Costos para la toma de decisiones

Presupuestos
Profesor: René Sanjinés
PROCESO PRESUPUESTARIO

Planear y presupuestar es el mejor método

para anticiparse al futuro, esto asegura de
alguna forma la consecución de los objetivos
que la empresa se ha trazado.
PROCESO PRESUPUESTARIO

Presupuesto:
Expresión cuantitativa de un plan de acción
que propone la administración para un período
futuro, y es una ayuda para coordinar y poner
en practica el plan. Indica el plan a seguir
por la organización en el siguiente período.
CICLO PRESUPUESTAL

1. Se planea el desempeño de la organización

en su conjunto, así como el de sus
subunidades.
2. Se proporciona un marco de referencia, un
grupo de expectativas específicas con las
cuales comparan los resultados reales.
3. Se investigan las variaciones de los
planes. De ser necesario, después de la
investigación efectúa una acción correctiva.
4. Se planea de nuevo, tomando en cuenta la
Retroalimentación y las condiciones que ha
cambiado.
 El presupuesto maestro

El presupuesto maestro es una expresión

amplia de los planes operativos y financieros
de la administración para un período futuro,
considerando:

1. Decisiones operativas.

2. Decisiones financieras.
 El presupuesto maestro

a) Presupuesto Operacional: Corresponde a

la planificación de las actividades de la
empresa. Principalmente las compras, los
servicios que se adquieren, la
producción y la venta.

b) Presupuesto Financiero: Corresponde a la

cuantificación de los flujos de fondos a que
se da origen la actividad presupuestada
y que debe ser financiada.

c) Presupuesto de Capital: Corresponde a los

grandes proyectos de inversión y la forma
en que se financian.
 PROCESO PRESUPUESTARIO:
Presupuesto operacional
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
 Presupuesto de materias primas
 Presupuesto de mano de obra
 Presupuesto de costos indirectos de fabricación
 Presupuesto de costo de los productos fabricado
 Presupuesto de costo de los productos vendidos
 Presupuesto de gastos de administración y ventas
3. Presupuesto de Resultado Operacional
PROCESO PRESUPUESTARIO:
Presupuesto Financiero
1. Presupuesto de ingresos: cobro de venta.
2. Presupuesto de egresos
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Remuneraciones por pagar
 Impuesto a pagar
3. Presupuesto de caja
 Ingresos menos egresos
 Inversiones y prestamos de corto plazo
 Ingresos y gastos financieros
4. Estados financieros proyectados
 Estado de resultado
 Balance
PROCESO PRESUPUESTARIO:
Presupuesto de capital
1. Compra activo tangible.
2. Compra activo intangible.
PROCESO PRESUPUESTARIO:
Ventajas de los presupuestos
1. Fuerzan a los ejecutivos a hacer planes en
armonía con los planes de las demás
unidades de la empresa. (Sinergia)
2. Fuerza a todos los miembros de la
organización, desde arriba hacia abajo, a
participar en establecimiento de metas y
objetivos.
3. Permite asignar responsabilidades en las
distintas funciones.
4. Permite tomar medidas correctoras que
ayuden a conseguir los objetivos impuestos
por la dirección.
PROCESO PRESUPUESTARIO:
Limitaciones de los presupuestos

1. El Presupuesto solo es un estimado no

pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.
2. El presupuesto no debe sustituir a la
administración si no todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a
los cambios de la empresa.
3. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a
cada hecho o actividad.
4. Es poner demasiado énfasis a los datos
provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de
ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Presupuesto, ejemplo: Balance al
inicio del período presupuestario.
La empresa Santa Ana Ltda. Presenta el
siguientes balance al 30 de septiembre.
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de ventas
La empresa Santa Ana Ltda. esta preparando un
presupuesto de ventas para los meses de octubre,
noviembre y diciembre. Se pronostican ventas de 4.000
unidades a un precio neto de $200 c/u, para octubre,
4.500 a $210 para noviembre y 3.000 a $230 para
diciembre. Las ventas netas de agosto y septiembre
fueron de $ 700.000 y $ 750.000 respectivamente.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de cobros
La empresa realiza un 20% de las ventas al contado, el
50% a 30 días y el restante 30% a 60 días. Otorga un
descuento por pago contado del 3% de las ventas totales.
Se estima que las cuentas incobrables alcanzan el 2% de
las ventas totales a crédito.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de cobros
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de Producción (unidades)
Existen 800 unidades de artículos terminados con
un valor total de $120.000. Se desea tener
inventarios finales de 1.000 unidades para
octubre, 1.200 para noviembre y 700 para
diciembre.
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de materias primas
Existen 2.000 unidades de materias primas con un
valor unitario de $45 y se desea tener inventarios
finales para octubre de 2.500 unidades, 2.750
para noviembre y 3.000 para diciembre. Cada
unidad de producto terminado requiere 3 unidades
de materia prima.
Presupuesto operacional, ejemplo: Presupuesto
de costo e inventario de materias primas.
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de compras
El valor neto de compra estimado para octubre
es de $50 cada unidades de materia prima, $55
para noviembre y $60 para diciembre. Las
compras netas de agosto y septiembre fueron
de $490.000 y $525.000 respectivamente.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de proveedores
La empresa paga en promedio un 10% de las
compras al contado, un 70% se paga en el mes
siguiente al de compra y el 20% restante se
paga dos meses después del mes de compra, el
proveedor otorga un 5% de descuento por pago
contado.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de proveedores
Presupuesto Operacional, ejemplo:
Presupuesto de mano de obra
Cada unidad fabricada requiere una hora de
mano de obra, el valor estimado de la hora
hombre para octubre es $2 la hora, para
noviembre $2,2 y para diciembre $2,5.
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de costos indirectos de
fabricación.

La estimación de CIF variables para octubre es,

remuneraciones $15.000 y gastos varios $6.000,
para noviembre $17.000 y $7.860 y para
diciembre $8.000 y $4.000 respectivamente.

Los CIF fijos para octubre, noviembre y

diciembre es de $14.000 en depreciaciones y
$4.000 en arriendos.
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de costos indirectos de
fabricación.
Presupuesto operacional, ejemplo: Presupuesto
de costo de ventas e inventario final de artículos
terminados
Presupuesto operacional, ejemplo: Presupuesto de
costo de ventas e inventario final de artículos
terminados
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de gastos de administración

Los gastos estimados en remuneraciones fijas para

octubre, noviembre y diciembre es de $10.000 y 2,5%
variable sobre las ventas netas. Se pagan arriendos por
$50.000 mensuales, la depreciación de los equipos es de
$20.000 mensual y los gastos varios se espera que sean
$12.000 para octubre, $13.000 para noviembre y $14.000
para diciembre.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de cuentas por pagar
El saldo inicial de cuentas por pagar es $11.000
y corresponde a los gastos varios, estos se
pagan cada 30 días. Los arriendos se pagan en
en el mes de correspondiente.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de cuentas por pagar
Presupuesto operacional, ejemplo:
Presupuesto de remuneraciones
Existe un saldo por pagar de $8.800,
correspondiente a los descuentos legales de
agosto, estos descuentos son en promedio un
20% del total de remuneraciones y se pagan en
el mes siguiente de su devengo.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de remuneraciones
Presupuesto operacional, ejemplo:
Resultado operacional
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de impuestos
La tasa de IVA es del 18% y se paga en el mes
siguiente junto a un 1,5% de PPM.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de caja
En el mes de diciembre se pagan $ 120.000 de
dividendos.
Presupuesto Financiero, ejemplo:
Presupuesto de caja
Los prestamos de corto plazo pagan un interés mensual de
1,0% y los VFL generan un interés mensual de 0,5%.
Estados financieros proyectados,
ejemplo: Estado de resultados
Estados financieros proyectados,
ejemplo: Balance