REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL D ELOS LLANOS

OCCIDENTAES EZEQUIEL ZAMORA

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES

Presupuesto de Operaciones

AUTOR: Francos León

CI: 25.285.331

Guanare, julio 2018

 Introducción

El presupuesto de operación es el que incluye una planeación de las

actividades que sucederán en una empresa durante un periodo de tiempo, por
lo general durante un año.

El presupuesto de operación se encuentra relacionado fuertemente con los

demás conceptos que integran todo el presupuesto financiero

Este presupuesto tiene ciertas características para que pueda lograr su objetivo
estas son: abordar las actividades de ventas, la administración y producción de
la empresa o negocio, así como las actividades que se realizan para proveer
servicios y productos a la sociedad.
 Presupuesto de operación

Primero se determina el volumen de ventas, el cual denominaremos

presupuesto de ventas, normalmente se debe formular para cada producto que
maneje la empresa.

1) la cantidad de ventas estimada, se determina a través del pronóstico de

ventas, una vez que se realice un análisis de la posible demanda futura del
mercado

2) el precio de venta unitario esperado. Esta información es establecida en

base al costo estimado y frecuentemente por regiones.

Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes de ventas

pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son
revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, la opinión del
personal especializado en el área es imperante, así como utilizar métodos
estadísticos. El presupuesto de ventas se considera como la base del
presupuesto maestro, por lo cual, debe de estar determinado sobre supuestos
lógicos y confiables.

La información que se determine en el presupuesto de ventas, -una vez

autorizado por la alta dirección de la empresa-, será considerada para la
elaboración del presupuesto de producción.

El presupuesto de producción

Debe cuidadosamente utilizar los datos determinados en el presupuesto de

ventas para asegurarse que la producción y las ventas guarden cierto balance
durante el periodo. El número de unidades elaboradas para llegar a las ventas
presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es
establecido en el presupuesto de producción. El volumen de producción
presupuestado se determina de la siguiente manera:

Unidades esperadas a vender o presupuesto de ventas, más: Unidades

deseadas como inventario final, menos: Unidades estimadas como inventario
inicial, igual: presupuesto de producción
A su vez el presupuesto de producción es el punto de partida para determinar
las cantidades estimadas de compras de materiales directos.

El presupuesto de compras de materia prima directa se determina tanto en

unidades como en términos monetarios. Para determinar la cantidad de materia
prima necesaria para cumplir con los requerimientos de producción: se obtiene
al multiplicar el volumen de producción o presupuesto de producción por el
estándar de uso de cada una de las materias primas directa. Para determinar el
costo de las materias primas: el total de necesidades de materia prima directa
se multiplica por el precio unitario estimado de compra.

Presupuesto de producción por: estándar de uso de cada una de las

materias primas directas igual: total de necesidades de materia prima

Total de necesidades de materia prima, más: Inventario final de materiales

deseado, menos: Inventario inicial de materiales estimado, igual: presupuesto
de compras de materia prima directa.

El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para

preparar el presupuesto de mano de obra directa. Los requerimientos de mano
de obra para cada unidad de producto son estimados tanto en número de
horas, costo de la mano de obra directa; así como determinar el número de
trabajadores necesarios para cumplir con la producción presupuestada.

Para determinar el número de horas de mano de obra se deben de contar con

la siguiente información.

Presupuesto de producción por: estándar de mano de obra para elaborar

cada producto (expresado en horas).

Igual: presupuesto de mano de obra en horas

Para obtener el costo de mano de obra es necesario realizar los siguientes

cálculos: Presupuesto de mano de obra en horas por: costo por hora de mano
de obra; igual: costo de mano de obra presupuestado

Para definir el número de trabajadores, se divide el total de horas de mano de

obra directa entre el total de horas efectivas de trabajo del periodo que se está
presupuestando.

La estimación del presupuesto de gastos indirectos de fabricación, usualmente

incluye el costo total estimado para categoría de los gastos indirectos de
fabricación, con su correspondiente clasificación en fijos y variables. Los gastos
indirectos de fabricación son todos aquellos que no se pueden cuantificar con
exactitud y que son necesarios para la elaboración de un producto, tales como
materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros gastos de fabricación
indirectos (mantenimiento del equipo de producción, consumo de energía
eléctrica, renta de área de producción entre otros).

Para su elaboración, se puede utilizar la formula del presupuesto flexible:

Y = a+bx

Donde:

Y es igual a presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

a son los gastos fijos

b son los gastos variables, y

x es el presupuesto de producción.

En estos momentos ya contamos con la información necesaria para determinar

el costo de producción presupuestado; para ello se requiere el presupuesto de
compra de materia prima directa, el presupuesto de mano de obra directa y el
presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

Para determinar el presupuesto de gastos de administración y ventas se utiliza

generalmente presupuesto de ventas, ya que de éste, se estima un porcentaje
para cubrir los gastos de venta y de administración. Con el presupuesto de
gastos de administración y ventas se concluye el presupuesto de operación.

Presupuesto financiero

Para elaborar el presupuesto financiero se debe de hacer un análisis del

presupuesto de operación con objeto de determinar si con los ingresos
esperados se puede hacer frente a los gasto que se van a generar. Dicho
presupuesto esta integrado por el presupuesto de efectivo, por el estado de
resultados presupuestado y por el balance general presupuestado.

En principio, vamos a comentar los pasos sugeridos para elaborar el

presupuesto de efectivo. El presupuesto de efectivo presenta la información de
los posibles ingresos esperados y los pagos o desembolsos de efectivo que se
generan en un periodo de tiempo. Con información de los diferentes
presupuestos que integran el presupuesto de operación, tales como el
presupuesto de ventas, el presupuesto de compras de materia prima directos y
el presupuesto de gastos de venta y administrativos afectan el presupuesto de
efectivo. El presupuesto de gastos por capital, las políticas de dividendos, los
planes de capital social y el financiamiento por deuda a largo plazo también
afectan el presupuesto de efectivo.

Saldo inicial de efectivo

Más: Total de entradas de efectivo

Igual: Efectivo disponible

Menos: Total de salidas de efectivo

Igual: Flujo de efectivo Menos: Saldo de efectivo deseado

Igual: Sobrante o Faltante de efectivo

Con la información generada en el presupuesto de efectivo, la alta dirección de

una empresa, está en posibilidades de hacer una evaluación para estar en
posibilidad de tomar la decisión que así convenga a la empresa; si existe
sobrante donde se va a invertir y si hay faltante como se va a financiar. Los
presupuestos de ventas, costo de lo vendido y el presupuesto de gastos de
administración y de ventas combinados con la información de otros ingresos,
otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados
presupuestado, el cual nos va a dar información si la empresa en el periodo
que se esta presupuestando va obtener pérdidas o ganancias.

Este presupuesto tiene ciertas características para que pueda lograr su objetivo
estas son: abordar las actividades de ventas, la administración y producción de
la empresa o negocio, así como las actividades que se realizan para proveer
servicios y productos a la sociedad.

Estas actividades originan que se tengan diferentes tipos de presupuestos que

son:

De producción; la estimación de cantidad de bienes que la empresa tiene

planeado fabricar durante un lapso de tiempo específico. Para que este se
pueda preparar se necesita convertir el volumen de ventas que se ha
planificado en unidades con la finalidad de preparar lo correctamente.

Ventas: este presupuesto revela una visión completa de todo lo que se realiza
en el departamento de ventas, este va de la mano del presupuesto de
producción.

Materia prima: Este es necesario para poder llevar acabo la producción de la

misma, y es indispensable para el presupuesto de producción. Garantiza que
la materia prima estará disponible en las cantidades que sean necesarias y en
el momento que sea requerido durante el proceso de producción.

Presupuestos de ventas: en este se realiza un plan de acción para lograr una

meta, se describe en términos financieros y en valores que se cumplirá en un
tiempo específico y con algunas condiciones programadas.

De compras: con este se sabe la cantidad de dinero y los bienes que se

necesitan para lograr los objetivos que se han presupuestado la empresa.
De requerimiento de materia prima: es aquel que recalca las cantidades que se
compraran, las fechas de entrega de materia prima y el costo estimado de las
mismas.

De gastos indirectos: en este se incluye los materiales indirectos que se utilizan

en la fabricación del producto.

Estos diferentes presupuestos de operación complementan un reporte que

ayuda a la administración de la empresa y que esta pueda ser dirigida
correctamente hacia los objetivos de la misma.

Existen otros tipos de presupuestos como son:

De erogaciones capitalizables,

De mano de obra

Presupuesto de operación

Producción

Sector privado

Maestro

Auxiliares

Entre otros

Requisitos para un buen presupuesto

Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de
él se esperan, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que
obligatoriamente deben observarse en su estructuración, como son:

1. conocimiento de la empresa:

Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su

organización, y a sus necesidades; su contenido y forma varían de una entidad
a otra, por lo cual es indispensable el conocimiento amplio de las empresas,
objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar.

La preparación del presupuesto se basa en el principio de que todas las

transacciones de la entidad están íntimamente relacionadas entre sí, de suerte
que si una determinada parte del plan pudiera ser tomada como punto de
partida, el resto del mismo podría ser establecido con un grado razonable
de seguridad y certeza, permitiendo a la gerencia tomar decisiones adecuadas.
2. exposición del plan o política:

El conocimiento del criterio de los directivos de la compañía, en cuanto al

objetivo que se busca con la implantación del presupuesto, deberá exponer en
forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos, cuyo propósito
será, además de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de
las personas encargadas de la preparación y ejecución del presupuesto,
definiendo las responsabilidades y los límites de autoridad en cada uno de
ellos, así como evitar opiniones particulares o diversas.

3. coordinación para la ejecución del plan o política:

La sincronización de las diferentes actividades se hará elaborando un

calendario, en que se precisen las fechas en que cada departamento deberá
tener disponible la información necesaria, para que las demás secciones
puedan desarrollar sus estimaciones.

La responsabilidad de la preparación del presupuesto recae sobre él mismo,

pero los funcionarios de los diversos departamentos tendrán la obligación de
proporcionarle los informes y estudios necesarios para su elaboración. De ahí
necesidad de determinar el campo de acción de cada uno, su autoridad,
responsabilidad, y jerarquía.

4. fijación del periodo presupuestal:

La determinación de este periodo opera en función de diversos factores, tales

como la estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el
período del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de
temporada, etc. Por ejemplo, a una empresa estable en sus operaciones, le
será más fácil hacer sus presupuestos por períodos más largos que otra que no
lo sea.

Otros factores que influyen en la fijación del período presupuestal, son las
características propias del renglón; por ejemplo las "Inversiones a más de un
año" y los financiamientos, pueden estimarse para lapsos mayores que las
partidas de operación. Normalmente se hacen coincidir los períodos de las
estimaciones con los de los resultados, para poder efectuar con mayor facilidad
las comparaciones entre los mismos y hacer las correcciones necesarias.

La práctica más aceptable podría ser la de estimar las operaciones de la

empresa en períodos de un año, dividiendo éste en trimestres, que a su vez se
subdividirían en meses; posteriormente se irían elaborando estimaciones
futuras por los mismos lapsos, tomando como base las experiencias
adquiridas, con objeto de lograr el establecimiento de un presupuesto continuo.

5. dirección y vigilancia:
Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibirá la
delegación de elaborar los presupuestos que les correspondan, con las
instrucciones o recomendaciones que ayudarán a los jefes a poner en práctica
dichos planes.

El siguiente paso será hacer un estudio minucioso de las diferencias que surjan
de la comparación de los datos reales con los predeterminados, revisar
periódicamente las estimaciones y, de ser necesario, modificarlas en función
con la entidad a la que pertenecen, etc.

6. apoyo directivo:

La voluntad en la implantación del presupuesto por parte de los directivos y su

respaldo, es indispensable para su buena realización y desarrollo, lo cual da al
presupuesto un uso no solamente informativo, sino que lo convierte en un plan
de acción operativa, y de patrón de medida con lo ejecutado.

Resumiendo, se puede decir que el presupuesto debe tener, cuando menos,

los siguientes puntos primordiales:

Conocimiento de la entidad, pues es la base para hacer el presupuesto con

adecuación.

Una planificación general previa, que integra la determinación de políticas y

objetivos futuros generales, a gran nivel.

La formación de programas, detallados, o analíticos, que conviertan los

objetivos generales, en planes de operación.

La cuantificación, en términos monetarios en unidades de valor reconocido, de

los planes operativos.

El control, o sea la realización de que los planes presupuestados se cumplan, o

se superen, pero en todo caso con un análisis de las variaciones o
desviaciones, conocimiento de sus causas, y sus posibles rectificaciones o
ajustes a tiempo.

Motivos del fracaso de la presupuestación

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus

actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos
de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene
para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los
recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o
indirectamente ayudan al plan de operaciones.

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos
del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.

Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada

área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el
logro de las metas.

Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de

la organización.

Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan

resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de
los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

Cuando no se siguen las políticas de la organización

Conclusión

El proceso de presupuesto, puede revelar oportunidades o amenazas que no

eran conocidas antes del proceso de planeación del mismo presupuesto. En
estos momentos en que la situación económica del mundo atraviesa por
problemas serios de liquidez y rentabilidad, es necesario que la empresa
aproveche sus ventajas competitivas para poder permanecer en el mercado;
por lo tanto, el elaborar el presupuesto maestro se ha convertido en una
necesidad vital. También es importante destacar que la ciencia y tecnología
son elementos indispensables para lograr un presupuesto maestro confiable en
virtud de que los estándar de uso, tanto de materia prima directa, como el
mano de obra deben de ser determinados por ingenieros industriales bien
calificados que utilicen las herramientas científicas y tecnológicas que existen
para tal efecto de una manera eficiente. Finalmente, es importante señalar que
tanto en las empresas como en la vida personal, debido a que los recursos son
cada vez más escasos, es necesario que se realice una planeación de gastos
para el mejor aprovechamiento de nuestros ingresos; lo que nos permitirá
cubrir cualquier imprevisto que se presente.
 Bibliografía

Cárdenas R. 2001. Presupuestos: Teoría y Práctica. México: Editorial McGraw-

Hill.

Horngren Sundem E. 2004. Introducción a la Contabilidad Administrativa.

México: Prentice Hall.

Ramírez Padilla, DN. 2008. Contabilidad Administrativa. México: McGraw-Hill.

Welsch G, P Gordon. R Hilton y R Noverola. 2005. Presupuestos, Planificación

y Control. EU: Pearson.