Práctica Final de Contabilidad Intermedia.

Enero - Mayo 2024

Parte 1. Elaborar el estado de cambios en el capital contable de la empresa Por Fin, S.A. de
C.V. al 31 de diciembre de 2023, así como el registro contable correspondiente,
considerando la información que se presenta a continuación.

Saldos
CAPITAL CONTABLE al 31 de
diciem
bre de
2022
Capital social $420,000
Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital $95,000
Reserva Legal $38,000
Reserva de Reinversión $40,000
Resultados de Ejercicios Anteriores $205,000
Resultado del Ejercicio $90,000
$888,000

La asamblea de accionistas se reúne el 27 de marzo de 2023 y decide lo siguiente:

1) Traspasar el resultado del ejercicio, considerando Incrementar la reserva legal en el porcentaje de ley
y la reserva de reinversión en un 10%.
2) Entregar un dividendo por $36,000; 50% en efectivo y 50% en acciones.
3) Capitalizar $25,000 de las aportaciones para futuros aumentos de capital.
4) Se capitalizan $15,000 de las utilidades acumuladas.
5) Se hace una nueva emisión de acciones (aportación de capital) por $80,000.
6) Se capitalizan $12,000 de la reserva de reinversión.
7) Un socio se retira por lo que se le reembolsa $28,000.
8) Se recibe una nueva aportación para futuros aumentos de capital por $50,000.
9) Se capitaliza la mitad de la reserva legal. (Del total acumulado hasta este momento)
10) La utilidad del 2023 es $110,000.
 Reserva de
Reserva Legal Resultado del
Conceptos Capital Social AFAC reinversión REA Total
5% Ejercicio
10%
Saldo al 31 de Diciembre 2022 $420,000 $95,000 $38,000 $40,000 $205,000 $90,000 $888,000
Traspaso de utilidad $90,000 -$90,000 0
Incremento de reserva legal $4,500 -$4,500 0
Incremento de reserva de
$9,000 -$9,000 0
reinversión
Dividendos en efectivo -$18,000 -$18,000
Dividendos en acciones $18,000 -$18,000 0
Capitalización AFAC $25,000 -$25,000 0
Capitalización en utilidades
$15,000 -$15,000 0
acumuladas
Aportación de Capital $80,000 $80,000
Capitalización reserva de
$12,000 -$12,000 0
reinversión
Reembolso -$28,000 -$28,000
Aportación AFAC $50,000 $50,000
Capitalización de Reserva legal $13,750 -$13,750 0
Utilidad Ejercicio 2022 $110,000 $110,000
Saldos Finales $555,750 $120,000 $13,750 $37,000 $245,500 $110,000 1,082,000
 Capital Social AFAC Reserva Legal
$420,000(SI) $95,000(SI) $38,000
$28,000 $18,000(5) (6) $25,000 $50,000(11) (7) $15,000 $4,500
$25,000(6) $25,000 $145,000 (12) $13,750
$15,000(7) $120,000 $28,750 $420,500
$80,000(8) $13,750
$12,000(9)
$13,750(12)
$28,000 $583,750
$555,750

Reserva de Reinversión REA Resultado del ejercicio

$40,000(SI) $205,000(SI) $90,000
$9,000(3) $90,000(1) (1) $90,000 $110,000
$12,000 (2) $4,500
$12,000 $49,000 (3) $9,000
$37,000 (4) $18,000
(5) $18,000
$49,500 $295,000
$245,500

Bancos
$80,000 $18,000
$50,000 28,000
$110,000
$240,000 $46,000
$194,000
Parte 2. Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo de la empresa Ya
Vamos a la Mitad, S.A. de C. V.
Ya vamos a la mitad, S.A. de C.V.
Estado de Resultados del 1ero de Enero al 31 de diciembre de 2023
Ventas $120,000
Costo de ventas $52,000
Utilidad bruta $68,000
Gastos de ventas (20,800)
Varios (10,800)
Depreciación (9,000)
Amortización (1,000)
Gastos de administración (17,500)
Varios (10,500)
Depreciación (9,000)
Amortización (500)
Utilidad de operación $29,700
Otros gastos y otros productos $500
Otros gastos (1,500)
Otros productos $2,000
Resultado Integral de Financiamiento $2,400
Gastos financieros (3,600)
Productos financieros $2,000
Dividendos cobrados $4,000
Utilidad antes de impuestos $28,100
Provisión de ISR (11,300)
Utilidad Neta $16,800

Informació n Adicional:
1. El aumento de capital corresponde a una nueva aportación de capital
(emisión de acciones).
2. Se pagaron dividendos en efectivo por $13,700
Ya vamos a la mitad, S.A. de C.V.
Balance General al 31 de Diciembre de

Activo Diferencias Orig

Circulante 2023 2022 D Ajustadas Clasificaci en /
if. ón Aplic
ación
Bancos $ $ $ $14,000 Origen
37,000 23,000 14,000
Inversiones en valores disp. a la vista $ $ 3 (3,000) Inversión Aplicación
14,000 17,000 $ ,000
Inversiones en valores disp. A la venta $5,000 $7,000 2 (2,000) Inversión Aplicación
$ ,000
Intereses a favor (2,000) Operación
Clientes $ $ 4 (4,300) Operación Aplicación
34,000 38,300 $ ,300
Deudores diversos $1,800 $1,200 $ 600 $600Operación Origen
Documento por cobrar $ $6,000 $ $12,000 Operación Origen
18,000 12,000
IVA por Acreditar No Pagado $7,000 $1,200 $ 5,800 $5,800 Operación Origen
Almacén $ $ $ 5,500 $5,500 Operación Origen
27,500 22,000
Renta Pag. X Adelantado $1,000 $3,500 2 (2,500) Operación Aplicación
$ ,500
$ $ $0
145,300 119,200
Fijo $0
Edificio $ $ $ - $0 Inversión
250,000 250,000
Mobiliario $ $ $ - $0 Inversión
50,000 50,000
Equipo de cómputo $ $ $ $25,000 Inversión Origen
70,000 45,000 25,000
- Depreciación Acumulada 90, - 7 1 $0 Operación Aplicación
$ 500 $ 2,50 $ 8,00
0 0
$ $ $0
279,500 272,500
Intangible $0
Franquicias $ $ $ - $0
15,000 15,000
Amort. Acumulada de Franquicias 3, - 1 1 $0 Inversión Aplicación
$ 000 $ ,500 $ ,500
$ $ 1 (1,500) Operación
12,000 13,500 $ ,500
Otros $0
Activos
Instrumentos financieros permanentes $ $ $ 7,000 $7,000 Inversión Origen
22,000 15,000
Dividendos cobrados $4,000 Inversión Origen
Depósitos en garantía $2,500 $1,800 $ 700 $700 Inversión Origen
$ $ $ 7,700 $7,700
24,500 16,800
Activo Total $ $ $ $39,300
461,300 422,000 39,300
Pasivo $0
A Corto $0
Plazo
Proveedores $ $ 6 (6,500) Operación Origen
25,500 32,000 $ ,500
Acreedores $ - $2,000 2 (2,000) Operación Origen
$ ,000
Documentos por pagar $9,000 $4,400 $ 4,600 $4,600 Operación Aplicación
IVA x Pagar Causado $ $5,300 $ 6,200 $6,200 Operación Aplicación
11,500
PTU por pagar $ $1,400 $ $10,600 Operación Aplicación
12,000 10,600
ISR por Pagar $ $3,200 $ (1,100) Operación Origen
17,000 13,800
Intereses por Pagar $ 300 $ 800 5 (500) Operación Origen
$ 00
$ - $0
$ $ $0
75,300 49,100
A Largo $0
Plazo
Préstamo Bancario A L.P. $ $ 1 (15,000) Origen
75,000 90,000 $ 5,00
0
Documentos por pagar L.P. $ $ 1 (15,000) Origen
55,000 70,000 $ 5,00
0
 $ $ $0
130,000 160,000
Total Pasivo $ $ 3 (3,800)
205,300 209,100 $ ,800
Capital Contable $0
Capital Social $ $ $ $40,000 Financiamiento Aplicación
199,000 159,000 40,000
Reserva legal $ $ $ 660 $0 Financiamiento Aplicación
15,660 15,000
Res. Ejercicios Anteriores $ $ 1 $0 Financiamiento Origen
24,540 25,700 $ 4,36
0
Dividendos en efectivo pagados (13,700) Financiamiento Origen
Utilidad del Ejercicio $ $ $ $45,200 Operación
16,800 13,200 16,800
Total Capital $ $
256,000 212,900
Pasivo + Capital = $ $
461,300 422,000
Actividades de Operación:

Utilidad antes de ISR 28,100

Depreciación 18,000
Amortización 1,500
Generación Bruta 8,600

Variación del Capital de trabajo

Intereses a favor (2,000)
Clientes (4,300)
Deudores diversos $600
Documento por cobrar $12,000
Almacén $5,500
Renta Pag. X Adelantado (2,500)
Proveedores (6,500)
Acreedores (2,000)
Documentos por pagar $4,600
PTU por pagar $10,600
ISR por Pagar (1,100)
Intereses por Pagar (500)

Flujos netos de efectivo de actividades de operación 23,000

Actividades de Inversión:
Inversiones en valores disp. a la vista (3,000)
Inversiones en valores disp. A la venta (2,000)
Equipo de cómputo 25,000
Instrumentos financieros permanentes $7,000
Dividendos cobrados $4,000
Depósitos en garantía $700
Dividendos en efectivo pagados (13,700)
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 18,000

Efectivo para aplicar en actividades de financiamiento 14,000

Actividades de Financiamiento:
Capital Social(Emisión de Acciones) $ 40,000
Reserva legal $ 660
Res. Ejercicios Anteriores (14,360)

Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 40,300

neto de efectivo y demás equivalentes de efectivo 54,300

Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo 23,000

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 37,000

 Parte 3. Elaborar la Conciliación Bancaria aritmética y contable, así como los ajustes correspondientes de la empresa El Repaso, S. A.
La compañía “El Repaso, S.A.” recibe el estado de cuenta del banco por el mes de diciembre y le pide elaborar la conciliación aritmética y contable
Auxiliar de Bancos Estado de Cuenta de Banco Santander
Banco Santander, S.A. No. Cta. 00785 Cliente “El Repaso, S.A.” No. Cta. 00785
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Saldo 30/11 9,850
02-dic Depósito en efectivo 2,230 12,080
05-dic Cheque N° 426 1,890 10,190
09-dic Depósito en efectivo 2,360 12,550
12-dic Cheque N° 427 520 12,030
14-dic Depósito en documentos 6,980 19,010
15-dic Cheque N° 428 2,150 16,860
17-dic Cheque N° 429 2,400 14,460
20-dic Cheque N° 430 4,300 10,160
25-dic Cheque N° 431 2,260 7,900
29-dic Depósito en efectivo 750 8,650
30-dic Cheque N° 432 3,000 5,650
30-dic Cheque N° 10720 2,000 3,650
31-dic Depósito en documentos 1,200 4,850
13,520 18,520
 Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Saldo 30/11 9,850
02-dic Depósito en efectivo 2,230 12,080
03-dic Comisión por apertura 50 12,030
03-dic IVA de la comisión 8 12,022
05-dic Cheque N° 426 1,690 10,332
09-dic Depósito en efectivo 2,360 12,692
12-dic Cheque N° 427 520 12,172
14-dic Depósito en documentos 6,890 19,062
15-dic Cheque N° 428 2,150 16,912
16-dic Pago del teléfono 1,160 15,752
17-dic Cheque N° 429 2,400 13,352
17-dic Transferencia electrónica 5,500 7,852
18-dic Cheque N° 21377 1,000 6,852
20-dic Cheque N° 430 4,000 2,852
25-dic Cheque N° 431 2,260 592
29-dic Depósito en efectivo 650 1,242
30-dic Renta de caja de seguridad 100 1,142
30-dic IVA de la renta de la caja 16 1,126
31-dic Intereses de préstamo 300 826
31-dic Intereses sobre inversiones 200 1,026
21,154 12,330
1) El cheque N° 426 del 5 de diciembre fue expedido para el pago a un proveedor por $1,690.

2) El depósito del día 14 de diciembre que corresponde a un cobro a clientes fue por $6,890.

3) El Pago del teléfono es un pago que se tiene domiciliado con el banco y es del departamento de
ventas (IVA incluido).

4) La transferencia electrónica se realizó para el pago de impuesto sobre la renta .

5) El cheque N° 21377 por $1,000 no es de nuestra cuenta, ya se hablo con el Banco y lo van a
corregir en el siguiente
estado de cuenta.

6) El cheque N° 430 se expidió para pago a un proveedor y fue por $4,300.

7) Realizamos un depósito que corresponde a ventas realizadas en efectivo el día 29 de diciembre

por $750 y por error el
Banco lo registró por $650.
8) El cheque N°10720 corresponde a nuestra cuenta de Banamex y por error se registró en el
auxiliar de Santander.
Conciliación Aritmética
La compañía “El Repaso, S.A.”
Conciliación Bancaria por el mes de Diciembre
Saldo según estado de cuenta bancario 1,026.00
Más 1,390.00
Cargos de la empresa no correspondidos por el banco
Depósitos en documentos 90.00
Deposito en efectivo 100.00
Deposito en documentos 1,200.00
Mas
Cargos del banco no correspondidos por la empresa 8,134.00
Comisión de apertura 50.00
IVA de la comisión 8.00
Pago de Teléfono 1,160.00
Transferencia electrónica 5,500.00
Cheque 21377 1,000.00
Renta Caja Seguridad 100.00
IVA de Renta Caja de Seguridad 16.00
Interés Préstamo 300.00
SUBTOTAL 10,550.00
Menos 5,500.00
Abonos de la empresa no correspondidos por el banco
Diferencia Cheque N° 426 200.00
Diferencia Cheque N° 430 300.00
Cheque N° 432 3,000.00
Cheque N° 10720 2,000.00
Abonos del banco no correspondidos por la empresa 200.00

Intereses sobre inversiones 200.00

SUBTOTAL 5,700.00

Saldos Según libro de la empresa 4,850.00

Conciliación Contable
La compañía “El Repaso, S.A.”
Conciliación Bancaria por el mes de diciembre

Saldo según estado de cuenta bancario 1,026.00

Menos 5,500.00
Diferencia cheque 426 200.00
Diferencia Cheque 430 300.00
Cheque N° 432 3,000.00
Cheque N° 10720 2,000.00
SUBTOTAL -4,474.00
Más 9,050.00
Pago de teléfono 1,160.00
Transferencia electrónica 5,500.00
Dif. Deposito en efecitvo 100.00
Diferencia Deposito en documentos 90.00
Cheque N° 21377 1,000.00
Depósito en documentos 1,200.00
SUBTOTAL 4,576.00
 LIBRO DIARIO
Fecha Conceptos Debe Haber
-1-
Gastos Bancarios 50.00
IVA acreditable 8.00
Bancos 58.00
P/R comisión de apertura cuenta
-2-
Gastos de Venta 1,000.00
IVA acreditable 160.00
Bancos 1,160.00
P/R pago de telefono dpto. ventas
-3-
ISR 5,500.00
Bancos 5,500.00
P/R pago de ISR
-4-
Gastos Financieros 100.00
IVA acreditable 16.00
Bancos 116.00
P/R pago de renta caja de seguridad
-5-
Gastos Financieros 258.62
IVA acreditable 41.38
Bancos 300.00
P/R pago de intereses del préstamo
-6-
Bancos 200.00
Productos financieros 172.41
IVA causado 27.59
P/R interés ganados por inversión.
ESQUEMAS DE MAYOR

Banco Gastos Financieros Productos Financieros

4,850.00 58.00 50.00 172.41
200.00 116.00 100.00 172.41
300.00 258.62
5.050 474.00 408.62
4,576.00

IVA acreditable IVA causado Gastos de Venta

8.00 27.59 1,000.00
16.00 27.59
41.38
160.00
225.38

ISR
Parte 4. Elabora los Estados Financieros Proforma.
Una vez que realizó las investigaciones con cada uno de los responsables se llegó a las siguientes
proyecciones(todas las operaciones se realizarán en efectivo y sólo causarán IVA las compras y ventas de
mercancía):
Proyecciones:
1) El mercado demandará un incremento en las ventas del 18% con respecto al año anterior.
2) El Costo de ventas representará un 55% de las ventas totales.

3) Los gastos generales se incrementarán un 15% con respecto al año anterior y todos se pagan en
efectivo con excepción de las depreciaciones, amortizaciones y la Provisión para PTU.

4) Los otros gastos e ingresos se incrementarán en un 8% con respecto al año anterior.

5) Se pagarán intereses por $20,000 por concepto de los créditos obtenidos en el año.
6) Los intereses generados por nuestras inversiones en valores serán de $14,000.
7) La Provisión anual del ISR que corresponde a la empresa para el 2023 será de $78,000.
8) Se pagarán los impuestos y PTU correspondientes al año anterior.
9) El saldo de la cuenta de Almacén corresponderá al 50% del saldo presupuestado para la cuenta de Costo
de Ventas en el 2023
10) El activo fijo se incrementará en $30,000 por la compra de una nueva computadora.
11) La cuenta de Hipotecas por pagar a largo plazo disminuirá en $30,000.
12) Se capitalizarán $100,000 de las utilidades acumuladas
13) Los socios realizarán una nueva aportación por $300,000
14) Se pagarán dividendos por $50,000.
15) Las reservas estatutarias se incrementarán en un 5% la Reserva Legal y en un 3% la Reserva de
Reinversión aplicable al Resultado del Ejercicio de 2022.
Se deberá traspasar el resultado del ejercicio a Resultado de ejercicios anteriores (utilidades
acumuladas)
16) Ajustar las cuentas de IVA
 El director de la empresa “Proforma 5, S.A.” le solicita que elabore los estados financieros proyectados
al 31 de diciembre de 2023, basándose en la información real del Estado de Resultados y del Balance
General que presenta al 31 de diciembre de 2022.
Compañía “Proforma 5, S.A.”
Estado de Resultados del 1° de enero al 31 de
diciembre
2023 2 2022 2022
023
Ventas 1,298,00 1,10
0 0,000
Costo de ventas 713,900 330,
000
Utilidad bruta 584,100 770,
000
Gastos Generales: 389,620 338,
800
Gastos de venta: 254,380
221,
200
Depreciaciones 71,760
62,4
00
Amortizaciones 32,775
28,5
00
PTU 17,250
15,0
00
Varios 132,595 115,
300
Gastos de administración: 135,240 117,
600
Depreciaciones 47,840
41,6
00
Amortizaciones 2,300
2,00
0
PTU 11,500
10,0
00
Varios 73,600 64,0
00
Utilidad de operación 194,480 431,
200
Otros gastos y productos: -12,440
-
5,000
Otros gastos 20,000
12,0
00
Otros productos 7,560
7,00
0
Resultado Integral de Financiamiento: 20,600 19,0
00
Gastos financieros 33,480
31,0
00
Productos financieros 54,000 50,0
00
Utilidad antes de impuestos 202,640 445,
200
Provisión para ISR 78,000 109,
800
Resultado del ejercicio 124,640 335,
400
 Banco Inmuebles, maquinarias y equipo Hipotecas por pagar
50,000.00 215,190.00 30,000.00 199,600.00 30,000.00
300,000.00
50,000.00 515,190.00 30,000.00
465,190.00 199,600.00 30,000.00
169,600.00

Almacén Utilidades acumuladas Capital

356,950.00 390,200.00 100,000.00 1,000,000.00
356,950.00 335,400.00 50,000.00 100,000.00
300,000.00

725,600.00 150,000.00
575,600.00

Reserva Legal Reserva de Reinversión IVA cobrado por pagar

138,400.00 107,300.00 34,600.00 83,892.00
16,770.00 10,062.00 207,680.00
117,362.00 242,280.00 83,892.00
155,170.00 158,388.00
 Compañía “Proforma
5, S.A.”
Balance general al 31
de diciembre de

ACTIVO 202 2022 PASIVO 202 2022

3 3
Circulante: 2,116,350.00 1,646,90 A Corto Plazo: 657,888.00 534,100.
0.00 00
Caja y bancos 215,190.0 Cuentas por pagar 352,800.0
465,190.00 352,800.00
0 0
Inversiones en valores disponibles a la
310,420.00 310,420.0 Impuestos y PTU por pagar 146,700.00 146,700.0
vista
0 0
Cuentas por cobrar 977,790.00 977,790.0 IVA por pagar cobrado 158,388.00 34,600.00
0
Almacén 356,950.00 137,500.0 A Largo Plazo: 169,600.00 199,600.
0 00
Pagos anticipados 6,000.00 6,000.00 Acreedores hipotecarios a largo plazo 169,600.00 199,600.0
0
NO CIRCULANTE SUMA EL PASIVO 827,488.00 733,700.
00
Fijo: 768,500.00 738,500. CAPITAL CONTABLE
00
Inmuebles, maquinaria y equipos 1,275,200.00 1,245,200 Capital Social 1,400,000.00 1,000,000
.00 .00
Depreciación acumulada -506,700.00 - Reserva legal 155,170.00 138,400.0
506,700.00 0
Intangible diferido: 177,600. 177,600. Reserva de reinversión 117,362.00 107,300.0
00 00 0
Patentes y marcas 207,600.0 207,600.0 Utilidades acumuladas 390,200.0
575,600.00
0 0 0
Amortización acumulada - - Resultado del ejercicio 128,840.00 335,400.0
30,000.00 30,000.00 0
Otros: 142,000. 142,000. SUMA EL CAPITAL 2,376,962.00 1,971,30
00 00 CONTABLE 0.00
Inversiones en valores permanentes
124,000.0 124,000.0
en acciones
0 0
Depósitos en garantía 18,000.00 18,000.00
 Suma el pasivo más el
Suma el activo 3,204,450.00 2,705,00
capital contable 2,705,00
0.00 3,204,450.00 0.00