de ingresos efectivos.

6. Otros antecedentes de interés

8
 Su capital está dividido en 10.000.000.- de acciones.

7. Moneda Funcional

De acuerdo con la NIC 21, la Sociedad ha definido como moneda funcional el peso chileno.

Empresa les entrega los siguientes antecedentes para llevar realizar la Auditoría Financiera:
Nota
Estado de Situación Financiera Clasificado s 31-12-2019   31-12-2018
   
  Activos $ $
  Activos corrientes  
  Efectivo y efectivo equivalente 1 66.180.005 52.988.995
  Otros activos financieros, corrientes 2 20.000.000 0
  Otros activos no financieros, corrientes 3 32.787.684 24.441.174
  Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 4 35.649.000 11.429.000
  Inventarios corrientes 5 16.070.900 28.445.670
  Activos por impuestos corrientes 6 29.775.252 36.556.636
    Total de activos corrientes   200.462.841   153.861.475
  Activos no corrientes      
  Activos intangibles distintos a la plusvalía 7 12.962.500 12.962.500
  Propiedades, Plantas y equipos 8 183.081.714 66.820.869
    Total de activos no corrientes   196.044.214   79.783.369
   
    Total de Activos   396.507.055   233.644.844
Patrimonio y Pasivos $ $
  Pasivos  
  Pasivos corrientes  
  Otros pasivos financieros, corriente 9 34.614.311 0
  Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 10 30.601.797 31.845.436
  Pasivos por impuestos, corrientes 11 12.179.207 3.258.516
  Otros pasivos no financieros, corrientes 12 28.000.000 17.500.000
    Total de pasivos corrientes   105.395.315   52.603.952
  Pasivos no corrientes  
  Otros pasivos financieros, no corriente 13 77.141.876 0
    Total de pasivos no corrientes   77.141.876   0
  Patrimonio  
  Capital emitido 137.000.000 137.000.000
  Ganancias acumuladas 44.040.892 35.230.829
  Ganancias del ejercicio 32.928.972 8.810.063
   
    Patrimonio total   213.969.864   181.040.892
9
               
    Total de Patrimonio y Pasivos   396.507.055   233.644.844
               

Estado de Resultados por función 31-12-2019 31-12-2018

Estado de Resultados $ $

Ingresos de actividades ordinarias 360.987.697 257.591.533

Costo de ventas (147.478.817) (120.797.206)

Ganancia Bruta 213.508.880 136.794.327

Otros ingresos por función 31.500.000 17.500.000

Gastos de administración (174.877.780) (119.969.684)
Otros gastos, por función 0
Otras ganancias (pérdidas) (18.313.918) (17.975.153)
Ingresos financieros 0
Costos Financieros (6.709.003) (4.280.911)
Ganancia (pérdida), antes de impuesto 45.108.179 12.068.579
Gasto por impuesto a las ganancias (12.179.207) (3.258.516)
Ganancia 32.928.972 8.810.063

Nota N 1

Efectivo y equivalente al efectivo:

Efectivo y equivalente al efectivo 31-12-2019 31-12-2018

Caja Moneda Nacional 2.950.489 4.695.769
Caja Moneda Extranjera 3.505.634 8.975.467
Banco Chile Moneda Nacional 7.565.234 7.659.865
Banco Chile Moneda Extranjera 7.158.648 6.657.894
Depósitos a Plazo 45.000.000 25.000.000
Total efectivo y efectivo equivalente 66.180.005 52.988.995

Caja Moneda Nacional

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Al realizar el arqueo a este rubro, se pudo constatar que se había incluido el pago de una factura en moneda
extranjera efectuado el 30 de diciembre de 2019, con cheque Nº 8545 del Banco de Chile por USD 1.510.- a
un tipo de cambio de $ 766.76 por USD 1.-

Caja en Moneda Extranjera:

El arqueo de caja a este rubro arrojó siguientes Saldos

Caja Moneda Extranjera Mon. Ext Tipo Cambio Saldo $

Dólares Estadounidenses 2.645,63 746,66 1.975.386
Euros 1.845,74 829,07 1.530.248
Totales 3.505.634

Banco de Chile Moneda Nacional:

Al revisar la conciliación de este banco, se detectó lo siguiente:

Comisiones Bancarias no contabilizadas por $ 2.835.495.-

El día 26 de Diciembre de 2019, se detectó un ingreso por $ 5.340.000.-, correspondientes al pago de factura
Nº 738 de Germán Serey Contreras, no registrada en la contabilidad.

Banco de Chile en Moneda Extranjera

Al revisar la conciliación bancaria se determinó siguiente saldo:

Banco de Chile Moneda Extranjera Mon. Ext Tipo Cambio Saldo $

Dólares Estadounidenses 9.587,56 746,66 7.158.648
Totales 9.587,56 7.158.648

Depósitos a Plazo

Vencimientos menores a 90 días, valorizados al costo amortizado

Saldo al
Entidad Financiera Monto Colocación Vencimiento Interés Período
31-12-2019
Depósito a Plazo Fijo 45.000.000 25-11-2019 23-02-2020 1,80% 45.000.000

Nota Nº 2

Otros activos financieros corrientes

Corresponde a acciones en otras sociedades, definidas como disponibles para la venta

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 Compra Valor Bolsa al Saldo al
Entidad Nº Acciones
Fecha de Valor acción 31-12-2019 31-12-2019
CSAV 800.000 12-12-2019 $ 25 $ 31 20.000.000

Nota Nº 3

Otros activos no financieros corrientes

Corresponde a los siguientes desembolsos efectuados durante el año 2019

Saldo al Saldo al
Item
31-12-2019 31-12-2018
Gastos pagados por anticipado 25.000.000 18.000.000
Iva Crédito Fiscal 4.987.345 3.876.409
Seguros por diferir 2.800.339 2.564.765
Total Otros activos no financieros corrientes 32.787.684 24.441.174

Gastos pagados por anticipados, corresponde a 12 meses de arriendo de la oficina, pagados el 01 de

septiembre de 2019, canon mensual $ 2.500.000.-.

Seguros por diferir corresponde a seguros contra incendio y robo, contratados por 12 meses

Fecha Fecha Valor Saldo al Saldo al

Entidad
Contrato Vencimiento Póliza 31-12-2019 31-12-2018
Seguros Consorcio 15-06-2019 14-06-2020 1.968.253 1.059.415 1.186.784
Seguros Santander 01-08-2019 31-07-2020 2.611.386 1.740.924 1.377.981
Total seguros por diferir 2.800.339 2.564.765

Nota Nº 4

Deudores comerciales corrientes

La composición de este rubro es la siguiente:

Fecha Saldo al
Entidad Factura Nº
Vencimiento 31-12-2019
Juan Garrido Ltda. 580 15-07-2017 6.750.000
Victor Lippi Arroya SpA. 596 02-11-2017 4.679.000
Germán Serey Contreras 738 01-01-2019 5.340.000
Esteban Contreras Ruiz 805 18-10-2019 3.800.000
Mario Alvarez SpA. 808 18-10-2019 3.800.000
Carlos Santelices Ltda. 815 28-02-2020 6.780.000
Juan Salazar Ltda. 820 31-01-2020 4.500.000
Total Deudores Comerciales 35.649.000
12
De acuerdo con la circularización enviada por los auditores, se obtuvo siguiente información:

- Mario Alvarez SpA., informa que factura Nº 808, la pagó con fecha 15 de octubre de 2019, envió
copia del comprobante de ingreso.
- Germán Serey Contreras informa que, al 31 de diciembre de 2019 no adeudaba ninguna factura.
- Empresa tiene la política de hacer una provisión por deudores incobrables, por las facturas que
tienen más de un año de morosidad.

Nota Nº 5

Inventarios Corrientes

Los auditores determinaron que los inventarios están valorizados por el método FIFO y al 31 de diciembre de
2019, presentaban los siguientes saldos:

Precio Total, al
Ítem Unidades
Unitario 31-12-2019
Limpiavidrios Magnético D-1 150 16.799 2.519.850
Limpiavidrios Magnético D-4 210 13.437 2.821.770
Limpiavidrios Magnético S-1 320 33.529 10.729.280
Total Inventarios corrientes     16.070.900

Los auditores al presenciar el inventario físico determinaron que había un faltante de 10 unidades de
Limpiavidrios Magnético D-4.

El valor neto realizable al 31 de diciembre de 2019 es el siguiente

Item V.N.R
Limpiavidrio Mágnetico D-1 15.720
Limpiavidrio Mágnetico D-4 11.850
Limpiavidrio Mágnetico S-1 32.620

13
Nota Nº 6:

Activos por impuestos corrientes:

La composición del rubro Activo por impuesto corrientes al 31 de diciembre de 2019 es la siguiente

Total al
Ítem
31-12-2019
Pagos Provisionales Mensuales 19.429.119
Crédito Art. 33 bis 10.346.133
Total Activos por impuestos corrientes   29.775.252

El reajuste de los PPM correspondiente al año 2019 es de $ 142.009.-, valor que no se encuentra incorporado
en el saldo de la cuenta.

Nota Nº 7:

Activos Intangibles distintos a la plusvalía es el siguiente:

Amortización Total al Total al

Item Costo Inicial
Acumulada 31-12-2019 31-12-2018
Software contabilidad 15.300.000 2.337.500 12.962.500 12.962.500

El software fue adquirido el 01 de febrero de 2018, su vida útil total es de 72 meses y su vida útil restante es
de 61 meses

Nota Nº 8:

Propiedades, plantas y equipos

Fecha Depreciaición Depreciación

Activo Inmovilizado Activo Fijo Art. 33bis Valor libro
Adquisición Acumulada del Ejercicio
01-08-2017 Camión 36.000.000 (10.200.000) (7.200.000) 18.600.000
01-06-2018 Bodega 42.000.000 (1.225.000) (2.100.000) 38.675.000
02-01-2019 Maquinaria 112.036.056 0 (7.922.163) (8.791.401) 95.322.492
02-01-2019 Aire Acondicionado 35.399.494 0 (2.423.970) (2.491.302) 30.484.222
TOTALES 225.435.550 (11.425.000) (10.346.133) (20.582.703) 183.081.714

14
Activo Inmovilizado VU restante VU total
Camión 31 60
Bodega 221 240
Maquinaria 110 120
Aire Acondicionado 110 120

La Maquinaria y el Aire Acondicionado se empezaron a utilizar el día 01 de Marzo de 2019 y la composición

de su valor es la siguiente:

Aire
Item Maquinaria
Acondicionado
Precio de Costo 85.384.123 29.745.258
Costo Instalación 14.225.879 5.654.236
Capacitación Operadores, (se recupera Sence) 4.385.600 0
Intereses Préstamo Banco Chile (hasta fecha inicio uso) 3.584.129 0
Costo incurrido por error en la instalación 4.456.325 0
Total 112.036.056 35.399.494

Otros antecedentes:

Aire
Item Maquinaria
Acondicionado
Vida Útil en Años 10 10
Valor Residual (porcentaje del valor del bien) 15% 20%
Fecha Inicio Utilización 01-03-2019 01-03-2019

De acuerdo con la NIC 16, la empresa utiliza el método del Costo.

Nota Nº 9:

Otros pasivos financieros corrientes:

Corresponde a la porción de corto plazo de un préstamo obtenido en el Banco Chile en Unidades de

Fomento, para la compra de Propiedades, plantas y equipos.

Total al Total al
Préstamos Bancarios Corrientes Moneda
31-12-2019 31-12-2018
Banco de Chile U.F. 1.222.69 34.614.311 0

Otros antecedentes:

15
 Item Banco Chile
Monto en U.F. 5.000
Interés Anual 3,65%
Plazo 48 meses
Fecha de otorgamiento 30-01-2019

Al 31 de diciembre de 2019, se encuentran pagadas las cuotas correspondientes al año y en el corto plazo se
encuentran contabilizadas todas las cuotas que vencen el año 2020.

Nota Nº 10

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar:

Al 31 diciembre de 2019, la composición de este rubro es la siguiente:

Saldo al
Item
31-12-2019
Proveedores 17.380.230
Instituciones previsionales 3.991.452
PPM por Pagar 204.202
Iva Débito Fiscal 5.470.357
Retención Impuesto 355.556
Honorarios por Pagar 3.200.000
Total Cuentas por Pagar 30.601.797

Detalle de los Proveedores

A la fecha de cierre de la auditoría a los estados financieros, los auditores no habían recibido respuesta a las
circularizaciones enviadas.

Nota Nº 11:

16
Pasivos por impuestos corrientes:

Corresponde a la provisión por impuestos a las ganancias del ejercicio:

Saldo al Saldo al
Item
31-12-2019 31-12-2018
Provisión por impuesto a las ganancias 12.179.207 3.258.516

Nota Nº 12

Otros pasivos no financieros corrientes:

Corresponde a ingreso anticipado, por arriendo de una bodega de propiedad de la Sociedad, pagaron 12
meses anticipados, valor del arriendo mensual $ 3.500.000.- , emitimos factura Nº 795

Fecha de Saldo al Saldo al

Item Valor Mensual
Arriendo 31-12-2019 31-12-2018
Arriendo Bodega 01-06-2019 3.500.000 28.000.000 17.500.000

Nota Nº 13

Otros pasivos financieros no corrientes:

Corresponde a la porción de Largo Plazo del Préstamo obtenido en el Banco Chile con fecha 30 de enero de
2019

Total al
Préstamos Bancarios no Corrientes Moneda
31-12-2019
Banco de Chile U.F. 2.694,99 77.141.876

Totas las cuotas que deben ser pagadas durante el año 2020, se encuentran traspasadas al Corto Plazo

Nota Nº 14

Patrimonio:

Siguiente es la composición de este rubro

17
Detalle Gastos de Administración

Remuneraciones 74.606.539
Horas Extras 7.776.083
Gratificaciones 4.720.104
Aguilnados 3.832.062
Colación 864.500
Movilización 568.000
Aportes Patronales 3.416.031
Honorarios 5.139.404
Consumo Eléctrico 1.332.062
Consumo Agua 2.360.052
Teléfono 2.416.031
Artículos de Escritorios 2.840.554
Mantención P.P.E 5.832.062
Publicidad 1.555.217
Seguridad 3.888.043
Correspondencia 962.922
Gastos Comunes 972.010
Patente Municipal 2.410.586
Seguros 4.344.065
Arriendos Pagados 23.000.000
Depreciaciones 20.582.703
Multas 1.458.750
Total Gastos Administración 174.877.780

18
 Otros antecedentes:

 El auditor debe efectuar el cálculo de la materialidad.

 Considere como valor del dólar al cierre, el informado por el Servicio de Impuestos Internos, para
estos efectos.
 En todas las cuentas no mencionadas en el caso, se asume que se presentan razonablemente de
acuerdo con las normas internacionales de contabilidad, por lo tanto no es pertinente determinar
alguna limitación al alcance, a menos que el enunciado indique expresamente lo contrario.
 El cliente acepta todos los ajustes entregados por la auditoria.

Antecedentes para el ámbito de Auditoría Tributaria:

Auditoría de Iva

La empresa le entrega los libros de Compra y Ventas del mes de diciembre de2019, para que le confeccione
el Formulario Nº 29 que debe presentar en enero de 2020:

Libro de Compras Diciembre 2019:

Rut Fecha Acuse Monto Monto Monto

Nº Tipo Doc Razón Social Folio Monto Iva
Proveedor Documento Recibo Exento Afecto Total
1 33 97.036.000-k Banco Santander 48782 20-12-2019 26-12-2019 8.000 9.500 1.805 19.305
2 33 76.134.946-5 Supermercado Lider 743394 07-12-2019 07-12-2019 0 123.400 23.446 146.846
3 33 90.635.000-9 Movistar 487964 18-12-2019 20-12-2019 0 389.500 74.005 463.505
4 33 80.478.200-1 Ilop S.A. 546874 12-12-2019 15-12-2019 458.200 87.058 545.258
5 33 76.134.946-5 Supermercado Lider 845871 28-12-2019 28-12-2019 258.745 49.162 307.907
Totales 8.000 1.239.345 235.476 1.482.821

Libro de Ventas Diciembre 2019

Fecha Fecha Monto Monto Monto

Nº Tipo Doc Rut Cliente Razón Social Folio Monto Iva
Documento Recepción Exento Afecto Total
1 33 Juan Salazar Ltda 820 28-12-2019 29-12-2019 3.781.513 718.487 4.500.000
Totales 0 3.781.513 718.487 4.500.000

Empresa Paga una tasa de PPM del 5,4%

Registros Empresariales:

19
Los registros de rentas empresariales acumulados al 31 de diciembre del 2019 tienen los siguientes saldos:

Saldo DDAN 0
Saldo REX (Ingreso no Renta) 1.800.000
Saldo STUT (Neto) 0
Saldo SAC hasta 31.12.2016 0
Tasa TEF 0
Saldo RAP 8.630.579
Impuesto Primera Categoría pagado 30-04-2019 3.192.132

Las ventas promedio de años anteriores fueron 11.250 UF para fines de la aplicación del artículo 33bis de la
adquisición de activos fijos del período.

Capital Propio Tributario

Capital Propio Tributario al 01 de Enero de 2019 $ 202.040.892.-

Empresa entrega determinación de Base imponible, para el Cálculo de impuesto de Primera Categoría

Resultado Tributario de Primera Categoría al 31 de diciembre de 2019

Empresa le presenta el cálculo de la Base Imponible

Resultado tributario de primera categoría    

Al 31 de diciembre de 2019    
     
Resultado financiero según balance al 31.12.2019   14.303.606
     
Agregados:    
Depreciaciones Financieras   20.582.703
Impuesto a la Renta   12.179.207
Multas   1.458.750
Corrección Monetaria Activo Fijo   7.235.397
     
Deducciones    
Corrección Monetaria Capital Propio   (5.859.186)
20
 Corrección Monetaria Depreciaciones Acumuladas   (228.553)
     
Base Imponible   49.671.924
     
Impuesto a la Renta 27% 13.411.419
Sence   (4.385.600)
PPM Pagados   (19.571.129)
(10.545.310
Impuesto a Recuperar   )

Existencias:

Costo de reposición tributario al 31 d diciembre de 2019

Item V.N.R
Limpiavidrio Mágnetico D-1 15.720
Limpiavidrio Mágnetico D-4 11.850
Limpiavidrio Mágnetico S-1 32.620

Activo fijo tributario al 31 d diciembre de 2019

Valor
Fecha C.M. Dep. C.M. Dep. Total Dep. Valor a Depreciación
Activo Inmovilizado Activo Fijo corregido al Art 33 Bis Valor bien
Adquisición Acumulada Acumuladas Acumulada Acumulada Depreciar del Ejercicio
31.12.2019
01-08-2017 Camión 36.000.000 2.310.534 38.310.534 0 38.310.534 7.481.722 271.600 7.753.322 30.557.211 5.472.933
01-06-2018 Bodega 42.000.000 1.737.288 43.737.288 0 43.737.288 620.463 17.373 637.835 43.099.453 1.093.432
02-01-2019 Maquinaria 132.036.056 3.829.046 135.865.102 (8.151.906) 127.713.196 0 0 0 127.713.196 8.514.213
02-01-2019 Aire Acondicionado 40.399.494 1.171.585 41.571.079 (2.494.265) 39.076.815 0 0 0 39.076.815 3.907.681
TOTALES 250.435.550 259.484.003 (10.646.171) 248.837.832 8.102.185 288.973 8.391.158 240.446.674 18.988.260

Tabla de Vida Útil al 31 de diciembre de 2019

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 Total Restante
Camión 84 55
Bodega 480 461
Maquinaria 180 168
Aire Acondicionado 120 108

Antecedentes para el ámbito de Auditoría de Control Interno:

Departamento de Contabilidad

Se realizaron levantamiento de Control de Gestión de Riesgos en el Departamento de Contabilidad, esta área

está compuesta por tres personas un Contador Auditor egresado de una Universidad con cinco años de
experiencia y una de sus funciones es confeccionar los cheques de la Sociedad, un ayudante de contabilidad
con un año de experiencia, egresado de un Instituto Profesional y dentro de sus funciones tiene asignado el
ingreso al sistema contable de las facturas de ventas y compras de la Sociedad, además, debe registrar en el
sistema contable el ingreso de los pagos efectuados por los clientes y el egreso de los pagos realizados a los
proveedores y un colaborador en práctica, el cual, es egresado de la carrera de Auditoría, este último ha
tratado de instaurar un procedimiento para las funciones de este departamento, pero ha encontrado muchas
dificultades en establecerlos, una de las variables para no establecer los procedimientos, es, el negocio
funciona igual y se realizan las funciones preestablecidas.

Las debilidades detectadas es que no existe una política de capacitación constante para el personal, no se
destina un presupuesto para este concepto, debido que no prioridad para la Administración, además, la
administración no tiene considerado contratar personal para el Departamento de contabilidad

No tienen un protocolo para un adecuado resguardo de los comprobantes contables de los gastos de la
empresa, además, no existe un análisis de las cuentas o quien se haga responsable.

Según lo observado y los resultados de la aplicación de la técnica de auditoría de entrevista, este

departamento no categoriza el concepto de validación de los documentos tributarios electrónicos, no se
realiza el acuse de recibo, esto se debe que comentan que son muy pocos las transacciones y son habituales
de acuerdo con la actividad económica del negocio.

Proceso de Cobranzas

22
No hay una definición clara de las atribuciones y funciones en el ámbito de las operaciones de cobranzas, es
una operación compartida, debido que el socio encargado de este proceso es don Carlos Castillo Castro y a
veces le asigna esta función al colaborador en Práctica para que la realice dicho proceso.

Proceso de Compras:

El proceso se inicia con la confección de una solicitud, emitida por la persona que requiere de la compra, sin
autorización del encargado del departamento, a través de un correo electrónico dirigido al Sr. Pedro Palacios
Plaza, socio encargado de las compras.

Una vez recibido el correo el socio procede a emitir la orden de compra al proveedor habitual, sin realizar
ninguna cotización.

En bodega se realiza la recepción los productos solicitados, cotejando la mercadería con la documentación
que presenta el proveedor pudiendo ser la factura o guía de despacho.

Si no existen diferencias en la revisión efectuada, el Encargado de Bodega procede a timbrar y a firmar la

factura o guía de despacho validando la recepción de la mercadería.

Posteriormente, se avisa al Sr. Pedro Palacios Plaza, de la recepción de los productos comunicándole, que
están disponibles para su venta,

La factura firmada por el encargado de bodega es enviada al sr. Pedro Palacios Plaza, quien la recibe y
procede a archivarla.

Proceso de Inventario

El acceso a la Bodega es libre para todo el personal de la empresa, dado que deben cumplir con las ventas
que los clientes solicitan en forma urgente.

Uno de los procedimientos de control, instaurado por los socios consiste en que el encargado de bodega
realice un inventario físico una vez por semana, el cual es realizado por el encargado de bodega y su
ayudante. Una vez efectuado este procedimiento, se envía el informe al Sr. Hernán Herrera Hernández, quien
lo recibe y procede a archivarlo.

23
De acuerdo con los antecedentes entregados comienza el desarrollo del taller para, lo cual, deberá
considerar el siguiente cronograma por semana:

SEMANA 3: Análisis de antecedentes, auditoría a los Estados Financieros y ajustes.

Objetivo: Conocer acerca de la empresa y analizar los antecedentes entregados, para realizar una auditoría
de los Estados Financieros. Además, recalcular y realizar los ajustes de acuerdo con la aplicación de la
normativa financiera de IFRS y NIIF. Por último, propuesta de los asientos contables de acuerdo con los
resultados obtenidos de la auditoría.

Instrucciones:

Ingresar a la página web de la normativa internacional de contabilidad financiera

http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm), donde podrá apoyarse para realizar esta
parte del taller.

1. Analizar los antecedentes generales de la sociedad. (información obtenida del SII, antecedentes
financieros, notas explicativas, etc.)
2. Realizar una planificación o plan de auditoría del trabajo que tendrá que realizar.
3. Recalcular las cuentas que se afecten de acuerdo con la aplicación de la normativa vigente, tomando
en cuenta la NIC 2, NIC 16, NIC 27, NIC 21, NIC 36, NIC 37, NIC 38 y NIC 39).
4. Confeccionar papeles de trabajo por cada hallazgo.
5. Propuesta de los hallazgos encontrados a través de asientos contables.

SEMANA 4: Estados Financieros reclasificados y emisión de informe final.

24
Objetivo. Analizar los resultados obtenidos de la Auditoría de Estados Financieros de la empresa y a partir de
estos, elaborar la reclasificación del Estado de Situación y Estado de Resultados Integral, además deben
realizar un análisis de la razonabilidad con las cifras obtenidas.

Instrucciones

1. Realizar una reclasificación del Estado de Situación con los papeles de trabajo.
2. Realizar una reclasificación del Estado de Resultado Integral con respaldo de papeles de trabajo.
3. Realizar un análisis de la razonabilidad de los resultados obtenidos por la empresa.
4. Expresar notas explicativas más significativas.
5. Elaborar el Informe Final con opinión del auditor.

SEMANA 5: Análisis de los antecedentes y confección Formulario 29.

Objetivo. A partir de los antecedentes entregados en el ámbito de Impuesto al Valor Agregado debe realizar
una evaluación del período tributario diciembre de 2019 de acuerdo con la normativa vigente, para entregar
una propuesta a la empresa.

1. Debe considerar que el contribuyente es un Facturador Electrónico y utiliza el sistema gratuito del
Servicio de Impuestos Internos.
2. Aplicar Circular N°4 y N°35 del año 2017 sobre el acuse de recibo a los documentos tributarios
electrónicos.
3. Aplicar una evaluación a los diferentes documentos tributarios electrónicos, libros auxiliares y
sustentos variados de la confección del formulario N°29 aplicando el DL 825 y circulares relacionadas
con este tipo de impuesto.
4. Auditar el IVA crédito fiscal.
5. Auditar el IVA débito fiscal.
6. Revisión de la determinación de la carga impositiva y otros impuestos.
7. Entrega de propuesta del formulario N°29 para su rectificación si así procede.

SEMANA 6: Análisis de antecedentes y Auditoría de Impuesto a la Renta.

Objetivo: A partir de las auditorías de los Estados Financieros e IVA finalizados se le solicita determinar la
Renta Líquida Imponible y elaboración de propuesta del formulario N°22 de la empresa.

Instrucciones:

1. Debe considerar que el contribuyente está acogido al Régimen de Renta Semi Integrado Artículo 14
letra B)
2. Realizar una evaluación de los antecedentes entregados en el ámbito de impuesto a la renta
considerando los resultados de la Auditoría de Estados Financieros y Auditoría de IVA.
3. Auditar la Renta Líquida Imponible agregados, deducciones y agregados de la reposición de acuerdo
con la normativa vigente DL 824.

25
 4. Evaluar si los beneficios tributarios y créditos fueron aplicados (Artículo 14 TER letra C), Artículo 33
Bis, beneficio SENCE, etc.)
5. Elaborar una propuesta del Formulario N°22 del contribuyente.
6. Emitir Informe Final de la Auditoría Tributaria.

SEMANA 7: Auditoría de Gestión de Riesgos.

Objetivo: A continuación, se deben analizar los resultados de las notas explicativas y evidencias encontradas
de las auditorías anteriores y realizar una evaluación de Gestión de Riesgos.

Instrucciones:

1. Realizar una evaluación de las diferentes áreas y rubros de la empresa.

2. Realizar un levantamiento de los riesgos expuestos
3. Elaborar una Matriz de Riesgos.
4. Realizar las recomendaciones de los riesgos identificados por relevancia.
5. Entregar el informe final de la Auditoría de Gestión de Riesgos de acuerdo con la normativa vigente.

SEMANA 8: Exposición y Defensa del Taller Integrado Nº 1.

Objetivo: Una vez finalizado el Taller Integrado Nº 1 el grupo deberá exponer y defender los realizado
durante el proceso de trabajo de las cinco semanas, para ello deberán preparase y tener conciencia de la
relevancia de esta instancia.

Instrucciones:

1. Deberán entregar en forma obligatoria el Informe Final, PPT que presentarán y bases de datos a su
profesor guía con cinco de días de anticipación a la presentación por correo electrónico, para ser
reenviado a la Comisión de Portafolio (dos docentes del área).
2. Deben entregar vía correo electrónico el informe
3. Deben presentarse en forma formal.
4. Disponen de 15 a 20 minutos de exposición.
5. Habrá una instancia de preguntas y defensa de lo expuesto por la Comisión de Portafolio de
aproximadamente de 10 minutos.

SEMANA 9: Retroalimentación Taller Integrado 1

Objetivo: Una vez finalizado el Taller Integrado Nº 1 el docente encargado de portafolio deberá entregar una
retroalimentación individual de las fortalezas y debilidades del proceso del Taller N°1 y se fuera necesario
fortalecer los puntos débiles, tomando esta instancia una oportunidad de crecimiento profesional, es una
instancia relevante para potenciar la identidad profesional del estudiante.

26
Criterios de Presentación del Trabajo

FORMATO DE ENTREGA DEL INFORME ESCRITO:

- Documento con una portada que incluya nombre de los integrantes, nombre de la empresa, nombre del
taller, asignatura, sección y nombre del profesor(es) guías.
- Tamaño hoja carta, fuente Calibri tamaño 11, interlineado 1,5.
- Márgenes: Superior e inferior: 2,5, Izquierdo 3 y derecho 2.
- Páginas numeradas al lado inferior derecho.
- Anexar en envío digital cálculos y modelamientos en hoja de cálculo.
- Redactado en tercera persona.
- El informe no debe presentar faltas de redacción y de ortografía, debe presentarse limpio y ordenado.
- El informe debe considerar la siguiente estructura: Portada, Índice, Introducción, Desarrollo del trabajo
acorde a lo descrito en las Instrucciones Específicas, Conclusiones, Bibliografía y Anexos.

FORMATO DE ENTREGA DE LA PRESENTACIÓN ORAL:

- Video con presentación oral, con un tiempo máximo de 20 minutos por grupo.
- Todos los integrantes del grupo expondrán parte del trabajo.
- Presentación personal FORMAL.
- Para la presentación debe considerar los recursos tecnológicos disponibles en la sala o auditorio,
considerar respaldo de la presentación en medio externo.
27
- Los contenidos de la presentación también deben estar reflejados en el informe.
- La presentación oral debe ser clara, dinámica y utilizar lenguaje técnico y profesional.
- No debe existir retraso al horario dispuesto para la presentación.

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Pautas de Evaluación
INDICADORES DE LOGRO DE LA COMPETENCIA:

1. Elabora una planificación o plan de Auditoría.

2. Realiza una Auditoría a los Estados Financieros con los ajustes y sus papeles de trabajo.
3. Realiza la reclasificación del Estado de Situación y Estado de Resultados.
4. Elabora el Informe Final con opinión del profesional con la razonabilidad.
5. Realiza una Auditoría Tributaria en el ámbito de IVA entregando propuesta de la carga impositiva.
6. Realiza una Auditoría Tributaria en el ámbito de Impuesto a la Renta con propuesta de la Renta
Líquida Imponible y formulario N°22.
7. Elabora un Informe de la Auditoría Tributaria del cumplimiento tributario.
8. Evaluación de Gestión de los Riesgos de la organización.
9. Elaboración de una Matriz de Riesgos.
10. Elabora un informe final de la Gestión de Riesgos.

INDICADORES DE LOGRO DE LOS ASPECTOS FORMALES DE ENTREGA:

1. Presenta el informe con una estructura interna clara en donde cada una de las secciones se encuentran
desarrolladas.
2. Presenta en el informe coherencia y cohesión que permite guiar la lectura desde el inicio al cierre.
3. Presenta el informe sin vicios idiomáticos ni errores de ortografía en ninguno de sus apartados.
4. Expone el tema de su trabajo de manera clara y convincente utilizando lenguaje técnico y profesional.
5. Expone con dinamismo utilizando recursos para verbales (variables de la emisión de la voz) y no verbales
(kinésica y proxémica) que atraen la atención del público.
6. Utiliza en su exposición recursos audiovisuales adecuados al tema evitando exageraciones.

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