UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL

PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

PRESUPUESTO MAESTRO

ALUMNA:

LORENA RIVERO
C.I: 27.657.882
SECCIÓN: 28

PUERTO CABELLO, ABRIL 2023

 El Presupuesto Maestro consiste en aquel formato elaborado por un
profesional del área contable y/o financiera el cual servirá para trazar los
planes operativos y financieros de la empresa a un plazo de un año. Este
formato, presenta diversas áreas y elementos por el que se integra y aplica, y
que en si, se calculan parte por parte para obtener los valores económicos
necesarios y proyectados para toda la producción. Siendo los siguientes:
 Presupuesto de Ventas: es el punto de partida de los demás
presupuestos y en base al cual se van a calcular todos, aportando
información para el mercado.
 Presupuesto Operativo: empleado para la parte operativa de la
entidad que generará beneficios a futuro.
 Presupuesto de Producción: es aquel diseñado para contemplar
todos los gastos y costos necesarios para la producción de un bien o
servicio, incluyendo las unidades a producir, la materia prima, mano
de obra (horas) y los costos indirectos de fabricación.
 Presupuesto de Gastos Operacionales y Ventas: maneja con sumo
cuidado todo lo refiere a gastos.
 Presupuesto Financiero: en base a todos los presupuestos
incluyendo las variables, se estima el flujo de caja final del ejercicio
para saber la realidad económica de la empresa.
Hay que mencionar que para todos estos presupuestos se debe
calcular la cantidad en unidades y su valor económico, igualmente se debe
estar al día con toda información relevante que pueda afectar o beneficiar a
la empresa, como bajas en la economía, caída de bolsa de valores,
elecciones, y demás sucesos. El mismo presupuesto es elaborado por el
departamento financiero, el cual debe encargarse de centralizar toda la
información financiera y operativa de las diversas áreas de la empresa en
una sola para hacer proyecciones del año que se va a empezar.
De forma tal, que el Presupuesto Maestro toma un gran nivel de
importancia, en vista de que es en base a este, que se va a elaborar y
contabilizar los gastos, costos, ganancias y producciones de la empresa, de
acuerdo al sistema de tiempo que emplee la entidad. Por lo tanto, se debe
realizar de la forma correcta y evitando el máximo de errores posibles, ya que
cualquier dato errado significaría un monto sobrante o faltante durante el
ejercicio.
Al momento de que el estudiante realiza el ejercicio presentado por su
maestro, se entiende que todos los datos deben encontrarse en el texto, para
así saber con exactitud en base a qué se están planificando, incluyendo las
tasas y servicios especiales a pagar en la nómina de empleados.
 La elaboración del Presupuesto Maestro es explicada en el Video N°6
por partes, proporcionando la siguiente guía:
A. Presupuesto de Ventas: se realiza de acuerdo a las tendencias,
historia y pronóstico que tenga la entidad, incluyendo diversos
métodos para determinar las unidades a vender. Se debe mostrar las
cantidades, precio unitario y el total a pagar por dicho producto.
𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑥 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 = 𝑚𝑜𝑛𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑠𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜.
B. Presupuesto de Producción en Unidades: se muestran la
producción presupuestada, el inventario final de productos terminados
que sobro del ejercicio pasado y el inventario inicial. Se busca estimar
cuantas son las unidades de productos que se deben fabricar.
(𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 + 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑛 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 ) − 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙
= 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑎 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑟
C. Presupuesto de Compra para Materia Prima: se debe identificar los
costos de producción por materia prima y los productos terminados, de
la siguiente manera:
𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟 𝑥 𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎
= 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
D. Presupuesto de Mano de Obra Indirecta: se contabiliza como parte
de presupuesto el pago por hora a los empleados por su mano de
obra, se debe incluir en ese pago todos los beneficios, utilidades,
aportes y demás bonificaciones que indiquen la ley. En el Video N°5 la
profesora explico que en Perú, se pagan beneficios sociales como
gratificaciones (dos veces al año), las CTS (dos veces al año) y las
vacaciones (30 días) todas de acuerdo al salario mínimo, e igual los
aportes como Essalud, Senati (empresas industriales) y el SCTR.
𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟 𝑥 𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑙𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛
= ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
E. Presupuesto de Inventario de Materia Prima: se requiere conocer la
cantidad de inventario final y el monto unitario de la materia prima para
obtener el total de los costos.
𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑥 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎 = 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠.
F. Determinación de Costos Unitarios Total del Producto: se
requieren la cantidad de unidades en inventario inicial para ser
multiplicadas por el costo unitario dando el total de los costos.
 Prácticamente es igual que el paso anterior, solamente cambiando un
dato y dejando bien especificado en el costo de un producto.
G. Presupuesto de Inventario Terminado: se realiza en base a las
unidades del inventario final con el valor de los costos unitarios
calculados en el anterior paso.
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑥 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 = 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙.
H. Presupuesto de Costo de Ventas: con todos los inventarios
anteriormente calculados, detallando cada uno y su monto. Y se
emplean fórmulas para obtener cada resultado.
 Para el costos de materia prima utilizada:
(𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎 + 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎)
− 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎
= 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑀𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑜𝑠.
 Para los costos totales de producción:
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑜𝑠 + 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑛𝑜 𝑑𝑒 𝑜𝑏𝑟𝑎
+ 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑓𝑎𝑏𝑟𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛
 Costos de Ventas:

(𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 − 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑡𝑒𝑟𝑚𝑖𝑛𝑎𝑑𝑜𝑠) −

𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑡𝑒𝑟𝑚𝑖𝑛𝑎𝑑𝑜𝑠 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠.

I. Presupuesto Financiero: se muestran todos los presupuestos,

pagos, cobros, ventas, y sobrantes o faltantes al final de cada
trimestre o semestre en la caja, para detallar mejor la información para
su manejo y uso.
J. Estado de Resultados Presupuestados: se detallan las ventas,
costos de las ventas, utilidades brutas, gastos operaciones y de
administración, la nómina de administración, suministros de oficinas y
otros gastos.
K. Balance General de Presupuesto: aquí se entrega el formato, de
acuerdo a los pasivos y activos empleados en todo el ejercicio con sus
montos y totales, incluyendo en algunos casos, el patrimonio.
De esta forma se realiza el Presupuesto Maestros, en el Video N°7 se
observa un programa ya diseñado para realizar este tipo de presupuesto en
Excel con todos los comandos ya automáticos, pero solo empleado en
empresas que fabrican de seis productos o menos en la misma.
 CONCLUSIONES
El Presupuesto Maestro es todo para la entidad, ya que en base a
este se proyectará, planificar y ejecutará la producción de los productos para
la venta en el total de todo el ejercicio contable. Por lo tanto, debe ser
elaborado meticulosamente y con los valores reales del mercado, ya que un
simple error o dato incorrecto alterará toda la planificación efectuada por el
departamento financiero y afectará directamente en la producción y sus
ventas.
Debe destacarse, que el Presupuesto Maestro engloba todos los tipos
de presupuestos que existen en la entidad, siendo uno el resultado del otro y
así sucesivamente, por lo tanto es el más ideal y fiable a la hora de trazar
estrategias y planes.
En una organización de cualquier índole, la planificación y
organización de sus recursos es sumamente importante, la forma de
empleados no queda por fuera, pero cuando hablamos de valores
económicos, un presupuesto en altamente necesario para asegurar el mejor
uso e inversión de esos bienes para producir más en el futuro, generando las
ganancias tan esperadas y anheladas.