Presupuesto

cálculo y negociación anticipada de los ingresos y egresos de una actividad económica

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Se llama presupuesto al cálculo, planificación y formulación anticipada de los gastos e
ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir con un
objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en
determinado tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones. Este concepto se
aplica a todos y cada uno de los centros de responsabilidad de la organización.[1] El
presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos
planes y programas se formulan por el plazo de un año.

Caricatura del mito de Sísifo subiendo un presupuesto por la ladera de una montaña ( Comme
Sisyphe, de Honoré Daumier, Museo Brooklyn)

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, autoridades, entidades privadas

o familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para
alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los
ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto
presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos).
En el ámbito del comercio, un presupuesto es también un documento o informe que
detalla el costo que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el
presupuesto, se debe atener a él y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio
(sistema total de administración empresarial).

Elementos de un presupuestoEditar
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.
 El presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal forma que, la
empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
  Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un
plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma
que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de
un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total
de la organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por
las diferentes áreas que lo integran.
 Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados,
el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará confusión y error.
 En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya
que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro.
 Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los
ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
 Recursos: no es suficiente determinar los gastos e ingresos del futuro; la empresa
también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo
cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto de
efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar,
activos fijos)
 Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en
función de cierto periodo.

De acuerdo con estudios realizados, las compañías que usan presupuestos llevan a cabo
cuatro aspectos:

1.Se comprometen con el presupuesto. 2.Conectan la planeación de corto plazo con la

de mediano y largo plazos. 3.Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para
realizar los presupuestos. 4.Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones
correctivas.

Metodología para elaborar un PresupuestoEditar

A continuación se presenta un ejemplo de elaboración de un Presupuesto.

Datos La empresa Plásticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres líneas de plumas de
plástico: Punto fino, Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los presupuestos
correspondientes de acuerdo a la siguiente información:

Cuadro con los datos del ejercicio

El costo del componente B es de 20000 dólares el kilogramo. El costo del componente
A será igual a 5 % del costo del kg de B, el costo del componente C se estima igual que
el costo del componente A.

El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del
período de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25 % de punto fino,
60 % de punto mediano y 15 % de punto grande.

El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que
es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su
inversión final. Los costos unitarios de cada línea de productos fueron: 5.00 $ para
punto fino, 7.00 $ para punto mediano y 12.00 $ para punto grande, el año pasado

Información del Inventario

Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas
de mano de obra directa); se requieren 10 000$ de gastos de mantenimiento; 7000 $
para el pago de seguros; 80 000 $ para gastos energéticos; en gastos de supervisión se
pagará el 50 % del costo total de mano de obra presupuestada; 10 000 $ para accesorios,
y la depreciación del equipo y el edificio será de 12 000 $. Los gastos de administración
y ventas serán los siguientes:

Cuadro con la información de los Gastos de Administración y de Ventas

Elaboración del Presupuesto de Ventas:

Para la elaboración del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del Pronóstico
de Ventas en unidades y el precio de venta de cada producto.

Con las unidades que se venderán en el periodo

Elaboración del Presupuesto de Producción:

Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario
inicial, b) Inventario Final deseado y c) Unidades por vender. Utilizaremos la siguiente
fórmula:

Total a producir = Unidades a vender + Inventario Final deseado - Inventario Inicial

Ejemplo: Pluma punto fino: 500,000 + 175,000 -125,000 = 550,000

Para determinar el total a producir

Elaboración de Presupuesto de Uso de Materias Primas:

En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se necesita para producir
una unidad y el total de unidades que se van a producir. Pare este caso utilizaremos la
siguiente fórmula:

Materia prima requerida = Unidades a producir × Cantidad unitaria del componente

Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo del componente A.
De acuerdo a nuestro Presupuesto de Producción se producirán 550,000 unidades de la
pluma de Punto fino, por tal motivo:

Nota: En esta etapa se considera un gramo en número decimal, es decir, .001 Materia
prima requerida = 550,000 × .001=550 kg 550 kg del componente A para la producción
de la Pluma de punto fino

Uso de materias primas

Elaboración del Presupuesto de Compra de Materias Primas:

Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario
inicial, b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias Primas en la Producción
Utilizaremos la siguiente fórmula:

Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario Inicial

Ejemplo: Componente A = 1,900 + 900 – 1,050 = 1,750 kilogramos por comprar

Para la adquisición de las materias primas

Hemos obtenido la cantidad de kilogramos que se necesitarán, ahora determinaremos la
cantidad de dinero necesario para hacer la compra de los materiales.

Tabla de compra de materiales

Elaboración del Presupuesto de Mano de Obra:

Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la cantidad de
tiempo que se tardan en producir una unidad y la cantidad de unidades que se van a
producir, esto de acuerdo al Presupuesto de Producción. Utilizaremos la siguiente
fórmula:

Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario × ×Unidades a producir

Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla .05 horas y se van a
elaborar 550,000 plumas

Total de horas de mano de obra = .05 × 550,000 = 27,500 horas

Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un tipo de pluma, se va a
multiplicar por el costo de la hora de mano de obra, que en nuestro trabajo es de $20
Utilizando la fórmula:

Costo de mano de obra = Total de horas × Costo de la hora mano de obra

Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500 horas y la hora de mano
de obra se paga a $20

Costo de mano de obra = 27,500 × 20 = 550,000

Para determinar el presupuesto de mano de obra directa

Elaboración del Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación:

Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los Gastos Indirectos de
fabricación en que se incurra.

Para hacer la distribución de estos Gastos en el costo unitario de cada unidad producida
vamos a utilizar el criterio de las Horas de Mano de Obra. En la cual se determina una
tasa de aplicación de Gastos indirectos que después de multiplica por el número de
horas de mano de obra que se emplean en la producción total. Para determinar la tasa de
aplicación se utiliza la siguiente fórmula:

Tasa= (Total de Gastos Indirectos de Fabricación)/(Total de horas de mano de obra

utilizadas)
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que
emplearemos en la producción es de 80,900. Por tal motivo:

tasa=(928 000)/(80 900)=11.47

La tasa que se aplicará será de 11.47, se hace de la siguiente manera;

Tabla de la distribución de los Gastos indirectos

Elaboración del Presupuesto de Inventarios:

En este Presupuesto se determinará el Costo unitario de cada pluma. Para lo cual se
tomarán en cuenta 3 cantidades: a) costo de materia prima unitario, b) costo de mano de
obra unitario y c) gastos indirectos de fabricación unitarios. Utilizaremos la siguiente
fórmula:

Costo unitario = Costo materia prima + Costo mano de obra + Gasto indirecto

Información para obtener el Costo unitario de cada producto

Determinación del Costo de Venta:

A continuación haremos la valoración de nuestros inventarios para poder determinar el
costo de ventas, y con éste, elaborar el Estado de Resultados. Para ellos valoraremos los
Inventarios tanto de la Producción del período, como los que ya se tenían en un inicio
del período.

El primero que se determina es el Inventario final de materia prima, donde

multiplicaremos el número de kilogramos de cada componente por el precio de compra.

Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900 kg que se adquirieron

a un precio de $100. Por tanto. Componente A = 900 * 100 = 90,000
Información del inventario final de materia prima

En seguida se determina el Inventario Final de Producto Terminado donde

multiplicaremos el número de unidades terminadas de cada producto por el costo
unitario.

Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de 175,000 unidades

que se produjeron a un costo de $6.1735. Por tanto. Pluma punto fino = 175,000 *
6.1735 = 1,080,362.50

Información del inventario final de producto terminado

Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado utilizando el costo

unitario de la producción anterior al período. El procedimiento es el mismo del
Inventario Final de Producto Terminado, pero en este caso se utiliza el costo unitario
que se presenta en los datos iniciales.

Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario inicial de 125,000 unidades

que se produjeron a un costo de $5.

Por tanto. Pluma punto fino = 125,000 * 5 = $625,000

Información del inventario inicial de producto terminado

Con los datos obtenidos ya se puede determinar el Costo de Ventas de la Producción

total. Se empleará la siguiente fórmula:

Para obtener el Costo de Ventas

Obtención del Costo de ventas

Elaboración del Estado de Resultados:

Por último se realiza el Estado de Resultados pro forma para el período. Utilizaremos la
fórmula:

Para obtener el Estado de Resultados

Obtención del Estado de Resultados

Como conclusión podemos decir que en el primer trimestre de 2013 la empresa

Plásticos del Sur, S.A. de C.V. obtendrá una utilidad antes de impuestos de: $7´080,645

1. Previsión.
2. Planeación.
3. Formulación.
1. Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analítica, mostrando las
operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con base
en ellos, se desarrollan los:
2. Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase anterior a la
elaboración definitiva, sujetos a estudios y a:
4. Aprobación: La formulación previa está sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar
a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
5. Presupuesto definitivo.
Es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al cual se
refiera.

Clasificación de los presupuestosEditar

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación se

expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:

Según la flexibilidadEditar
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en un solo plan y no hace

reservas para los cambios que puedan ocurrir durante el período para el cual se ha
confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los pronósticos
son correctas. Por ejemplo:

Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto fijo. En él se hace una

estimación de la producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones y, también,
de las ventas para esos períodos. No se hace ninguna previsión para considerar posible,
cambios en las cifras de producción o en las estimaciones de ventas como resultados de
cambios en la situación económica del país, de aumento de los precios de las materias
primas, etc. Es decir, considera que no se producirá cambio alguno.

En el caso de un país cuya economía no es estable, los presupuestos fijos no son los más
recomendables, a menos que cubran un período de tiempo relativamente corto, Otro
ejemplo:

Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pues es bastante
probable que durante ese período no suba el precio de la lana.

Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al costo de
las camisas, la venta de ellas presenta más dificultades. La demanda de este artículo es
una variable que las tejedoras no controlan y que puede sufrir cambios bastante serios.
Es probable que exista mayor demanda durante los meses de otoño e invierno que en
primavera y verano. Además, está sujeta al poder de compra que tengan las mujeres de
la población que, si hay momentos difíciles, eliminarán o postergarán su adquisición.
Por lo tanto, establecer una estimación de 100 chombas vendidas cada mes es
arriesgado, ya que las razones que determinan esta demanda son más difíciles de estimar
y de prever.De esto podemos sacar como conclusión que los presupuestos fijos son más
aptos para aquellas operaciones en que los rubros que intervienen no poseen muchas
variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas cuyos precios son
fijos, los sueldos y salarios que se supone se mantienen constantes durante el tiempo
que dura el contrato colectivo.

También pueden ser utilizados cuando los pronósticos sobre el futuro de la empresa son
altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una matrícula más o menos
fija, los hospitales, cuya demanda está más o menos calculada. Pero no podrían
utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrícola, ya que los pronósticos sobre los resultados
de la cosecha no siempre son confiables. Están sujetos a muchas contingencias que
hacen que el resultado sea a veces impredecible.

 Flexibles o variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
presupuestario moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo presupuestario de
los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operación, brindando

información proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas, especialmente
las que constituyen una restricción o factor condicionante. Su característica es que evita
la rigidez del presupuesto maestro – estático – que supone un nivel fijo de trabajo,
transformándolo en un instrumento dinámico con varios niveles de operación para
conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de actividad, como
consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa
que se confecciona para un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mínimo y
otro más elevado, dado por el nivel máximo de actividad de la empresa

Según el periodo que cubranEditar

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se
desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues,
puede haber presupuestos:

 A corto plazo:

Son los que se realizan para cubrir la planificación de la organización en el ciclo de

operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

 A largo plazo: en lo posible

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,

adoptan los estados y grandes empresas.

Según el campo de aplicabilidad en la empresa Editar

 Presupuesto maestro.

 Presupuestos intermedios.

 Presupuestos operativos.

 Presupuestos de inversiones.