Contabilidad

Administrativa II

La planeación
y el presupuesto
maestro
¿Qué es un presupuesto?

Es un plan integrador y coordinador

que se expresa en términos financieros
respecto de las operaciones y recursos
que forman parte de una empresa para
un periodo determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.
Principales elementos de la
definición dada de presupuesto :

1. Es un plan: Expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal forma

que la entidad logre un cambio ascendente en determinado periodo.

2. Integrador: Toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un

plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de
forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o
presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se
identifica con el objetivo de la organización . A este proceso se le conoce como
presupuesto maestro , formado por las diferentes áreas que lo integran.

3. Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de la

empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si no son
armónicos, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará
confusión y error.
4. En términos financieros: Es importante que el presupuesto sea representado
en una unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que
de otra forma surgirían problemas para analizar el plan maestro. Por ejemplo, al
hacer el presupuesto de requisición de materia prima, primero es necesario
expresarlo en toneladas o kilogramos, y después en lempiras; el presupuesto de
mano de obra, primero en horas-hombre y después en lempiras.

5. Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es

determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se
van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada
posible.

6. Recursos: No es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la

empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes
de operación, lo cual se logra básicamente con la planeación financiera , que
incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos
(inventario, cuentas por cobrar, activos fijos).

7. Periodo futuro determinado: Un presupuesto siempre tiene que estar en

función de cierto periodo.
Resumen de presupuesto :

El presupuesto cuantifica en términos monetarios la toma de decisiones

anticipada y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto
en la empresa y sirvan como herramienta de control administrativo. De acuerdo
con numerosos estudios, las empresas que usan presupuestos llevan a cabo
cuatro aspectos:

• Se comprometen con el presupuesto.

• Conectan la planeación de corto plazo con la de mediano y largo plazos.

• Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los

presupuestos.

• Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas.

Propósitos principales que
tiene un presupuesto:

1. Pronosticar el crecimiento futuro de la organización y de su ambiente.

La falta de certeza inherente a cualquier negocio implica la necesidad de
pronosticar su futuro a fin de tomar las decisiones más acertadas en el
momento preciso y manejar dichos eventos lo más eficientemente posible.

2. Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa. La

Especialización y la división del trabajo dieron origen a la necesidad de
asegurar una cooperación adecuada de los diversos departamentos, así como
la interrelación entre los diferentes miembros que los componen (esto es, la
coordinación entre ellos).

3. Motivar a los empleados a fin de alcanzar el mayor beneficio para la

empresa
Es tan importante como los dos puntos anteriores.
¿Que es el presupuesto
maestro?

Es un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado la

determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el
futuro y por el otro, formular estados financieros presupuestados
que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo
futuro en función de los planes operativos para el año venidero.

El presupuesto maestro está dividido en dos presupuestos más

específicos, que son:
a. El presupuesto de operación .
b. El presupuesto financiero .
 Flujograma presupuesto maestro

Presupuesto de operación
Presupuesto financiero
Presupuestos de:
Estados financieros
1. Ventas
presupuestados:
2. Producción
Presupuesto 1. Estado de resultados
3. Materias primas
maestro 2. Estado de flujo de
4. Gastos indirectos de
efectivo
fabricación
3. Estado de situación
5. Gastos de operación
financiera (balance
6. Costos de ventas
general)
presupuestado
Presupuesto de
operación
1. Presupuesto de ventas: el primer obstáculo que debe enfrentar la organización
es determinar el comportamiento de su demanda, es decir, conocer qué se
espera que haga el mercado. Una vez concluida esta etapa, está capacitada
para elaborar un presupuesto propio de producción. Esto es lo que
normalmente se hace, ya que la mayoría de las empresas tiene capacidad
ociosa; es decir, la demanda es menor que la capacidad instalada para producir.

2. Presupuesto de producción: una vez que se ha elaborado el presupuesto de

ventas, se debe elaborar el plan de producción . Éste es importante ya que de
él depende todo el plan de requisitos respecto de los diferentes insumos o
recursos que se utilizarán en el proceso productivo.

3. Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras: el presupuesto de

producción proporciona el marco de referencia para diagnosticar las
necesidades de los diferentes insumos. En condiciones normales, cuando no se
espera escasez de materia prima, la cantidad debe estar en función del estándar
que se haya determinado para cada tipo de insumo por producto, así como de
la cantidad presupuestada para producir en cada línea, indicando a la vez el
tiempo en que se requerirá.
4. Presupuesto de mano de obra directa: este presupuesto trata de diagnosticar las
necesidades de recursos humanos (básicamente mano de obra directa ) y cómo
actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la
producción planeada.

5. Presupuesto de gastos de fabricación indirectos: el presupuesto debe

elaborarse con la participación de todos los centros de responsabilidad del área
productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante
que al elaborar dicho presupuesto se detecte perfectamente el comportamiento
de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de
fabricación variables se presupuesten en función del volumen de producción
previamente determinado, mientras que los fijos se planeen dentro de un tramo
determinado de capacidad, independientemente del volumen de producción
presupuestado.

6. Presupuesto de gastos de operación: este presupuesto tiene por objeto planear

los gastos en que incurrirán las funciones de distribución y administración de
la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. De igual
manera que los gastos indirectos de fabricación, los de administración y de
ventas deben ser separados en todas las partidas en gastos variables y gastos
fijos, para aplicar el presupuesto flexible a estas áreas utilizando costeo con
7. Costo de producción y ventas presupuestado: una vez que se
han calculado la estructura de costos de producción (materia
prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricación), es
posible obtener el costo de ventas que tendrá la empresa
durante el periodo presupuestal, basándose en la siguiente
información:

a. Las ventas esperadas durante el periodo presupuestal.

b. La política de inventarios de materia prima.
c. El costo de mano de obra directa.
d. Los gastos indirectos de fabricación.
e. La política de inventario de productos terminados.
f. El costo por unidad asignado al producto.
Presupuesto
financiero
1. Estado de resultados presupuestados: el estado de resultados presupuestado
parte el estado de resultados parcial proveniente del presupuesto de
operación.

2. Presupuesto de efectivo: el presupuesto de efectivo se podría definir como

un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostica los
faltantes o sobrantes futuros y, en consecuencia, obliga a planear la
inversión de los sobrantes y la recuperación-obtención de los faltantes.

3. Balance general o estado de situación financiera presupuestado: la

planeación a corto plazo es el diseño de acciones cuyo fin será cambiar la
empresa de la manera en que ésta haya sido definida. Ese diseño de
actividades, cuando se refiere al presupuesto maestro, debe estar
encaminado a lograr una situación conveniente para la empresa en dicho
periodo, que se puede ver plasmado mediante la elaboración de los estados
financieros presupuestados, que servirán de guía durante el periodo
considerado. De lo anterior se infiere la importancia de confeccionar con
cuidado los estados financieros proyectados, porque serán el punto de
referencia de toda la organización.