COFI 04 Oct 18

4
octubre 2018
004
E l ent or n o cont abl e

fiscal leg al y admin istrativa
Manual para presentar LA PRUEBA

EN EL JUICIO
declaraciones por FISCAL FEDERAL
pagos provisionales, DISMINUCIÓN DE PAGOS

PROVISIONALES DEL ISR
PARA LAS
personas físicas con PERSONAS MORALES

OPCIÓN FISCAL
actividad empresarial ¿SABES QUÉ ES
y profesional
Y QUÉ HACE
POR TI LA
PRODECON?
Lic en C.P. Flor Elizabeth Núñez Ramírez

Lic. en C. Arturo Núñez Blancas
Lic. en C. Leticia Rivas Vargas
Lic. en C.P. Juan Alonso Verdiguel Reyes FAQ-COFI LA RESCISIÓN DE LA RELACIÓN
Lic. en C. Adriana Felipe Segundo DE TRABAJO Y EL FINIQUITO
Lic. en C. Nallely Abigail Parra Martínez
$159.00
U.S.D. 8.00
1 055917 151030
No. O4
EDITORIAL
"Invierte tu tiempo en mejorarte a
ti mismo por medio de lo que otros
hombres escribieron, ya que de esa
manera obtendrás fácilmente lo que
a esos otros hombres les costó tanto
trabajo lograr"
Sócrates
Apreciables lectores: (Filósofo griego)
El hombre por naturaleza es un ser creador, capaz de resolver sus propias necesidades
y capaz de dejar legado de todo ello.
Con la conjugación de la experiencia y la socialización, se genera el conocimiento. El

conocimiento es la facultad que tiene el ser humano para comprender el entorno a
través del razonamiento, por lo que acceder a él se convierte tanto en un derecho como
en una obligación.
Quienes colaboramos en esta revista sabemos la importancia que tiene el compartir

nuestros conocimientos y experiencias, por lo que estamos plenamente convencidos
de que quien nos lee hará uso adecuado de los análisis y propuestas, mismos que
representan una alternativa viable de acción y solución a las situaciones emergentes
que se presenten en el Ejercicio laboral cotidiano.
El equipo de COFI, por medio de una vasta colaboración efectiva de sus integrantes,
se hace cargo de presentarte información útil, relevante y oportuna, a fin de generar
nuevas alternativas de acción.
Ten por seguro que con cada edición tendrás un acompañamiento pertinente en tus
actividades.
¡Vaya! Un reconocimiento muy especial, junto con un cariñoso abrazo, a nuestra

estimada líder, la Lic. Marcela Gasca Serrano.
Dra. en C. María Guadalupe Soriano Hernández

ÍNDICE
5 FISCAL
MANUAL PARA PRESENTAR DECLARACIONES POR PAGOS
PROVISIONALES, PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD
EMPRESARIAL Y PROFESIONAL
L.C.P. FLOR ELIZABETH NÚÑEZ RAMIREZ
L. en C. ARTURO NÚÑEZ BLANCAS
L. en C. LETICIA RIVAS VARGAS
L.C.P. JUAN ALONSO VERDIGUEL REYES
L. en C. ADRIANA FELIPE SEGUNDO
L. en C. NALLELY ABIGAIL PARRA MARTÍNEZ
42 FISCAL
LA PRUEBA EN EL JUICIO FISCAL FEDERAL
C.P.R. Y L.D. SANTIAGO MEZA LÓPEZ
59 FISCAL
DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR PARA
LAS PERSONAS MORALES. OPCIÓN FISCAL
COFI L.C. Y P.C.FI. ALEJANDRO RICO NIETO
64 LABORAL
LA RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO Y EL FINIQUITO
DRA. en C. MARÍA GUADALUPE SORIANO HERNÁNDEZ

C.P. ÁNGEL MALDONADO SANTIAGO
DR. en C.F. JUAN PEDRO BENÍTEZ GUADARRAMA
M. en A. JUANA GABRIELA SORIANO HERNÁNDEZ
DRA. en C.A. LAURA ANGÉLICA DÉCARO SANTIAGO
72 FISCAL
¿SABES QUÉ ES Y QUÉ HACE POR TI PRODECON?
MTRA. JUANA GABRIELA SORIANO HERNÁNDEZ

DRA. LAURA ANGÉLICA DÉCARO SANTIAGO
DRA. MARÍA GUADALUPE SORIANO HERNÁNDEZ
LIC. en D. EDGAR ALFREDO PARRA SÁNCHEZ
77 FAQ-COFI
FAQ-COFI
LIC. BRENDA ANAHÍ PÉREZ ELIZONDO
COFI- AÑO 1 NO. 4 OCTUBRE 2018, es una publicación mensual. Editada por Megalópolis Fiscal S.A. de C.V.
La Cima 296-139 Col. La Cima, Municipio Zapopan, Jalisco CP. 45134. Tel. (55)51610486 correo electrónico: ventas@grupogasca.com.mx ; www.megalopolisfiscal.com.mx
Editor responsable: Marcela Gasca Serrano. Reservas de Derechos al Uso Exclusivo no. 04-2018-061813450100-1002 ISSN: “EN TRÁMITE”, ambos otorgados por el Instituto Nacional del Derecho de Autor.
Responsable de la última actualización de éste número con fecha 29 de octubre de 2018, CODES, Consultoría y Desarrollo de Sistemas S.A. de C.V. Blvd. Manuel Ávila Camacho 3130 – 400C Col. Valle Dorado,
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Consejero Manuel Sergio Sosa Luna
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Dra. María Guadalupe Soriano Hernández www.megalopolisfiscal.com.mx
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Producción editorial
D.G. Julio César Quiroz Cruz
Barra de
colaboradores Diseño de portada
D.G. Julio César Quiroz Cruz
Dra. Ana Luisa Ramírez Roja
L.C. y P.C.FI. Alejandro Rico Nieto
Lic. Brenda Anahí Pérez Elizondo
AÑO I, OCTUBRE 2018. NÚMERO 04
Lic. Gustavo Sánchez Soto
C.P.C y P.C.FI. Héctor Ortega de la Torre
© 2018. ® 2018. COFI-El Entorno Contable, Fiscal,
Mtro. Jorge Enrique Zamora Pérez
Legal y Administrativa. Marcela Gasca Serrano, La Cima
C. P. Lucelia Cuevas Rasgado 296-139, col. La Cima, Zapopan, Jalisco. CP. 45134
C.P. María del Rosario Jiménez Vargas Ventas y Administración ventas@grupogasca.com.mx
L.D. Magdalena Macías Ríos
Mtra. María Teresa Ugalde Medellín
M.I. Roberto Antonio Morín Ochoa Visita nuestras redes sociales
Megalópolis Fiscal S.A. de C.V., manifiesta a todos sus lectores que la información contenida en esta publicación ha sido recopilada y revisada por profesionalismo; sin
embargo, no pudiendo descartar la posibilidad de algún error por el volumen de información que se procesa, y al no estar exentos de erratas como las que con
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correspondan. La información, opinión, análisis y contenido de esta publicación es responsabilidad de los autores que la firman y no necesariamente representan el
punto de vista de la casa editorial.
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El entorno contable,
fiscal, legal y
administrativo
(55)5161-0486
ventas@grupogasca.com.mx
MANUAL PARA PRESENTAR
DECLARACIONES POR
PAGOS PROVISIONALES,
PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Y PROFESIONAL
 Lic en C.P. Flor Elizabeth Núñez Ramírez

 Lic. en C. Arturo Núñez Blancas
 Lic. en C. Leticia Rivas Vargas
 Lic. En C.P. Juan Alonso Verdiguel Reyes
 Lic. en C. Adriana Felipe Segundo
 Lic. en C. Nallely Abigail Parra Martínez
Introducción
El presente manual ha sido realizado con la intención de representar gráficamente

el procedimiento necesario para el llenado de la declaración provisional para
contribuyentes que sean personas físicas con actividad empresarial y profesional;
a quienes les sea aplicable la obligación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto
al Valor Agregado. Esto teniendo en mente la legislación fiscal actualizada, así
como los reglamentos vigentes atribuibles a dicho trámite.
Se engloba de forma breve y concisa el articulado al que se deben de apegar las

autoridades y los contribuyentes para generar sus formatos electrónicos y de este
modo puedan cumplir con sus obligaciones de manera puntual.
Con la experiencia y el conocimiento de contadores, maestrantes, especialistas

en impuestos, se consuma el presente manual para que con apoyo de los
conocedores en la materia, las personas físicas que tributen en el régimen de
actividad empresarial y profesional tengan un apoyo en el cumplimiento de sus
obligaciones.
FISCAL 7
Manual para presentar la declaración de pagos

Manualprovisionales
para presentar ladedeclaración
personas de pagos
físicasprovisionales
del régimen de Personas
de
Físicas del Régimen de Actividad Empresarial y Profesional,
actividad empresarial y profesional a través del portal a través del portal
del
Manual para presentar la declaracióndel SAT
SAT provisionales de Personas
de pagos
Físicas del Régimen de Actividad Empresarial y Profesional, a través del portal
del SAT
Paso
Paso 1
1
1. Ingresar a la
1. Ingresar página
a la páginadel
del SAT.
SAT. Específicamente
Específicamente para para personas
personas físicasfísicas que tributan
que tributan bajo elderégimen
bajo el régimen Actividad de
Empresarial
actividad y Profesional, se debe direccionar lo siguiente:
Paso 1 empresarial y Profesional, se debe direccionar lo siguiente:
1. Ingresar a la página del SAT. Específicamente para personas físicas que tributan bajo el régimen de Actividad
1.1. A la ruta: www.sat.gob.mx
Empresarial y Profesional, se debe direccionar lo siguiente:
1.1. Abrir el siguiente link: www.sat.gob.mx
1.1. A la ruta: www.sat.gob.mx
1.1
1.1
1.2.1.2.
Abrir el siguiente
Al link link: https://www.sat.gob.mx/personas/empresarios-y-profesionales.
siguiente: https://www.sat.gob.mx/personas/empresarios-y-profesionales.
1.2. Al link siguiente: https://www.sat.gob.mx/personas/empresarios-y-profesionales.
1.2
1.2
Fundamento: Artículo 31 del Código Fiscal de la Federación (CFF) (Declaraciones a través de medios electrónicos que establezca
la página delArticulo
Fundamento: SAT).31 Código Fiscal de la Federación (Declaraciones a través de medios electrónicos que establezca la página del SAT)
4
Fundamento: Articulo 31 Código Fiscal de la Federación (Declaraciones a través de medios electrónicos que establezca la página del SAT)
COFI
4
8 FISCAL
Paso 2
2.Paso
Ya en
2 el portal de declaraciones, se debe realizar lo siguiente:
2. Ya en el portal de declaraciones, se debe realizar lo siguiente:
2.1
2.2
2.1. Dar clic en el icono “Declaraciones”

2.2. Se despliega una lista de opciones en la cual debe seleccionar “Declaración mensual en el servicio de
2.1. Dardeclaraciones”
clic en el icono “Declaraciones”
2.2. Se despliega una lista de opciones en la cual se debe seleccionar “Declaración mensual en el
servicio de declaraciones”.

Paso
Paso 33
3. 3.
Se Se muestrala
muestra la siguiente
siguiente pantalla:
pantalla:
3.1
3.2
3.3
3.1. Para poder acceder a la presentación de las declaraciones primero deberá darse de alta en el
3.1. Para poder acceder a la presentación de las declaraciones primero deberá darse de alta en el registro federal de
Registrocontribuyentes
Federal de (RFC)
Contribuyentes (RFC), según
según con lo establecido en elcon lo 27
artículo establecido en establece
del CFF el cual el artículo
que 27 del
tanto lasCFF, el cual
personas
morales como las personas físicas que tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas o expedir
comprobantes fiscales o que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades de sistema financiero,
COFI
organicen operaciones sujetas a contribuciones deberán solicitar su inscripción en el RFC, proporcionar la
información proporcionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situación fiscal.
5
FISCAL 9
establece que tanto las personas morales como las personas físicas que tengan la obligación de
presentar declaraciones periódicas o expedir comprobantes fiscales, o que hayan abierto una cuenta
a su nombre en las entidades de sistema financiero u organicen operaciones sujetas a contribuciones
deberán solicitar su inscripción en el RFC, otorgar la información proporcionada con su identidad, su
domicilio y, en general, sobre su situación fiscal.
El SAT tendrá la facultad de inscribir o actualizar el RFC de los contribuyentes basándose en los datos
que las personas le proporcionen o que sean recabados por un tercero, así mismo asignará una clave
a cada persona que se inscriba.
3.2. La contraseña será combinación de ocho dígitos o letras incluyendo algunos signos permitidos,
ésta podrá generarse en línea o solicitarse en el momento en el que se genera la FIEL en las oficinas
del SAT.
3.3. El Captcha son las siglas de Completely Automated Public Turing test to tell Computers and
Humans Apart (prueba de turing completamente automática y pública para diferenciar ordenadores de
humanos). Deberá escribirse la combinación de la imagen en el campo para poder acceder al portal,
esto por darle mayor seguridad al contribuyente con sus datos personales.
3.4
3.4. Otra manera de tener acceso es por medio de la firma electrónica avanzada la cual será emitida por el SAT, la
cual se compone por dos archivos: un .KEY, un .CER y una contraseña, con fundamento en el artículo 17, del
cual nos establece que la vigencia de los certificados será de 4 años contados a partir de la fecha que se haya
expedido, antes de que concluya el periodo de vigencia,COFI
el contribuyente podrá generar una nueva.
Para solicitar por primera vez la FIEL es contribuyente podrá generar una cita a través del portal del SAT oh bien
presentarse en las oficinas del SAT llevando la siguiente documentación:
10
Otra manera de tener acceso es por medio de la Firma Electrónica Aavanzada la cual será emitida por
el SAT y se compone por dos archivos: un .key y un .cer, además de una contraseña, con fundamento
en el artículo 17, el cual establece que la vigencia de los certificados será de 4 años contados a partir
de la fecha que se haya expedido. Sin embargo, antes de que concluya el periodo de vigencia, el
contribuyente podrá generar una nueva.
Para solicitar por primera vez la FIEL el contribuyente podrá generar una cita a través del portal del SAT,
o bien, podrá presentarse en las oficinas del SAT con original y copia de la siguiente documentación:
• En el caso de tener una cita, llevarla de forma impresa

• Identificación oficial
• Comprobante de domicilio
• Acta de nacimiento
• CURP
• Memoria USB
Una vez dentro de las oficinas del SAT, el procedimiento es el siguiente:
• Esperar turno; una vez que te llamen, el personal recabara tus datos personales con
la documentación antes mencionada, tomarán tus huellas digitales y registro de tu
iris; posteriormente, el tiempo de espera es aproximadamente de 15 minutos. La
USB será donde guardarán los archivos .key y .cer, y deberás elegir una contraseña
que de ocho caracteres entre letras y números.
• En el caso de que sea renovación de FIEL, ésta deberá hacerse antes de la fecha
de expiración del certificado y podrá realizarse a través de Internet, por medio de
la aplicación de CERTIFICA, en donde nos pedirá la FIEL que se renovará y nos
dará un archivo con terminación .REM de renovación para subirlo posteriormente a
la página del SAT y así obtener el nuevo certificado FIEL con nueva vigencia. En el
caso de que la FIEL haya expirado, la renovación deberá hacerse directamente en
las oficinas el SAT.

Paso 4
4. Una vez dentro del portal de declaraciones, del lado superior derecho podrá validarse el nombre y el RFC
del contribuyente. También nos muestra las siguientes dos opciones: “Presentación de la declaración” y
“Consultas”:
COFI
FISCAL 11
Paso
Paso 4 4
4. Una vez dentro del portal de declaraciones del lado superior derecho podrá validarse el nombre y el RFC del contribuyente,
4. también
Una vez dentro las
nos muestra delsiguientes
portal dedosdeclaraciones del lado
opciones “presentación de lasuperior derecho
declaración podrá validarse el nombre y el RFC de
y consultas”:
Pasotambién
4 nos muestra las siguientes dos opciones “presentación de la declaración y consultas”:
4. Una vez dentro del portal de declaraciones del lado superior derecho podrá validarse el nombre y el RFC del contribuyente,
también nos muestra las siguientes dos opciones “presentación de la declaración y consultas”:
4.1
4.1
4.1
4.1. 4.1. Presentación

Presentación dedelas
lasdeclaraciones.
declaraciones
4.1
4.1. Presentación de las declaraciones
4.1
4.2. Una vez identificadas las opciones se seleccionará la presentación de la declaración y el cual nos habilitará la
4.1. Presentación
siguiente ventana: de las declaraciones
4.2.4.2.
UnaUna
vezvez
identificadas
identificadas las 4.1
las opciones
opciones se seleccionará
se seleccionará la presentación
la presentación de la ydeclaración,
de la declaración el cuallanos
el cual nos habilitará
siguiente ventana:
4.2
habilitará la siguiente ventana:
4.2. Una vez identificadas 4.2 las opciones se seleccionará la presentación de la declaración y el cual n
siguiente ventana:
Provisionales: Las declaraciones provisionales se considerará que es una cuenta del impuesto anual en este caso
el ISR se considera que sus pagos son provisionales y en el caso del IVA que sus pagos son definitivos, los pagos
provisionales se calcularán por los periodos establecidos en la ley ya sean mensuales, trimestrales,
cuatrimestralesLas
Provisionales: etc;declaraciones
estas declaraciones deberán
provisionales presentarse que
se considerará el 17
esdel
unames siguiente
cuenta al de laanual
del impuesto determinación del
en este caso
impuesto. 4.2
el ISR se considera que sus pagos son provisionales y en el caso del IVA que sus pagos son definitivos, los pagos
provisionales se calcularán por los periodos establecidos en la ley ya sean mensuales, trimestrales,
En la opción deetc;
cuatrimestrales otros conceptos
estas se ocupará
declaraciones cuando
deberán el cálculoeldel
presentarse 17 impuesto provengaalde
del mes siguiente deingresos esporádicos
la determinación del
retenciones a terceros, entre otros, todo esto con fundamento en el artículo 6 del código fiscal.
impuesto.
En la opción de otros conceptos se ocupará cuando el cálculo del impuesto provenga de ingresos esporádicos
Provisionales:
retenciones a terceros, Las
entredeclaraciones provisionales
otros, todo esto con fundamento en se considerará
el artículo quefiscal.
6 del código es una cuenta del impuesto anu
el ISR se considera que sus pagos son provisionales y en el caso del IVA que sus pagos son defini
provisionales
Provisionales: se cuenta
Son una calcularán por losanual.
del impuesto periodos establecidos
En este en la que
caso se considera ley los
ya sean mensuales
pagoscuatrimestrales etc; estas declaraciones
de ISR son provisionales; deberán
y en el caso del presentarse
IVA, que sus pagos elson
17definitivos.
del mes siguiente al de la de
impuesto.
Los pagos provisionales se calcularán por los periodos establecidos en la ley, ya sean
mensuales,
En la trimestrales, cuatrimestrales,
opción de otros conceptos se etc. Estas declaraciones
ocupará deberán
cuando el cálculo delpresentarse
impuesto provenga de ingres
retenciones
el 17 del a terceros,
mes siguiente al de laentre otros, tododel
determinación esto con fundamento en el artículo 6 del código fiscal.
impuesto.
La opción “Otros conceptos” se ocupará cuando el cálculo del impuesto provenga de

ingresos esporádicos como las retenciones a terceros, todo esto con fundamento en el
artículo 6 del Código Fiscal.
8
COFI
8
12 FISCAL
Paso 5
5. Paso 5
Automáticamente se abre otra pantalla en donde se piden los siguientes datos:
5. Automáticamente irá a otra pantalla en donde se piden los siguientes datos:
5.2
Paso 5
5.1
5. Automáticamente irá a otra pantalla en donde se piden los siguientes datos:
5.3
5.5
5.4
5.1. RFC: Al ingresar a presentar nuestra declaración ya nos solicitó el Registro Federal de contribuyentes (RFC), por
5.1. RFC:loAlque en esepara
ingresar recuadro aparecelasin
presentar que nosotroselloRegistro
declaración, capturemos, razón de
Federal por contribuyentes
la cual no se puede modificar.
(RFC), aparece
Fundamento Legal: Artículo 27 del Código Fiscal de la Federación5.2
(CFF).
automáticamente sin que nosotros lo capturemos, razón por la cual no se puede modificar.
5.1de declaración: Nos permite elegir una opción de la siguiente clasificación, para explicarle al Servicio de
5.2. Tipo
Fundamento Legal: Artículo
Administración
27 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Tributaria (SAT) los cálculos que determinamos.
5.3
5.5
Fundamento Legal: Artículos 31 y 32 del Código Fiscal de la Federación(CFF) .
5.4
5.2. Tipo de declaración: Nos permite elegir una opción de la siguiente clasificación para explicarle al
5.2.1. Normal: Opción que se selecciona cuando se presenta por primera vez el pago provisional mensual.
Servicio de Administración Tributaria
Fundamento Legal: Artículo 106 de la(SAT)
Ley del los cálculos
Impuesto sobre laque
Rentadeterminamos.
(LISR), artículo 31 párrafo primero del Código Fiscal de la
Federación (CFF) y Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 regla 2.8.5.1.
Fundamento Legal: Artículos 31 y 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
5.1. RFC: Al ingresar a presentar nuestra declaración ya nos solicitó el Registro Federal de contribuyentes (RFC), por
lo que en ese recuadro aparece sin que nosotros lo capturemos, razón por la cual no se puede modificar.
Fundamento Legal: Artículo 27 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
5.2.1. Normal: Opción que se selecciona cuando se presenta por primera vez el pago provisional
Tipo de declaración: Nos permite elegir una opción de la siguiente clasificación, para explicarle al Servicio de
5.2.
mensual.
Administración Tributaria (SAT) los cálculos que determinamos.
Fundamento Legal:
Fundamento Artículo
Legal: Artículos 31 y106
32 delde laFiscal
Código Leyde del Impuesto
la Federación(CFF) . Sobre la Renta (LISR), artículo 31 párrafo
primero del Código Fiscal de la Federación (CFF) y Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 regla
5.2.1. Normal: Opción que se selecciona cuando se presenta por primera vez el pago provisional mensual.
2.8.5.1. Fundamento Legal: Artículo 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), artículo 31 párrafo primero del Código Fiscal de la
Federación (CFF) y Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 regla 2.8.5.1.
5.2.1
5.2.1
COFI
9
FISCAL 13
5.2.2. Complementaria: Se utiliza para modificar a los datos presentados en la declaración normal
y únicamente lo puede realizar el contribuyente hasta en tres ocasiones. Sustituye a la declaración
anterior y se debe seleccionar una de las siguientes opciones:
Fundamento Legal: Artículo 32 Código Fiscal de la Federación (CFF).
5.2.2.1. Complementaria – Dejar sin efecto obligación: Se utiliza para modificar declaraciones
con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado. Elimina en su
totalidad una declaración
5.2.2. Complementaria: o declaraciones
Modificación a los datos previamente
presentados en presentadas.
la declaración normal que sólo puede realizar
el contribuyente
Fundamento hasta en 32
Legal: Artículo tresdel
ocasiones
Códigoy Fiscal
que sustituye a la anterior y(CFF),
de la Federación se debe seleccionar una
y Resolución de las
Miscelánea
siguientes opciones:
Fiscal para 2018, regla 2.10.1.
Fundamento Legal: Artículo 32 Código Fiscal de la Federación (CFF).
5.2.2.1. Complementaria – Dejar sin efecto obligación: Se utiliza para modificar declaraciones con
errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, elimina en su totalidad una
declaración o declaraciones previamente presentadas.
Fundamento Legal: Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF), y Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, regla
2.10.1.
5.2.2
5.2.2.1
5.2.2.2. Complementaria – Modificación de obligaciones: Se selecciona esta opción cuando los

contribuyentes modifiquen datos manifestados en alguna declaración presentada relacionados con
5.2.2.2. Complementaria – Modificación
la "Determinación de obligaciones:
de Impuesto" o "Determinación Se selecciona esta opción cuando los
de Pago".
contribuyentes2.8.5.4.
modifiquen datos manifestados en alguna declaración presentada relacionados
con la "Determinación de Impuesto" o "Determinación de Pago".
Fundamento Legal: Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y Resolución Miscelánea
Fiscal para 2018, regla 2.8.5.4.
5.2.2.2 COFI
5.2.2.2. Complementaria – Modificación de obligaciones: Se selecciona esta opción cuando los
contribuyentes modifiquen datos manifestados en alguna declaración presentada relacionados con
14 la "Determinación de Impuesto"FISCAL
o "Determinación de Pago".
2.8.5.4.
5.2.2.2
5.2.2.3. Complementaria – Obligación no presentada: Se elige esta opción cuando 10

en la
declaración normal se hayan dejado de presentar una o más obligaciones fiscales. Esta opción no
modifica los datos declarados en sus otras obligaciones fiscales.
Fundamento Legal: Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y Resolución Miscelánea
5.2.2.3.
Fiscal para Complementaria
2018, regla 2.10.2.– Obligación no presentada: Se elige esta opción cuando en la declaración
normal, se hayan dejado de presentar una o más obligaciones fiscales, esta opción no modifica los
datos declarados en sus otras obligaciones fiscales.
2.10.2.
5.2.2.3
5.2.2.4. Complementaria – Esquema anterior: Esta opción se utiliza cuando se deban presentar
declaraciones complementarias de pagos provisionales presentados antes de febrero de 2014
(fecha de incorporación al "Servicio de Declaraciones”.
COFI
Fundamento Legal: Fundamento Legal: Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF), y Resolución Miscelánea Fiscal
para 2018, regla 2.8.6.4
5.2.2.3
FISCAL 15
5.2.2.4. Complementaria – Esquema anterior: Esta opción se utiliza cuando se deban realizar
declaraciones complementarias de pagos provisionales presentados antes de febrero de 2014
5.2.2.4. Complementaria – Esquema anterior: Esta opción se utiliza cuando se deban presentar
(fecha de incorporación
declaracionesalcomplementarias
"Servicio de Declaraciones”).
de pagos provisionales presentados antes de febrero de 2014
(fecha de
Fundamento Legal: incorporación al
Fundamento "Servicio
Legal: de Declaraciones”.
Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y
Fundamento Legal: Fundamento Legal: Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF), y Resolución Miscelánea Fiscal
Resolución Miscelánea Fiscal
para 2018, regla 2.8.6.4 para 2018, regla 2.8.6.4
5.2.2.4

5.2.3. Normal por corrección fiscal: Se presenta por primera vez después de las auditorías que
realiza la autoridad fiscal, llamadas visitas domiciliarias (se practican en el domicilio del contribuyente)
5.2.3. Normal por corrección fiscal: Se presenta por primera vez después luego de las auditorias que realiza la
o en revisiones de gabinete (practicadas en el domicilio de la autoridad).
autoridad fiscal, llamadas visitas domiciliarias (se practican en el domicilio del contribuyente) o en revisiones
Fundamento legal: Artículo
de gabinete 48,enfracción
(practicadas VI,deVIII
el domicilio del Código Fiscal de la Federación (CFF), artículo 2,
la autoridad).
Fundamento legal: Artículo 48 Fracción VI, VIII del Código Fiscal de la Federación (CFF), Artículo 2 Fracción XIII de la Ley Federal11
de
fracción XIII de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC).
los Derechos del Contribuyente (LFDC).
5.2.3
COFI
5.2.4. Complementaria por corrección Fiscal: Cuando la autoridad fiscal inicie sus facultades de comprobación
y el contribuyente tenga que corregir alguna de las declaraciones presentadas correspondiente al periodo
de revisión.
5.2.3
16 FISCAL
5.2.4. Complementaria por Corrección Fiscal: Cuando la autoridad fiscal inicie sus facultades
de comprobación y el contribuyente tenga que corregir alguna de las declaraciones presentadas
correspondiente al periodo de revisión. Fundamento Legal: Artículo 32 fracción IV, artículo 14 de la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC).
5.2.4. Complementaria por corrección Fiscal: Cuando la autoridad fiscal inicie sus facultades de comprobación
y el contribuyente tenga que corregir alguna de las declaraciones presentadas correspondiente al periodo
5.2.4.1. Complementaria
de revisión. Corrección Fiscal – Dejar sin efecto obligación: Se utiliza cuando,
dentro de unFundamento
periodo Legal: Artículo 32 Fracción IV, Artículo 14 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC).
de revisión de la autoridad fiscal, el contribuyente deba corregir errores,
eliminando en su totalidad
5.2.4.1. una declaración
Complementaria previamente
Corrección Fiscal presentada.
– Dejar sin efecto obligación: Se utiliza cuando dentro de
Fundamento Legal:unArtículo
periodo de revisión de la autoridad
32, fracción fiscal, el contribuyente
IV, artículo 14 de la tenga
Ley que corregirde
Federal errores,
loseliminando
Derechos del
en su totalidad una declaración previamente presentadas.
Contribuyente (LFDC).
Fundamento Legal: Artículo 32 Fracción IV, Artículo 14 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC).
5.2.4
5.2.4.1
5.2.4.2. Complementaria Corrección Fiscal – Modificación de obligaciones: Se utiliza cuando,

dentro de un periodo de revisión de la autoridad fiscal, el contribuyente deba corregir errores.
12
En esta opción se deberán presentar las declaraciones por modificación en la determinación del
impuesto o la determinación del pago, o si venció la línea de captura de la declaración anterior,
5.2.4.2. Complementaria Corrección Fiscal – Modificación de obligaciones: Se utiliza cuando dentro
agregando los accesorios correspondientes.
de un periodo de revisión de la autoridad fiscal, el contribuyente tenga que corregir errores. En esta
Fundamento Legal:opción se deberán
Artículo presentar lasIV,
32, fracción declaraciones
artículo 14 por modificación
de la Ley enFederal
la determinación
de losdelDerechos
impuesto del
o la determinación del pago, o si venció la línea de captura de la declaración anterior, agregando
Contribuyente (LFDC).
los accesorios correspondientes.
Fundamento Legal: Artículo 32 Fracción IV, Artículo 14 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC).
5.2.4.2
5.2.4.3. Complementaria Corrección Fiscal COFI– Obligación no presentada: Permite presentar la (s)
obligación (es) que se hubiera (n) omitido en la declaración normal, y a disposición de la autoridad,
desplegando sólo aquellas que tengan la misma periodicidad y fecha de vencimiento.
FISCAL 17
COFI
18 5.2.4.2
FISCAL
5.2.4.3. Complementaria Corrección Fiscal – Obligación no presentada: Permite presentar

la (s) obligación (es) que se hubiera (n) omitido en la declaración normal, y a disposición de la
autoridad, desplegando sólo aquellas
5.2.4.3. Complementaria que tengan
Corrección Fiscal – la misma periodicidad
Obligación no presentada: yPermite
fechapresentar
de vencimiento.
la (s)
obligación (es) que se hubiera (n) omitido en la declaración normal, y a disposición de la autoridad,
Fundamento Legal: Artículo 32, fracción IV, Código Fiscal de la Federación (CFF).
desplegando sólo aquellas que tengan la misma periodicidad y fecha de vencimiento.
Fundamento Legal: Artículo 32 Fracción IV, CFF
5.2.4.3

5.2.4.4. Complementaria Corrección Fiscal – Esquema anterior: En el periodo de revisión,
se permiten presentar declaraciones complementarias que corrijan la declaración normal o
complementarias anteriores que se presentaron mediante el esquema anterior y que correspondan
a periodos por5.2.4.4. Complementaria
los cuales Corrección Fiscal
ya hayan presentado – Esquema
alguna anterior: en
declaración En el
el servicio
periodo de de
revisión, permite
Declaraciones
presentar declaraciones complementarias que corrijan la declaración normal o complementarias
y Pagos. anteriores que se presentaron mediante el esquema anterior y que correspondan a periodos por
Fundamento Legal: los cuales 32,
Artículo ya hayan presentado
fracción alguna declaración
IV, Código Fiscal de en el
laservicio de Declaraciones
Federación (CFF). y Pagos. 13
Fundamento Legal: Artículo 32 Fracción IV, CFF
5.2.4.4
5.2.5. Complementaria Dictamen: Se realiza cuando los dictámenes fiscales generan un cambio y la declaración
5.2.5. Complementaria Dictamen:
no se encuentra Se realiza
correctamente cuando los dictámenes fiscales generan un cambio y la
realizada.
declaración no seFundamento
encuentra Legal: Artículo 32 Fracción IV CFF
correctamente realizada.
5.2.5.1. 32, fracción
Complementaria IV, Código
Dictamen – DejarFiscal de laobligación:
sin efecto Federación (CFF).cuando
Se utiliza se anula la
declaración que antes se haya presentado, siempre y cuando el contribuyente haya optado por
dictaminarse
COFI
FISCAL 19
5.2.5. Complementaria Dictamen: Se realiza cuando los dictámenes fiscales generan un cambio y la declaración
5.2.5.1. Complementaria Dictamenrealizada.
no se encuentra correctamente – Dejar sin efecto obligación: Se utiliza cuando se anula la
Fundamento Legal: Artículo 32 Fracción IV CFF
dictaminarse.5.2.5.1. Complementaria Dictamen – Dejar sin efecto obligación: Se utiliza cuando se anula la
dictaminarse
5.2.5
5.2.5.1

5.2.5.2. Complementaria Dictamen – Modificación de obligaciones: Modifica la (s) obligación
(es) presentada (s) en la declaración inmediata anterior, ya sea en la sección de Determinación de
5.2.5.2. Complementaria
Impuesto o Determinación Dictamen
de Pago. – Modificación de obligaciones: Modifica la (s) obligación (es)
presentada (s) en la declaración inmediata anterior, ya sea en la sección de Determinación de
Impuesto o Determinación de Pago 14
5.2.5.2
5.2.5.3. Complementaria Dictamen – Obligación no presentada: Cuando es para presentar una o más
obligaciones fiscales que se dejaron de presentar.
5.2.5.3. Complementaria Dictamen – Obligación no presentada: Cuando se presentará una o
más obligaciones fiscales que se dejaron de presentar.
COFI
5.2.5.3
20 FISCAL
5.2.5.3. Complementaria Dictamen – Obligación no presentada: Cuando es para presentar una o más
obligaciones fiscales que se dejaron de presentar.
5.2.5.3
5.2.5.4. Complementaria Dictamen – Esquema anterior: Permite presentar declaraciones

complementarias Complementaria
5.2.5.4. que corrijan laDictamen – Esquema
declaración normal anterior: permite presentaranteriores
o complementarias declaraciones
que se
5.2.5.4. Complementaria Dictamen
complementarias que – declaración
corrijan la Esquema normal
anterior: permite presentar
o complementarias declaraciones
anteriores que se
presentaron mediante el esquema
complementarias
presentaron que elanterior
mediante corrijan
esquema ydeclaración
quey que
la anterior correspondan a periodos
normal o complementarias
correspondan a periodos por los
anteriores
por los cuales cuales
yaque se
hayan ya
presentaron mediante el esquema anterior y que correspondan a periodos por los cuales ya hayan
presentado alguna declaración en el servicio de Declaraciones y Pagos
hayan presentado alguna declaración en el servicio de Declaraciones y Pagos.
presentado alguna declaración en el servicio de Declaraciones y Pagos
15
5.2.5.4
5.2.5.4
5.2.6. Complementaria Esquema

5.2.6. Complementaria Anterior:
Esquema Anterior:Se
Sedeberá utilizar
deberá utilizar esta esta
opciónopción paralacorregir
para corregir declaraciónlanormal
declaración
o
5.2.6. Complementaria Esquema
complementaria que se haya Anterior:
presentadoSeen
deberá utilizaranterior.
el esquema esta opción para corregir la declaración normal o
normal o complementaria que
complementaria que se hayapresentado
se haya presentado en el esquema
en el esquema anterior. anterior.
5.2.6
5.2.6
COFI
FISCAL 21
5.3. Periodicidad: Es el intervalo de tiempo por el que se tiene que presentar la declaración provisional.
5.3
5.3
5.3.1. Mensual: Es el intervalo de un mes por el que se tiene que presentar la declaración provisional.
5.3.1. Mensual: Es el intervalo
Fundamento de un
Legal: Artículo mes
106 de la Leypor el que
del Impuesto sela tiene
sobre que
Renta (LISR) . presentar la declaración provisional.
5.3.1.
Fundamento Mensual:
Legal: Es el intervalo
Artículo 106 dedelaunLey mes del
por elImpuesto
que se tiene sobre
que presentar la declaración
la Renta (LISR). provisional.
Fundamento Legal: Artículo 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
5.3.1
5.3.1

5.3.2.Trimestral: Es el intervalo de tres meses por el que se tiene que presentar la declaración
provisional. No aplica para este régimen (arrendamiento).
17
17
COFI
22 FISCAL
5.3.2. Trimestral: Es el intervalo de tres meses por el que se tiene que presentar la declaración provisional. NO
APLICA PARA ESTE REGIMEN (ARRENDAMIENTO).
5.3.2. Trimestral: Es el intervalo de tres meses por el que se tiene que presentar la declaración provisional. NO
APLICA PARA ESTE REGIMEN (ARRENDAMIENTO).
5.3.2
5.3.2
5.3.3. Cuatrimestral: Es el intervalo de cuatro meses por el que se tiene que presentar la declaración
provisional. NO APLICA PARA ESTE REGIMEN (FIDEICOMISOS, INTERERSES).
provisional. No aplica para este régimen (fideicomisos ni intereses).
provisional. NO APLICA PARA ESTE REGIMEN (FIDEICOMISOS, INTERERSES).
5.3.3
5.3.3

5.3.4.Semestral (A): Es el intervalo de seis meses por el que se tiene que presentar la declaración
provisional y lo utilizan las personas físicas contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas,
silvícolas, ganaderas o pesqueras.
18
Fundamento Legal: Regla 1.3. de la Resolución de Facilidades Administrativas (RFA) para 2018.
18
COFI
5.3.4. Semestral (A): Es el intervalo de seis meses por el que se tiene que presentar la declaración provisional y
5.3.4. lo utilizan las
Semestral personas
(A): físicas contribuyentes
Es el intervalo de seis meses dedicados
por el que aselas actividades
tiene agrícolas,
que presentar silvícolas, provisional
la declaración ganaderas o y
pesqueras.
lo utilizan las personas físicas contribuyentes FISCAL
dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o 23
Fundamento
pesqueras. Legal: Regla 1.3. de la Resolución de Facilidades Administrativas (RFA) para 2018.
Fundamento Legal: Regla 1.3. de la Resolución de Facilidades Administrativas (RFA) para 2018.
5.3.4
5.3.4
5.3.5. Semestral (B) Liquidación: Es el intervalo de seis meses por el que se tiene que presentar la
5.3.5. Semestral (B) Liquidación: Es el intervalo de seis meses por el que se tiene que presentar la declaración
declaración provisional
5.3.5. provisional
porliquidación.
Semestral por
liquidación.
(B) Liquidación:NO
EsAPLICA
NoPARAaplica
el intervalo ESTE
de seis
para esteque
REGIMEN
meses
régimen
por el (PM ANTES
se tiene DE
(PM antes de 2005).
que2005).
presentar la declaración
provisional por liquidación. NO APLICA PARA ESTE REGIMEN (PM ANTES DE 2005).
5.3.5
5.3.5

5.3.6.Ajuste: Opción que permite indicar el intervalo de tiempo en el que se determinan las
5.3.6. Ajuste: Opción que permite indicar el intervalo de tiempo en el que se determinan las diferencias
diferencias considerables
considerables aaretenerle
retenerle al trabajador.
al trabajador. No aplica (empleadores).
NO APLICA (EMPLEADORES).
19
19
5.3.6
COFI
5.3.7. De Ejercicio: Es el intervalo de un año calendario para presentar la declaración por liquidación o ajuste.
NO APLICA PARA ESTE REGIMEN (PM).
5.3.6
24 FISCAL
5.3.7. De Ejercicio: Es el intervalo de un año calendario para presentar la declaración por liquidación
5.3.7. De Ejercicio: Es el intervalo de un año calendario para presentar la declaración por liquidación o ajuste.
o ajuste. No aplica para este régimen (PM).
NO APLICA PARA ESTE REGIMEN (PM).
5.3.8
5.4. Ejercicio: Se anota el año al que corresponda el periodo a declarar.

Fundamento Legal: Artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
5.5. Periodo:5.4.
Debe de corresponder
Ejercicio: a la
Se anota el año al que periodicidad.
corresponda el periodo aEn este caso, como es una declaración mensual,
declarar.
Fundamento Legal: Artículo 152 de la Ley del impuesto sobre la Renta.
se debe colocar el mes de la declaración. 20
5.5. Ejercicio:
5.4. Se anota
Período: Debe el año al queacorresponda
de corresponder el periodo
la periodicidad. En esteacaso,
declarar.
como es una declaración mensual, se debe
Fundamento
colocar Legal:
el mes 106
deArtículo dedela
152 Ley
la Ley
la declaración. del Impuesto
del impuesto sobre la Renta. sobre la Renta (LISR).
Fundamento Legal: Artículo 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
5.5. Período: Debe de corresponder a la periodicidad. En este caso, como es una declaración mensual, se debe
colocar el mes de la declaración.
Fundamento Legal: Artículo 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
5.4 5.5
5.4 5.5
5.6. Dar clic en “Siguiente”
5.6. Dar clic en “Siguiente”

5.6en “Siguiente”
5.6. Dar clic
5.6
COFI
FISCAL 25
Paso 6
6. Una vez seleccionada la opción de “periodo, tipo y ejercicio” de la declaración que se va a presentar, se
Paso 6
deben elegir los impuestos que se van a declarar. Dichos impuestos serán determinados de acuerdo con
6. Una vez seleccionada la opción de “periodo, tipo y ejercicio” de la declaración que se va a presentar, se debe elegir los
la actividad y impuestos que se van a declarar. Dichos impuestos serán determinados de acuerdo a la actividad y los supuestos que le
los supuestos
sean aplicables.
que le sean aplicables.
Paso 6
6. Una vez seleccionada la opción de “periodo, tipo y ejercicio” de la declaración que se va a presentar, se debe elegir los
impuestos que se van a declarar. Dichos impuestos serán determinados de acuerdo a la actividad y los supuestos que le
sean aplicables.
Los supuestos más comunes son aquellos en donde los servicios o productos que enajena un contribuyente, están
considerados
Los supuestos en las siguientes
más comunes sonleyes:
aquellos en donde los servicios o productos que enajena un contribuyente
6.1. Ley del impuesto sobre la renta;
están considerados
6.2. Leyen las agregado.
al valor siguientes leyes:
Los supuestos más comunes son aquellos en donde los servicios o productos que enajena un contribuyente, están
6.1. Ley considerados
del Impuesto Sobre la
en las siguientes Renta.
leyes:
6.2. Ley del 6.1. Ley del impuesto

Impuesto sobreAgregado.
al Valor la renta;
6.2. Ley al valor agregado.
6.1
6.2
6.1
6.2
22
22
COFI
26 FISCAL
6.3. En el caso de personas cuya actividad empresarial se caracteriza por la prestación de servicios, venta
y/o producción de artículos como pan de dulce, bebidas alcohólicas o algún otro artículo o servicio
6.3. En el caso de personas cuya actividad empresarial se caracteriza por la prestación de servicios, venta y/o
contenido en laproducción
Ley deldeImpuesto Especial
artículos como: Sobre
pan de dulce, Productos
bebidas alcohólicas o y Servicios,
algún otro artículoéstos tienen
o servicio como
contenido en la obligación
Ley del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios, éstos tienen como obligación adicional, el presentar la
adicional, el presentar
declaraciónla declaración
correspondiente correspondiente
al supuesto al supuesto en que se encuentren.
en que se encuentren.
6.3. En el caso de personas cuya actividad empresarial se caracteriza por la prestación de servicios, venta y/o
producción de artículos como: pan de dulce, bebidas alcohólicas o algún otro artículo o servicio contenido en la
Ley del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios, éstos tienen como obligación adicional, el presentar la
declaración correspondiente al supuesto en que se encuentren.
6.3
6.3
6.4. Una vez seleccionadas las obligaciones correspondientes, podemos proceder a la presentación de nuestra
6.4. Una vez seleccionadas las
declaración en línea, obligaciones
la cual correspondientes,
se abrirá en una ventana podemos
emergente (es necesario desactivar proceder a la presentación
el bloqueo de “ventanas
emergentes” de nuestro navegador”).
de nuestra declaración en línea, la cual se abrirá en una ventana emergente (es necesario desactivar el
bloqueo de “ventanas emergentes” de nuestro navegador).
6.4. Una vez seleccionadas las obligaciones correspondientes, podemos proceder a la presentación de nuestra
declaración en línea, la cual se abrirá en una ventana emergente (es necesario desactivar el bloqueo de “ventanas
emergentes” de nuestro navegador”).
6.4
6.4
23

23
COFI
FISCAL 27
Paso 7
7. El llenado de la declaración se realizará de acuerdo con los formatos establecidos por el SAT (CFF 31).
Paso 7
7. El llenado de la declaración se realizará de acuerdo a los formatos establecidos por el SAT (CFF 31)
Paso 8
8. Se procede a llenar los siguientes formatos: “Determinación del Impuesto / R7 ISR Personas Físicas con
actividad Empresarial
Paso 8 y Profesional”
8. Se procede a llenar los siguientes formatos: “Determinación del Impuesto / R7 ISR Personas Físicas con actividad
Fundamento: Artículos 20, 31 CFF y 41 RCFF y de acuerdo con la RMF 2.8.5.1
Empresarial y Profesional”
Fundamento: Artículos 20, 31 CFF y 41 RCFF y de acuerdo la RMF 2.8.5.1
8.1 8.6
8.2 8.7
8.3 8.8
8.4 8.9
8.5
24
8.1. Suma de ingresos efectivamente cobrados de periodos anteriores del ejercicio Este apartado aparece de manera
automática con datos cuando en periodos anteriores se haya proporcionado información.
8.2. Ingresos efectivamente cobrados del periodo que declara En este apartado se proporciona la cantidad de ingresos
COFIal Artículo 100, 101 y 102 LISR.
cobrados del periodo a presentar de acuerdo a lo establecido
8.3. Total de ingresos En este apartado aparece de manera automática la cantidad de ingresos acumulados de
periodos anteriores (8.1) más los ingresos cobrados de periodo que se declara (8.2).
28 FISCAL
8.1. Suma de ingresos efectivamente cobrados de periodos anteriores del ejercicio: Este apartado
aparece de manera automática con datos cuando en periodos anteriores se haya proporcionado
información.
8.2. Ingresos efectivamente cobrados del periodo que declara: En este apartado se proporciona la
cantidad de ingresos cobrados del periodo a presentar de acuerdo a lo establecido al artículo 100, 101
y 102 LISR.
8.3. Total de ingresos: En este apartado aparece de manera automática la cantidad de ingresos
acumulados de periodos anteriores (8.1) más los ingresos cobrados de periodo que se declara (8.2).
8.4. Suma de compras y gastos de periodos anteriores del ejercicio: Este apartado aparece de
manera automática con datos cuando en periodos anteriores se haya proporcionado información.
8.5. Compras y gastos del periodo que declara: En este rubro se colocará el monto que corresponda
a gastos sin IVA que sean deducibles para su actividad esto de acuerdo al art. 103 (deducciones
autorizadas), 104 (deducción de inversiones) y 105 (requisitos de las deducciones) LISR , sólo del periodo
que declara.
8.6. Estímulo fiscal por deducción inmediata: En este apartado se colocará el monto de deducción
inmediata que el contribuyente opte por ejercer, de acuerdo con la disposición transitoria 2016, artículo
3 fracción II y III, exclusivamente quienes hayan obtenido en el ejercicio anterior en ingresos propios
de la actividad empresarial hasta 100 millones de pesos, inversiones en construcción y ampliación de
infraestructura de transporte (carretera, caminos y puentes), quienes realicen actividades previstas en el
artículo 2 fracciones II, III , IV y V de la ley de hidrocarburos y en equipo para la generación, transporte,
distribución y suministro de energía. El estímulo consiste en efectuar la deducción inmediata de activos
fijos nuevos, en el ejercicio que los adquiere, deduciendo sólo la cantidad que resulte de aplicar el
porcentaje establecido para 2016 y 2017. La opción no podrá ejercerse cuando se trate de mobiliario
y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de automóviles, o cualquier otro activo fijo no
identificable individualmente ni tratándose de aviones distintos a los destinados a la aerofumigación
agrícola.

8.7. Total de compras y gastos: Este apartado aparece de manera automática sumando los puntos 8.4,
8.5 y, en su caso, 8.6.
8.8. Pagos provisionales efectuados con anterioridad: Se colocará el monto acumulado del ISR
pagado de meses anteriores.
8.9. Impuesto retenido: Se colocará en este apartado, en su caso, si el contribuyente fue objeto de
retención del ISR por su actividad.
COFI
FISCAL 29
12
Membresía
Suscripción
PAQUETE CONSULTAS TELEFÓNICAS PLATINUM
* Paquete de 12 consultas telefónicas con

vigencia de un año a partir de tu primer consulta.
Inc Ingresa a
Nue luy
va
Rev e www.grupogasca.com.mx
El
en
tor
no
co
nt
ab
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ista y conoce nuestro universo de
• F
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l •
La
oportunidades, servicios,
contenidos y productos.
b ora
l •
Le
ga
l
* Vigencia hasta el 31 de octubre de 2018
(55)5161-0486
COFI
30 FISCAL
Paso 9
9. TambiénPaso
se debe
9 llenar el apartado: “Declaración Provisional o Definitiva de Impuestos Federales /
9. También se debe llenar el apartado: “declaración provisional o definitiva de impuestos federales / R7 isr personas físicas
R7 ISR personas físicas con actividad empresarial y profesional”.
con actividad empresarial y profesional”.
9.1 9.5
9.2 9.6
9.3 9.7
9.4 9.8
9.1. A cargo:
9.1.Este campo
A CARGO. Este genera de manera
campo se genera automática
de manera automática el impuesto
el impuesto a cargo
a cargo del periodo del Se
presentado. periodo
obtiene, presentado.
del total de ingresos menos el total de compras y gastos, menos pagos provisionales, menos impuesto retenido
Se obtiene del total de ingresos menos el total de compras y gastos, menos pagos provisionales, menos
9.2. PARTE ACTUALIZADA El sistema DyP calcula automáticamente este monto, el cual deberá ser verificado. Se
impuesto retenido.
capturarán los datos correspondientes a la actualización, calculada en los términos del artículo 17-A CFF
9.3. RECARGOS El sistema DyP calcula automáticamente este monto, el cual deberá ser verificado.
9.2. Parte actualizada:
Se capturarán El sistema
los datos D y P acalcula
correspondientes automáticamente
los recargos, calculados en los términoseste
del Art.monto,
21 del CFF.el cual deberá ser
verificado. Se capturarán los datos correspondientes a la actualización, calculada en los términos del
9.4. MULTA POR CORRECCION. En este campo se escribirá el monto de la multa que el contribuyente se hizo
artículo 17-A delacreedor.
CFF.
Derivado de la facultad que tiene la autoridad fiscal de realizar revisión y en su caso determinación de omisiones
de contribuciones establecido en el art 42 CFF, el contribuyente puede hacerse acreedor a una multa, de acuerdo
9.3. Recargos: El sistema
al tipo D yque
de infracción P haya
calcula automáticamente
cometido, este monto, el cual deberá ser verificado.
Art 70, 76 , 78, 81, 82 CFF.
Se capturarán
9.5.los datos
TOTAL DE correspondientes a los
CONTRIBUCIONES. En este recargos,
campo calculados
aparece de en los
manera automática términos
el monto a pagar,del artículo
donde viene 21 del CFF.
incluido, en su caso, a parte del impuesto a cargo (8.1) la suma de la parte actualizada (8.2), los recargos (8.3) y
la multa por corrección (8.4)
9.4. Multa por corrección: En este campo se escribirá el monto de la multa que el contribuyente se hizo
acreedor.
Derivado de la facultad que tiene la autoridad fiscal de realizar revisión y, en su caso, determinación de
omisiones de contribuciones establecidos en el artículo 42 del CFF. El contribuyente puede hacerse
acreedor a una multa, de acuerdo con el tipo de infracción que haya cometido artículo 70, 76, 78, 81, 82
del CFF. 27
9.5. Total de contribuciones: En este campo aparece de manera automática el monto a pagar donde
viene incluido, en su caso, a parte del impuesto a cargo (8.1) la suma de la parte actualizada (8.2), los
recargos (8.3) y la multa por corrección (8.4).

COFI
FISCAL 31
9.6. ¿Deseas aplicar alguna compensación o estímulo fiscal? Una compensación es una forma
de extinción9.6.de¿DESEAS
pago APLICAR
(parcialALGUNA COMPENSACION
o total). O ESTIMULO
En este campo FISCAL? Unaoptar
podemos por aplicar
compensación o deutilizar alguna
es una forma
extinción de pago (parcial o total) En este campo podemos optar por aplicar o utilizar alguna compensación o
compensación oestímulo
estímulofiscal, fiscal, de cantidades
de cantidades que tengamos a que tengamos
favor (art a estímulos
23 CFF) o los favor (artículo 23 del
a los que tenga CFF),
derecho o los estímulos
(art 25
CFF)
a los que tenga derecho (art 25 CFF),
9.6
9.6.1
9.6.2
9.6.3
9.6.4
9.6.1. CREDITO AL SALARIO (Estímulo fiscal) Por saldos a favor que se tengan por este concepto
9.6.1. Crédito al salario (Estímulo fiscal). Por saldos a favor que se tengan por este concepto.
9.6.2. SUBSIDIO AL EMPLEO (Compensación de saldos a favor) art. Decimo fracción III
9.6.2. Subsidio alIMPUESTO

9.6.3. empleoA LOS
(Compensación de saldos
DEPOSITOS EN EFECTIVO, a favor).
Aunque esta ley seArtículo décimo,
encuentra abrogada fracción
(lo que significa III.
que queda sin efecto), en su artículo décimo tercero en la fracción VI establece que el impuesto que el
contribuyente tenga a favor se podrán compensar hasta agotarlo
9.6.3. Impuesto a los depósitos en efectivo: Aunque esta ley se encuentra abrogada (lo que significa
que queda sin efecto), en su artículo décimo tercero, en la fracción VI, establece que el28impuesto que
el contribuyente tenga a favor se podrá compensar hasta agotarlo.
9.6.4. Compensaciones: Se puede compensar otro saldo a favor como el IVA, el impuesto del ISR a
favor del impuesto anual; en su caso, IEPS por alimentos no básicos con alta densidad calórica.
COFI
32 FISCAL
Al optar9.6.4.
porCOMPENSACIONES
esta sección, se deberá colocar el monto de la compensación que se hará y con ello se
Se puede compensar otro saldo a favor como IVA, Impuesto de ISR a favor del
habilita una impuesto
pantallaanual,
donde secaso
en su deberán proporcionar
IEPS por datoscon
alimentos no básicos delalta
tipo de compensación.
densidad calórica.
9.6.4. COMPENSACIONES Se puede compensar otro saldo a favor como IVA, Impuesto de ISR a favor del
Al seleccionar
impuesto esta
anual, en sección, se deberá
su caso IEPS colocar elno
por alimentos monto de lacon
básicos compensación
alta densidadque se hará con ello se habilita
calórica.
9.6.4.1. Tipo: En este
una pantalla caso
donde se sólo
deberáson dos: pago
proporcionar dedel
datos lotipo
indebido y saldo a favor.
de compensación.
Al seleccionar esta sección, se deberá colocar el monto de la compensación que se hará con ello se habilita
una pantalla
9.6.4.1. TIPOdonde se deberá
En este proporcionar
caso solo datosdedel
son dos: pago lo tipo de compensación.
indebido y saldo a favor.
9.6.4.2. Periodicidad. Se proporcionará el periodo que comprende, mensual, bimestral, trimestral
semestral, etc. TIPO En este caso solo son dos: pago de lo indebido y saldo a favor.
9.6.4.1.
semestral, etc.
semestral, etc. 9.6.4.2
9.6.4.1
9.6.4.2
9.6.4.1
9.6.4.3. Periodo: Se seleccionará de acuerdo sea el caso: el mes, el bimestre, el trimestre,

semestre,9.6.4.3. Periodo Se seleccionará de acuerdo sea el caso el mes, el bimestre, el trimestre, semestre, etc.
etcétera.
9.6.4.3. Periodo Se seleccionará de acuerdo sea el caso el mes, el bimestre, el trimestre, semestre, etc.
9.4.6.3
9.4.6.3
COFI
29
FISCAL 33
9.6.4.4. Ejercicio: Se proporcionará el año en que se generó el impuesto a favor o pago de lo

indebido.
9.6.4.4. Ejercicio Se proporcionará el año en que se generó el impuesto a favor o pago de lo indebido.
9.6.4.4. Ejercicio Se proporcionará el año en que se generó el impuesto a favor o pago de lo indebido.
9.6.4.4
9.6.4.4
9.6.4.5. Concepto: De acuerdo

9.6.4.5. Concepto De acuerdocon la periodicidad
a la periodicidad eldel
el concepto concepto del variar.
impuesto puede impuesto puede variar.
9.6.4.5. Concepto De acuerdo a la periodicidad el concepto del impuesto puede variar.
9.6.4.5
9.6.4.5
9.6.4.5
9.6.4.5
30
30
COFI
34 FISCAL
9.6.4.6. Fecha de causación del impuesto a favor.
9.6.4.7. Número de operación de la declaración donde se genera el impuesto a favor.
9.6.4.8. Saldo a aplicar el monto que se aplicará de esa declaración.
9.6.4.9. Validar, para poder continuar requiere validar datos.
9.6.4.10. Tipo de declaración: Se refiere a si es normal o complementaria.
9.6.4.6. Fecha
9.6.4.11. Monto de causación
de saldo a favordel impuestoSe
origina: a favor.
deberá registrar el monto original de saldo a favor
del impuesto
9.6.4.7.con el que
Numero de se realizará
operación de la compensación.
la declaración donde se genera el impuesto a favor.
9.6.4.8. Saldo a aplicar el monto que se aplicara de esa declaración

9.6.4.12. Fecha en que se presentó la declaración del saldo a favor original, fecha de la
9.6.4.9.
declaración Validar, para poder continuar requiere validar datos
presentada.
9.6.4.10. Tipo de declaración se refiere a si es normal o complementaria
9.6.4.13. No. de operación de la declaración donde se genera el impuesto a favor.
9.6.4.11. Monto de saldo a favor original se deberá registrar el monto original de saldo a favor del
impuesto con el que se realizará la compensación
9.6.4.14. Remanente histórico antes de la aplicación: La cantidad de saldo a favor con la que se
9.6.4.12. Fecha en que se presentó la declaración del saldo a favor original fecha de la declaración
cuenta antes depresentada
generar la aplicación.
9.6.4.13. No. De operación de la declaración donde se genera el impuesto a favor

9.6.4.15. Remanente actualizado antes de la aplicación: Se deberá capturar el monto de
9.6.4.14. Remanente histórico antes de la aplicación la cantidad de saldo a favor con la que se cuenta
remanente a favor actualizado.
antes de generar la aplicación
9.6.4.15. Remanente actualizado antes de la aplicación se deberá capturar el monto de remanente a

favor actualizado.
9.6.4.6 9.6.4.7
9.6.4.8
9.6.4.9
9.6.4.10 9.6.4.13
9.6.4.11 9.6.4.14
9.6.4.12 9.6.4.15
9.6.5. CREDITO IEPS DIESEL SECTOR PRIMARIO Y MINERO. En este apartado se deberá registrar el estímulo
fiscal al que tenga derecho, cuando se tiene actividad agropecuaria, silvícola o minero.
Fundamentos: RMF 2018 9.4
Art 16 apartado A fracción I y II LIF. Se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales, y que para
determinar su utilidad puedan deducir el diésel o el biodiésel y sus mezclas que importen o adquieran para su consumo final, siempre
que se utilicen exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos
Las personas que utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en las actividades agropecuarias o silvícolas, podrán acreditar un monto
COFI
equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el valor en aduana o el precio de adquisición consignado en el comprobante de
adquisición o importación del diésel o del biodiésel y sus mezclas en las estaciones de servicio y que conste en el comprobante
correspondiente, incluido el impuesto al valor agregado, por el factor de 0.355, en lugar de aplicar lo dispuesto en el numeral anterior.
FISCAL 35
9.6.5. Crédito IEPS diésel sector primario y minero. En este apartado se deberá registrar el estímulo
fiscal al que tenga derecho, cuando se tiene actividad agropecuaria, silvícola o minero.
Fundamentos: RMF 2018 9.4
Artículo 16 apartado A, fracción I y II LIF. Se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen
actividades empresariales, y que para determinar su utilidad puedan deducir el diésel o el biodiésel y
sus mezclas que importen o adquieran para su consumo final, siempre que se utilicen exclusivamente
como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos
Las personas que utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en las actividades agropecuarias o
silvícolas, podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el valor en
aduana o el precio de adquisición consignado en el comprobante de adquisición o importación del
diésel o del biodiésel y sus mezclas en las estaciones de servicio y que conste en el comprobante
correspondiente, incluido el Impuesto al Valor Agregado, por el factor de 0.355, en lugar de aplicar
lo dispuesto en el numeral anterior. Para la determinación del estímulo en los términos de este
párrafo, no se considerará el impuesto correspondiente al artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, incluido dentro del precio señalado.
9.6.6. Diésel automotriz para transporte: En este apartado se deberá registrar el estímulo fiscal
al que tenga derecho, cuando se importe o adquiera diésel o biodiésel, y se destine de manera
exclusiva al transporte público y privado, de personas o de carga.
Fundamento:
Artículo 16 apartado A fracción IV LIF. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que importen
o adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final y que sea para uso automotriz en
vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga,
así como el turístico,

9.6.7. Uso de infraestructura carretera de cuota: En este apartado se deberá registrar el estímulo
fiscal al que tenga derecho, cuando se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y
privado, de carga o pasaje, así como el turístico.
Fundamento: Artículo 16, apartado A, fracción V de la LIF. Se otorga un estímulo fiscal a los
contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga
o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente
en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de
la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50 por ciento del gasto total erogado por este
concepto.
9.6.8. Otros estímulos: En este apartado se deberá registrar el estímulo fiscal al que tenga derecho
cuando utilicen los combustibles fósiles, en sus procesos productivos, así como titulares de
concesiones mineras de acuerdo a sus ingresos Fundamento:
Artículo 16, apartado A, fracción VI de la LIF. Se otorga un estímulo fiscal a los adquirentes que
utilicen los combustibles fósiles a que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso H) de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, en sus procesos productivos para la elaboración de
COFI
36 FISCAL
otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.

Artículo 16, apartado9.6.7.
A, fracción VII de la LIF. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
USO DE INFRAESTRUCTURA CARRETERA DE CUOTA. En este apartado se deberá registrar el estímul
titulares de concesiones yfiscal
asignaciones
al que tengamineras cuyos se
derecho, cuando ingresos
dediquenbrutos totalesalanuales
exclusivamente transportepor venta
terrestre o y privado
público
de carga o pasaje, así como el turístico
enajenación de minerales yFundamento:
sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean menores a 50 millones de
Art 16 apartado
pesos, consistente en permitir A fracción V LIF Se otorga
el acreditamiento del un estímulo fiscal
derecho a los contribuyentes
especial sobre que se dediquen exclusivamente al transporte terrestr
minería.
público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permi
un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 5
por ciento del gasto total erogado por este concepto.
9.6.9. Diésel marino: 9.6.8.

En esteOTROS ESTIMULOS
apartado En este apartado
se deberá se el
registrar deberá registrarfiscal
estímulo el estímulo
al quefiscal al quederecho
tenga tenga derecho cuand
utilicen los combustibles fósiles, en sus procesos productivos, asi como titulares de concesiones minera
por la adquisición de diésel marino destinado para embarcaciones destinadas a la marina mercante.
de acuerdo a sus ingresos
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diésel marino especial que sea
Fundamento:
Art 16 apartado A fracción VI LIF Se otorga un estímulo fiscal a los adquirentes que utilicen los combustibles fósiles a que se refiere
utilizado exclusivamente como combustible
artículo 2o., fracción I, inciso en embarcaciones
H) de destinadas
la Ley del Impuesto Especial a lasy actividades
sobre Producción propias
Servicios, en sus procesos productivos para
elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.
de la marina mercante. Art 16 apartado A fracción VII LIF Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyo
ingresos brutos totales anuales por venta o enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean menores a 5
millones de pesos, consistente en permitir el Acreditamiento del derecho especial sobre minería
9.7. ¿Opta por pagar parcialidades? Este campo se habilitará si opta por realizar o no el pago en
parcialidades.
9.6.9. DIESEL MARINO En este apartado se deberá registrar el estímulo fiscal al que tenga derecho por l
adquisición de diésel marino destinado para embarcaciones destinadas a la marina mercante. Se otorga u
9.7.1. Importe de estímulo fiscal
la primera a los contribuyentes
parcialidad: En esteque adquieran
campo se diesel
generamarino
de especial
maneraque sea utilizado exclusivament
automática el
como combustible en embarcaciones destinadas a las actividades propias de la marina mercante
importe de la primera parcialidad, o bien, el primer pago que se hará con respecto al total del
impuesto a pagar.
9.7. ¿OPTA POR PAGAR PARCIALIDADES? En este campo se habilitará si opta por realizar o no el pago e
parcialidades
9.7.2. Importe sin la primera parcialidad: En este campo se habilita la diferencia pendiente de
9.7.1. IMPORTE DE LA PRIMERA PARCIALIDAD En este campo se genera de manera automática el import
pago. de la primera parcialidad, o bien el primer pago que se hará con respecto al total del impuesto a pagar
9.8. Cantidad a pagar: EnIMPORTE

9.7.2. este campo sePRIMERA
SIN LA habilita PARCIALIDAD
la cantidad aEn
pagar que corresponde
este campo al monto
se habilita la diferencia de de pago
pendiente
la primera parcialidad.
9.8. CANTIDAD A PAGAR En este campo se habilita la cantidad a pagar que corresponde al monto de la primer
Fundamento:31 CFF
parcialidad.
Fundamento:31 CFF
9.6.5
9.6.6
9.6.7
9.6.8
9.6.9
9.7
9.7.1
9.7.2
9.7.8
COFI
3
FISCAL 37
Paso 10
10. Se debe llenar el formato “Declaración Provisional o Definitiva de Impuestos Federales / R21
Impuesto al Valor Agregado.
Paso 10
10. Se debe llenar el formato “Declaración Provisional o Definitiva de Impuestos Federales / R21 Impuesto al Valor Agregado.
10.1 10.10
10.2 10.11
10.3 10.12
10.4 10.13
10.5 10.14
10.6 10.15
10.7 10.16
10.8 10.17
10.9
10.1. Ingresos por los que se cobro IVA a la tasa del 16%: En este apartado se deberá ingresar el
monto10.1. INGRESOS
sin IVA de las POR LOS QUE SE
operaciones COBRO
que IVA Acobrado
se hayan LA TASA DEL
del 16% En este
periodo apartado se(servicios,
a declarar deberá ingresar el monto
productos).
sin IVA de las operaciones que se hayan cobrado del periodo a declarar (servicios, productos).
Fundamento: De acuerdo a lo que establece el artículo 1 fracciones I,II,III y IV de la ley del IVA.
Fundamento: De acuerdo a lo que establece el Artículo 1 fracciones I,II,III y IV de la ley del IVA
10.2. Ingresos por los

10.2. INGRESOS que
POR seQUE
LOS cobro IVA a laIVA
SE COBRO tasa del
A LA 0%:DEL
TASA En este
0% Enapartado se deberá
este apartado ingresar
se deberá elmonto
ingresar el monto
de operaciones cobradas a la tasa 0% (ejemplo: medicamentos de patente, alimentos destinados a la alimentación,
de operaciones cobradas a la tasa 0 % (ejemplo: medicamentos de patente, alimentos destinados a la
entre otras)
alimentación, entre otras)
Fundamento: Esto de acuerdo a lo que establece el Art. 2-A de la ley del IVA
Fundamento: Esto de acuerdo a lo que establece el artículo. 2-A de la ley del IVA.
10.3. INGRESOS POR LOS QUE NO SE COBRO IVA (EXENTOS) En este apartado se colocara el total de los ingresos
percibidos por servicios prestados gratuitos, servicios de enseñanza, transporte publico terrestre de personas, la
10.3. Ingresos por los
enajenación del que
suelo,no se cobro IVA
construcciones (exentos):
adheridas al sueloEn este apartado
destinadas se colocará
a casa habitación, el periódicos
libros, total de ylos
revistas, billetes y demás comprobantes de rifas, partes sociales, entre otros mencionados en los Artículos 9 y 15
ingresos percibidos por servicios prestados gratuitos, servicios de enseñanza, transporte público
de la LIVA
terrestre de personas, la enajenación del suelo, construcciones adheridas al suelo destinadas a casa
habitación, libros,
10.4. IVA periódicos
COBRADO y revistas,
DEL PERIODO billetes
En este y demás
apartado comprobantes
la cantidad que se expresade
es rifas,
la quepartes sociales,
el formulario generaentre
de
manera automática considerando el monto de cobro de ingresos a la tasa del 16% que corresponde al IVA de
otros mencionados
este en los artículos 9 y 15 de la LIVA
10.4. IVA IVA QUE LE

10.5.cobrado RETUVIERON
del En este
periodo: En esteapartado
apartadose deberá colocar laque
la cantidad cantidad que le fuees
se expresa retenida
la queal contribuyente
el formulario
en el periodo declarado, es aquella que les es retenida por la prestación de un servicio independiente, el servicio
genera dede
manera automática
transporte considerando
terrestre de bienes el monto
o por comisiones de cobro
de acuerdo de ingresos
a lo establecido a la tasa
en el Articulo del
1-A de 16 % que
la LIVA
corresponde al IVA de este.
10.6. IVA ACREDITABLE POR LA IMPORTACION DE BIENES TANGIBLES En este apartado se colocará el monto
de IVA que haya sido efectivamente pagado en la importación de bienes, establecido esto en el Articulo 28 parrafo
III LIVA
COFI
38 FISCAL
10.5. IVA que le retuvieron: En este apartado se deberá colocar la cantidad que le fue retenida al
contribuyente en el periodo declarado, es aquella que les es retenida por la prestación de un servicio
independiente, el servicio de transporte terrestre de bienes o por comisiones de acuerdo a lo establecido
en el artículo 1-A de la LIVA.
10.6. IVA acreditable por la importacion de bienes tangibles: En este apartado se colocará el monto
de IVA que haya sido efectivamente pagado en la importación de bienes, establecido esto en el artículo
28 párrafo III LIVA.

10.7. IVA acreditable por la importación de bienes intangibles: En este apartado se colocará el
monto de IVA que haya sido efectivamente pagado en la importación de bienes intangibles (servicios),
establecido en el artículo 24 fracción II de la LIVA y artículo 50 del RIVA.
10.8. IVA acreditable por compras y gastos: En este apartado se colocará el monto del IVA que se
haya pagado por concepto de adquisición de bienes y/o servicios distintos a la importación que sean
estrictamente indispensables para llevar a cabo su actividad por los que deban pagar el impuesto,
establecido en el artículo 5 de la LIVA. También, se podrá adicionar en este campo el importe a favor
que se tenga de otros periodos y que se pretenda usar como acreditamiento para que el resultado de
impuesto no se a cargo, pero no deberá exceder del monto del IVA trasladado o cobrado.
10.9. Total de IVA acreditable: En este apartado se mostrará el resultado de la suma de los IVA de los
puntos 9.5, 9.6, 9.7 y 9.8.
10.10. Otras cantidades a cargo del contribuyente: En este campo se deberá anotar el IVA
“devuelto” a sus proveedores por concepto de un descuento o bonificaciones que ellos hayan otorgado,
y se deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago de mes de calendario que corresponda,
de acuerdo con lo establecido al artículo 7 de la LIVA y artículo 24 RIVA.
10.11. Otras cantidades a favor del contribuyente: En este campo se deberá anotar el IVA “devuelto”
de sus clientes por concepto de un descuento o bonificaciones que el contribuyente haya otorgado, y
se deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago de mes de calendario que corresponda,
de acuerdo con lo establecido el artículo 7 de la LIVA y artículo 24 del RIVA.
10.12. Cantidad a cargo: En este campo aparecerá, de manera automática, el monto a cargo cuando la
suma del IVA cobrado del periodo (9.4) y otras cantidades a cargo del contribuyente (9.10) sea mayor al
disminuir el total de IVA acreditable más otras cantidades a favor del contribuyente (9.11).
10.13. Saldo a favor: En este campo aparecerá de manera automática el monto a favor cuando la
suma del total del IVA acreditable más otras cantidades a favor del contribuyente (9.11), sea mayor al
disminuirlo del IVA cobrado del periodo (9.4) más otras cantidades a cargo del contribuyente (9.10) de
acuerdo con lo establecido en el artículo 4 de la LIVA.
COFI
FISCAL 39
10.14. Devolución inmediata obtenida: En este campo se deberá poner el monto que resulte de saldo
a favor hasta por el monto retenido cuando se realizan actividades por la obtención de desperdicios.
De acuerdo con lo que establece el artículo 1-A, fracción II, inciso b) de la Ley del IVA, de acuerdo con
la RMF 2018 regla 4.1.1.
10.15. Saldo a favor del IVA del periodo: En este apartado se muestra de manera automática el saldo
a favor final que se obtiene de la resta del saldo a favor (9.13) menos la devolución inmediata obtenida
(9.14).
10.16. Saldo a favor del IVA de periodos anteriores (sin exceder de la cantidad a cargo):
En este apartado se colocará el saldo a favor que tenga pendiente de acreditar de periodos anteriores,
del cual hará uso para efecto de disminuir el monto a cargo del impuesto.
10.17. Impuesto a cargo: En este apartado se muestra de manera automática el impuesto a cargo que
se tenga a pagar, que es el resultado de restarle al IVA cobrado, el monto del IVA total acreditable,
en su caso, si existen otras cantidades a cargo sumarlas y restar las cantidades a favor; cuando aun así
existe saldo a pagar se puede disminuir el IVA de periodos anteriores, dando así el monto de impuesto
a cargo.
Paso 11
Paso 11
11.
11. Una
Unavez
vezque se ha
que sellenado el formulario
ha llenado para determinar
el formulario paraeldeterminar
Impuesto al Valor agregado, nos
el Impuesto despliega
al Valor una pantalla
agregado, como
nos despliega
la que podemos observar, donde se muestra el resumen y por lo tanto el resultado del impuesto si es a cargo (a pagar) o
unaa pantalla
favor. como la que podemos observar, donde se muestra el resumen y por lo tanto el resultado del
impuesto si es a cargo (a pagar) o a favor.
11.1
11.2 11.6
11.3 11.7
11.4 11.8
11.5
11.1. Impuesto a cargo: En este cuadro aparecerá el IVA que salga a pagar después de haber computado todos los
conceptos de IVA por las operaciones realizadas (Artículo 1 fracción IV párrafo 3 LIVA).
COFI
11.2. Impuesto a favor: En este cuadro se refleja el IVA que se obtuvo en el mes por los pagos efectuados a los
proveedores los cuales fueron superiores al IVA que se obtuvo por los ingresos de los clientes.
40 FISCAL
11.1. Impuesto a cargo: En este cuadro aparecerá el IVA que salga a pagar después de haber computado
todos los conceptos de IVA por las operaciones realizadas (Artículo 1, fracción IV, párrafo 3 LIVA).
11.2. Impuesto a favor: En este cuadro se refleja el IVA que se obtuvo en el mes por los pagos efectuados
a los proveedores los cuales fueron superiores al IVA que se obtuvo por los ingresos de los clientes.
11.3. Parte actualizada: Es la cantidad que resulte a pagar, más una la actualización de lo que se debe
de cuando se debió pagar a la fecha por no haber realizado el pago en el tiempo establecido (Artículo
17 A, 21 Código Fiscal de la Federación).
11.4. Recargos: Es una indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno que incrementa el
impuesto a pagar (Artículo 17 A, 21 Código Fiscal de la Federación).
11.5. Multa por corrección: Es una penalización que establece la autoridad fiscal por no haber
presentado correctamente la declaración en tiempo y/o forma (Artículo 32 fracciones IV y 76 CFF).
11.6. Compensación o estímulo fiscal: Es un apoyo que otorga el Estado por diferentes causas con
el objeto de apoyar o fomentar el desarrollo económico o social, ante una situación de desventaja o
desigualdad.
11.7. Pago en parcialidades: Si se obtiene autorización para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o
en parcialidades, se causarán además los recargos, esto quiere decir que se puede hacer en pagos el
impuesto causado (Artículo 21 y 66 Código Fiscal de la Federación).
11.8. Cantidad a pagar: Es la cantidad final a pagar después de haber actualizado y aplicado los recargos
conforme lo establece la ley, o en su caso puede ser cero por haber aplicado algún estímulo fiscal.

Paso 12
12. En esta hoja aparece el resumen de las declaraciones obligadas a presentar, las cuales ya fueron llenas,
por lo que se puede reflejar la leyenda “cantidad a pagar” y a lado aparece la cantidad que resultó a
pagar, si resultó cero, tiene que aparecer en número, como se muestra en el cuadro.
12.1. Una vez verificado que el dato sea correcto, dar clic en el cuadro azul que dice “Enviar declaración”,
al momento de realizar esta acción se envía la información presentada a las oficinas del Servicio de
Administración Tributario, por lo que ya no se puede modificar, a menos de que se presente una
declaración complementaria.
Si se tuvo como resultado un saldo a pagar, se obtiene una línea de captura con la cual puede presentarse
al banco que hace mención en la línea de captura, en caso de no tener impuesto a pagar, únicamente
se obtiene un acuse de que se presentó la declaración.
COFI
Paso 12
12. En esta hoja aparece el resumen de las declaraciones obligadas a presentar, las cuales ya fueron llenas, por lo que se
FISCAL
puede reflejar una leyenda “cantidad a pagar” y a lado aparece la cantidad que resulto a pagar, si resulto cero, tiene que 41
aparecer en número, como se muestra en el cuadro.
12.1
12.1. Una vez verificado que el dato sea correcto, dar clic en el cuadro azul que dice “enviar declaración” al momento
de realizar esta acción se envía la información presentada a las oficinas del Servicio de Administración Tributaria,
por lo que ya no se puede modificar, a menos de que se presente una declaración complementaria.
Si se tuvo como resultado un saldo a pagar, se obtiene una línea de captura con la cual puede presentarse al
banco que hace mención en la línea de captura, en caso de no tener impuesto a pagar, únicamente se obtiene
un acuse de que se presentó la declaración.
Conclusión
Habiendo enlistado los pasos a seguir para el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, su fundamento y la representación gráfica actualizada, de acuerdo con la
interpretación jurídica de la legislación fiscal se puede concluir que para el llenado
de las declaraciones es necesario el conocimiento y la experiencia en la materia,
tomando en cuenta los diversos factores que interactúan en las obligaciones de
los contribuyentes.
Al tratarse de un manual generalizado, se tomaron en consideración los impuestos
más representativos para las personas físicas que se consideran contribuyentes de
dichos impuestos, por lo tanto, es importante buscar el apoyo y consejo adecuado,
ya sea de la autoridad misma o de los profesionistas dedicados a las ramas
36
contable y fiscal. De esta manera se puede garantizar el debido cumplimiento en
las obligaciones fiscales y así generar la seguridad, la satisfacción y la protección
necesaria al patrimonio de los contribuyentes garantizando, de igual forma, la
contribución justa y equitativa para el gasto público, obligación constitucional de
todos los mexicanos.
COFI
42 FISCAL
LA PRUEBA EN
EL JUICIO
FISCAL
FEDERAL
C.P.R. y L.D. Santiago Meza López

Socio del despacho GAFE, CONTADORES & ABOGADOS, S.C.,
Especialistas en defensa fiscal y asuntos civiles y mercantiles.
Es de particular importancia que el abogado postulante, en el Juicio

Contencioso Administrativo, ofrezca de manera correcta y oportuna las
pruebas en las que sustenta sus afirmaciones para provocar en el juzgador
la convicción de la existencia del acontecimiento o el hecho afirmado, y en
consecuencia lograr la nulidad, en su caso, de la resolución controvertida.
COFI
43
Clasificación de la prueba
Nuestro derecho positivo efectúa una

clasificación que responde a la naturaleza de la
prueba, a su identidad; de esta manera, el Código
Federal de Procedimientos Civiles de aplicación
supletoria a la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo (LFPCA) sostiene la
siguiente clasificación en el Título cuarto:
• Confesión
• Documentos
• Pericial
• Reconocimiento o inspección judicial
• Testimonial
• Elementos aportados por los descubrimientos de

la ciencia
• Presunciones
Carga de la prueba
En cualquier tipo de proceso, las partes deben
demostrar ya sea sus acciones o excepciones,
pero no resulta claro quién es el que debe probar;
en otras palabras, quién tiene la obligación de
demostrar o acreditar su aseveración.
Así se tiene que para los romanos, la onus probandi

se repartía entre el actor y el demandado, puesto
que cada uno debía probar su acción o su
excepción según fuese el caso.
COFI
44 FISCAL
La carga de la prueba es una aplicación en la materia probatoria del concepto general de carga procesal.
De acuerdo con Couture, la carga procesal es una “Situación jurídica instituida en la ley consistente en el
requerimiento de una conducta de realización facultativa, normalmente establecida en interés del propio
sujeto, y cuya omisión trae una consecuencia gravosa para él”.
En la práctica, se ha uniformado la aceptación que corresponde probar a quien afirma, no a quien

niega. Por supuesto que esta última aseveración, cuenta con algunas excepciones, las cuales se
encuentran contenidas en el artículo 82 del Código Federal de Procedimientos Civiles, mismo que
a continuación se transcribe:
“Artículo 82. El que niega sólo está obligado a probar:
I.- Cuando la negación envuelva la afirmación expresa de un hecho. En opinión de

Pallares no es posible que haya afirmación y negación expresa al mismo tiempo, por lo cual
considera que esta hipótesis alude a la negación que envuelva la afirmación implícita de un
hecho; por ejemplo, negar que ese día y a esa hora estuvo en un lugar determinado, ya que
es indudable que estuvo en otro lugar.
II.- Cuando se desconozca la presunción legal que tenga a su favor la colitigante.

Dicha hipótesis se refiere a las presunciones legales relativas (o iuris tantum), que son aquellas
que admiten prueba en contrario y tienen por objetivo invertir la carga de la prueba.
III.- Cuando se desconozca la capacidad. Cuando se afirma que la contraparte es

incapaz.
De lo anterior se colige que, tratándose de actos por los cuales el sustentante realice una afirmación,
le corresponderá demostrar tal aseveración; no así cuando niegue, con las salvedades señaladas en las
fracciones señaladas en el párrafo precedente.
COFI
FISCAL 45
En consecuencia, los hechos se han clasificado de la siguiente manera:
• Constitutivos: Son aquellos en los que un actor basa su pretensión, por ello, le corresponde la
carga de la alegación y de la prueba de los hechos.
• Impeditivos: Son sucesos producidos de manera coetánea a los hechos constitutivos que impiden
a éstos desplegar su eficacia jurídica.
• Extintivos: Son aquellos que, acaecidos con posterioridad a los hechos constitutivos, suprimen o
extinguen la eficacia jurídica de éstos.
• Excluyentes: Son aquellos que otorgan al demandado un contraderecho que le permite paralizar,
enervar o destruir la pretensión del actor. Se dejaría sin fuerza la acción del actor.
Ofrecimiento de pruebas
De acuerdo con la LFPCA, en el juicio fiscal serán admisibles todo tipo de pruebas, es decir, aquellas
que se encuentren reconocidas por la ley, siempre y cuando tengan relación inmediata con los hechos
controvertidos. En el mismo sentido se reitera que éstas deben de ofrecerse en el escrito inicial de demanda,
sin embargo, tratándose de pruebas documentales, cuando éstas no obren en poder del demandante o
cuando no hubiera podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a
su disposición, el demandante deberá señalar el archivo o lugar en que éstas se encuentren para que a su
costa se mande expedir copia de ellos o se requiera su remisión, cuando ésta sea legalmente posible. Para
este efecto deberá identificar con toda precisión los documentos y tratándose de los que pueda tener a su
disposición, bastará con que acompañe copia de la solicitud debidamente presentada por lo menos cinco
días antes de la interposición de la demanda. Se entiende que el demandante tiene a su disposición los
documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias.
Las pruebas supervenientes podrán presentarse siempre que no se haya dictado sentencia. En este caso,
se ordenará dar vista a la contraparte para que en el plazo de cinco días exprese lo que a su derecho
convenga.
COFI
46 FISCAL
En algunas ocasiones, existen pruebas que se ofrecen con posterioridad al momento procesal oportuno
para su ofrecimiento, a las cuales se les pretende denominar “supervenientes”, las cuales en materia
contenciosa administrativa pueden exhibirse siempre que no se haya dictado sentencia; no obstante, es
necesario realizar un análisis meticuloso de las mismas para dilucidar si efectivamente se tratan de pruebas
supervenientes ya que en caso contrario éstas serán desechadas.
Es en el Código Federal de Procedimientos Civiles de aplicación supletoria en materia contenciosa

administrativa federal, en su numeral 324, precisa las características con que debe contar tal probanza,
precepto que para un mayor abundamiento a continuación se transcribe:
“Artículo 324. Con la demanda se acompañarán todos los documentos que el

actor tenga en su poder y que hayan de servir como pruebas de su parte, y, los
que presentare después, con violación de este precepto, no le serán admitidos.
Sólo le serán admitidos los documentos que le sirvan de prueba contra las
excepciones alegadas por el demandado, los que fueren de fecha posterior
a la presentación de la demanda y aquellos que, aunque fueren anteriores,
bajo protesta de decir verdad, asevere que no tenía conocimiento de ellos.
Con las salvedades del párrafo anterior, tampoco se le recibirá la prueba documental que no obre
en su poder al presentar la demanda, si en ella no hace mención de la misma, para el efecto de que
oportunamente sea recibida”.
(El énfasis es nuestro)
De lo anterior se colige que las características de pruebas supervenientes son las siguientes:
1. La prueba debe contener fecha posterior a la presentación de la demanda.
2. Que siendo de fecha anterior a la de la presentación afirme el oferente bajo protesta de

decir verdad que la desconocía.
Tratándose de la prueba pericial, se deberá acompañar el cuestionario que debe desahogar el perito,
documento que invariablemente debe estar firmado por el demandante.
COFI
FISCAL 47
Es importante recalcar que es en el escrito inicial de demanda donde se deben acompañar y/o señalar,
en su caso, todas las pruebas con las que se acrediten los hechos (excepto tratándose de pruebas
supervenientes), ya que en caso de que no se aporten excluirá el derecho para hacerlos valer con
posterioridad.
En materia Civil, las pruebas deben ofrecerse relacionando claramente los hechos que se pretenden
probar. Esta obligación en materia fiscal no es aplicable tal como lo ha reconocido el propio TFJFA en la
tesis que a continuación se transcribe:
PRUEBAS. LA FALTA DEL REQUISITO DE RELACIONARLAS EXPRESAMENTE

CON LOS HECHOS DE LA DEMANDA NO DA LUGAR A QUE SE DESECHEN
El requisito de relacionar las pruebas ofrecidas con los hechos de la demanda no

es indispensable para la admisión de las mismas, si no que, sólo tiende a facilitar
la clasificación que haga la sala de su pertinencia, es decir, si está en relación o no
con los hechos controvertidos, por tanto, la falta de ese requisito formal no puede
jurídicamente dar lugar a que se tengan por no ofrecidas, ya que la Sala aún en ese
caso puede determinar si las pruebas son pertinentes o no, al hacer su valoración.
Revisión No. 649/84. Resuelta en sesión de 24 de enero de 1990, por

unanimidad de 8 votos. Magistrado Ponente Carlos Franco Santibáñez. Secretario:
Lic. Leopoldo Ramírez Olivares.
De igual manera se señala que si bien es cierto el artículo 41 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo prevé que el Magistrado Instructor podrá acordar la exhibición de cualquier
documento relacionado con los hechos controvertidos u ordenar la práctica de cualquier diligencia,
cuando considere que existen situaciones dudosas, imprecisas o insuficientes en dichas probanzas, no
menos cierto es que el juzgado no se encuentra constreñido a allegarse de pruebas que no hubiesen sido
ofrecidas oportunamente por las partes, tal como lo asevera la siguiente Jurisprudencia emitida por la
Segunda Sala de nuestro Máximo Tribunal:
Registro No. 164989
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
COFI
48 FISCAL
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta

XXXI, marzo de 2010
Página: 1035
Tesis: 2a./J. 29/2010
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
MAGISTRADOS INSTRUCTORES DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL

Y ADMINISTRATIVA. NO ESTÁN OBLIGADOS A ALLEGARSE PRUEBAS NO
OFRECIDAS POR LAS PARTES NI A ORDENAR EL PERFECCIONAMIENTO
DE LAS DEFICIENTEMENTE APORTADAS EN EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO, CON LAS QUE EVENTUALMENTE AQUEL PUDIERA
ACREDITAR LA ACCIÓN O EXCEPCIÓN DEDUCIDAS
De los artículos 14, fracciones IV y V, 15, 20, fracciones II a VII, 21, fracciones I y V, 40
y 41 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, así como de
los derogados numerales 209, fracciones III y VII, 214, fracción VI y 230 del Código
Fiscal de la Federación, se advierte que en los juicios ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa corresponde al actor probar los hechos constitutivos
de su acción y al demandado sus excepciones; esto es, la parte interesada en
demostrar un punto de hecho debe aportar la prueba conducente y gestionar su
preparación y desahogo, pues en ella recae tal carga procesal, sin que sea óbice
a lo anterior que el último párrafo del derogado artículo 230 del Código Fiscal de
la Federación y el numeral 41 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo prevean que el Magistrado Instructor podrá acordar la exhibición
de cualquier documento relacionado con los hechos controvertidos u ordenar
la práctica de cualquier diligencia, pues la facultad de practicar diligencias para
mejor proveer contenida en los citados preceptos legales, debe entenderse como
la potestad del Magistrado para ampliar las diligencias probatorias previamente
ofrecidas por las partes y desahogadas durante la instrucción, cuando considere
que existen situaciones dudosas, imprecisas o insuficientes en dichas probanzas,
por lo que tales ampliaciones resulten indispensables para el conocimiento de la
verdad sobre los puntos en litigio. De ahí que la facultad de ordenar la práctica
de las referidas diligencias no entraña una obligación, sino una potestad de
la que el Magistrado puede hacer uso libremente, sin llegar al extremo de
suplir a las partes en el ofrecimiento de pruebas, pues ello contravendría los
principios de equilibrio procesal e igualdad de las partes que deben observarse
en todo litigio, ya que no debe perderse de vista que en el juicio contencioso
administrativo prevalece el principio de estricto derecho. Además, si bien es
cierto que conforme a los numerales indicados el Magistrado Instructor tiene la
potestad de acordar la exhibición de cualquier documento que tenga relación con
los hechos controvertidos o de ordenar la práctica de cualquier diligencia para un
COFI
FISCAL 49
mejor conocimiento de los hechos controvertidos, también lo es que esa facultad

no puede entenderse en el sentido de eximir a la parte actora de su obligación
de exhibir las pruebas documentales que ofrezca a fin de demostrar su acción,
ni de perfeccionar las aportadas deficientemente para ese mismo efecto, sino
que tal facultad se refiere a que puede solicitar la exhibición de cualquier prueba
considerada necesaria para la correcta resolución de la cuestión planteada.
Contradicción de tesis 360/2009. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal

Colegiado del Octavo Circuito, el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Cuarto Circuito. 17 de febrero de 2010. Cinco votos. Ponente:
Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretario: Fausto Gorbea Ortiz.
Tesis de jurisprudencia 29/2010. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto

Tribunal, en sesión privada del veinticuatro de febrero de dos mil diez.
De lo anterior se colige que es indispensable que se realice un análisis minucioso de la demanda donde
los hechos se encuentren debidamente sustentados por las pruebas conducentes, para evitar la omisión
de alguna prueba ya que precluirá el derecho de aportarlas con posterioridad.
Por supuesto, no debe confundirse el hecho de que si en el escrito de demanda se ofrece la prueba
correspondiente y se omite anexarla a la misma, en este caso el Magistrado Instructor sí se encuentra
obligado a requerirla, por así señalarlo expresamente el antepenúltimo párrafo del artículo 15 de la LFPCA:
En el mismo sentido, el Poder Judicial se ha pronunciado al emitir la Tesis número: VIII.1o.75 A, que a
continuación se transcribe:
Registro No. 177497
Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
XXII, agosto de 2005
Página: 1986
Tesis: VIII.1o.75 A
COFI
50 FISCAL
Tesis aislada
PRUEBAS DOCUMENTALES EN EL JUICIO DE NULIDAD. EL MAGISTRADO

INSTRUCTOR DEBE REQUERIR AL ACTOR O AL DEMANDADO LA
PRESENTACIÓN DE LAS OFRECIDAS, YA QUE NO HACERLO AMERITA LA
REPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO
POR LOS ARTÍCULOS 209 Y 214 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
De lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 209 del Código Fiscal

de la Federación se obtiene que si el actor en su demanda de nulidad
no acompaña las pruebas documentales que ofrece de su intención, el
Magistrado instructor de la Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa respectiva se encuentra obligado a requerirlo para
que dentro del término de cinco días las exhiba, apercibiéndolo que de no
hacerlo se tendrán por no ofrecidas; por su parte, el diverso 214, penúltimo
párrafo, del citado ordenamiento legal previene que para los efectos a que se
refiere ese artículo será aplicable, en lo conducente, lo previsto en el numeral 209
invocado; por tanto, de lo anterior se desprende que la demandada en el juicio
contencioso administrativo tiene la obligación de acompañar a su contestación
las pruebas documentales con que pretenda acreditar sus afirmaciones, de ahí
que si omite adjuntarlas a su contestación, la Sala Fiscal tiene la obligación de
requerirla para que dentro del término de cinco días lo haga, pues de no hacerlo
infringiría el principio de igualdad de las partes en el proceso; por ende, si la Sala
omite cumplir con ese imperativo legal, lo que procede es revocar la sentencia
recurrida y ordenar la reposición del procedimiento, a fin de que se requiera a la
demandada para que realice la exhibición de las probanzas que ofreció.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO
Revisión fiscal 15/2005. Administrador Local Jurídico de Torreón, Coahuila, en

representación del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Presidente
del Servicio de Administración Tributaria y de otra autoridad demandada. 14 de
abril de 2005. Unanimidad de votos. Ponente: Marco Antonio Arroyo Montero.
Secretario: Jacinto Faya Rodríguez.
Revisión fiscal 60/2005. Administrador Local Jurídico de Torreón, Coahuila, en

representación del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio
de Administración Tributaria y del Administrador Local de Auditoría Fiscal de
Torreón, Coahuila. 21 de abril de 2005. Unanimidad de votos. Ponente: Fernando
Octavio Villarreal Delgado. Secretario: Mario Roberto Pliego Rodríguez.
COFI
FISCAL 51
Véase: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo

XIII, enero de 2001, página 1770, tesis II.1o.A.94 A, de rubro: «PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LA AUTORIDAD RESPONSABLE DEBE
REQUERIR AL PROMOVENTE CUANDO OFRECE PRUEBAS Y NO LAS EXHIBE EN
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 209, PENÚLTIMO PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN.»
En otra hipótesis respecto al asunto en cuestión se tiene que durante el procedimiento de fiscalización,
el contribuyente (actor en el juicio de contencioso administrativo), omitió exhibirles a los visitadores o
ente fiscalizador, las pruebas que desvirtuaran el crédito fiscal determinado presuntivamente, ello no es
óbice para que el actor pueda aportar tales pruebas en el juicio de nulidad correspondiente, atendiendo
al principio de litis abierta que debe de regir en el juicio contencioso administrativo.
Así lo ha determinado la Segunda Sala de nuestro Máximo Tribunal al aprobar la Jurisprudencia por
Contradicción número: 2a./J. 69/2001 que a continuación se transcribe:
Registro No. 188269
Localización:
Novena Época
XIV, diciembre de 2001
Página: 223
Tesis: 2a./J. 69/2001
Jurisprudencia
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LAS PRUEBAS DEBEN ADMITIRSE EN EL

JUICIO Y VALORARSE EN LA SENTENCIA, AUN CUANDO NO SE HUBIERAN
OFRECIDO EN EL PROCEDIMIENTO
De la interpretación armónica de lo dispuesto en los artículos 197, último

párrafo y 237, cuarto párrafo, del Código Fiscal de la Federación, se desprende
que en el caso de que se interponga algún recurso, y en la resolución que
a él recaiga no se satisfaga el interés del recurrente y la controvierta, se
entenderá que también controvierte la resolución materia del recurso en la
parte que continúa afectándolo y, en consecuencia, el actor podrá expresar
conceptos de anulación tendentes a demostrar la nulidad de aquella, aun
cuando éstos no hayan sido planteados en la instancia administrativa, por
lo que para acreditar su acción podrá aportar las pruebas conducentes y
la Sala respectiva del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
COFI
52 FISCAL
deberá admitirlas, aun cuando no se hubieran ofrecido en el procedimiento

administrativo previo al juicio y valorarlas al pronunciar la resolución
correspondiente, a efecto de resolver la cuestión planteada. Lo anterior es
así, puesto que al establecer el legislador en dichas disposiciones la litis abierta
en la materia contenciosa fiscal, se apartó de los principios en materia procesal
recogidos por otros ordenamientos adjetivos, según los cuales los actos deben ser
analizados por el revisor tal como hayan sido probados ante la autoridad revisada,
es decir, en el juicio respectivo se plantea una litis distinta a la del recurso que
le precedió, en virtud de distintos cambios de situación jurídica surgidos desde
el dictado del acto administrativo primigenio. Esto es, en un procedimiento
administrativo de inspección o de verificación, por un lado, una situación jurídica
queda determinada cuando los hechos y circunstancias en que se da o se presume
una infracción o incumplimiento del gobernado, son considerados en el acto
administrativo que se dicte y, por otro, diversa situación jurídica se fija cuando
contra ese acto se promueve un recurso administrativo, pues respecto de aquella
surgen argumentos distintos que pueden hacerse valer y ser materia de prueba.
Además, la determinación de dicha nueva litis y situación jurídica se corrobora
con el diverso carácter jurídico que asume el órgano de la administración pública
involucrado, pues mientras en el juicio de nulidad es sólo una de las partes en la
controversia y está sujeta a la jurisdicción del citado tribunal en plena igualdad con
las demás partes en el juicio, al emitir el acto administrativo y al resolver el recurso
conducente, actúa como autoridad ejerciendo su imperio sobre los particulares,
siendo además revisor de sus propios actos. Sostener lo contrario, atentaría contra
las normas especiales expresas que regulan el juicio contencioso fiscal y contra
el derecho que tiene todo gobernado de probar los hechos constitutivos de su
acción en el procedimiento jurisdiccional en materia fiscal, es decir, el derecho del
demandante para que el juzgador o el tribunal administrativo admita las pruebas
que se ofrezcan y sean pertinentes e idóneas para acreditar los hechos en que
sus argumentos de impugnación se funden, así como de que dichas pruebas se
desahoguen y sean valoradas conforme a derecho.
Contradicción de tesis 80/2001-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales

Colegiados Segundo del Décimo Cuarto Circuito, Segundo en Materia de Trabajo
del Cuarto Circuito y Primero en Materia Administrativa del Sexto Circuito. 14
de noviembre de 2001. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.
Secretaria: Rosalía Argumosa López.
Tesis de jurisprudencia 69/2001. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto

Tribunal, en sesión privada del veintitrés de noviembre de dos mil uno.
COFI
FISCAL 53
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COFI
54 FISCAL
No obstante lo anterior, y con la finalidad de que esclarecer el pretendido laberinto jurídico por parte de los
tribunales jurisdiccionales, resulta de capital importancia traer a colación la jurisprudencia: 2a./J. 73/2013
(10a.), emitida por la Segunda Sala de nuestro Máximo Tribunal, en la que se acota el principio de “litis
abierta” y se resuelve que si el sujeto pasivo, durante el procedimiento de fiscalización fue omiso en exhibir
a la autoridad revisora los documentos que desvirtúen las observaciones, y posteriormente interpone
recurso administrativo siendo omiso en ofrecer las pruebas para desvirtuar lo relativo al crédito fiscal, en
tal hipótesis, perderá el derecho de ofrecer las pruebas correspondientes en sede administrativa, tal como
lo señala la jurisprudencia 2a./J. 73/2013 (10a.), que por resultar altamente ilustrativa a continuación se
transcribe:
Época: Décima Época
Registro: 2004012
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Libro XXII, julio de 2013, Tomo 1
Tesis: 2a./J. 73/2013 (10a.)
Página: 917
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. EL PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA

QUE LO RIGE, NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA OPORTUNIDAD
DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE, CONFORME A LA LEY, DEBIÓ EXHIBIR
EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO
PROCEDENTE, ESTANDO EN POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO
[MODIFICACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 69/2001 (*)].
Esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación modifica la

jurisprudencia referida, al considerar que el principio de litis abierta derivado
del artículo 1° de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
cobra aplicación únicamente cuando la resolución dictada en un procedimiento
administrativo se impugna a través del recurso administrativo procedente,
COFI
FISCAL 55
antes de acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y se

traduce en la posibilidad para el actor de formular conceptos de impugnación
no expresados en el recurso, pero tal prerrogativa no implica la oportunidad de
exhibir en juicio los medios de prueba que, conforme a la ley, debió presentar en el
procedimiento administrativo de origen o en el recurso administrativo respectivo
para desvirtuar los hechos u omisiones advertidos por la autoridad administrativa,
estando en posibilidad legal de hacerlo. De haber sido esa la intención del
legislador, así lo habría señalado expresamente, como lo hizo tratándose del
recurso de revocación previsto en el Código Fiscal de la Federación en el que,
por excepción, se concede al contribuyente el derecho de ofrecer las pruebas que
por cualquier motivo no exhibió ante la autoridad fiscalizadora, para procurar la
solución de las controversias fiscales en sede administrativa con la mayor celeridad
posible y evitar su impugnación en sede jurisdiccional, esto porque la autoridad
administrativa puede ejercer cualquiera de las acciones inherentes a sus facultades
de comprobación y supervisión, como lo es, entre otras, solicitar información a
terceros para compulsarla con la proporcionada por el recurrente o revisar los
dictámenes emitidos por los contadores públicos autorizados, lo que supone contar
con la competencia legal necesaria y los elementos humanos y materiales que
son propios de la administración pública. Por tanto, tal prerrogativa no puede
entenderse extendida al juicio contencioso administrativo, pues no sería
jurídicamente válido declarar la nulidad de la resolución impugnada con base
en el análisis de pruebas que el particular no presentó en el procedimiento de
origen o en el recurso administrativo, estando obligado a ello y en posibilidad
legal de hacerlo, como lo prescribe el artículo 16 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, al indicar que los gobernados deben
conservar la documentación indispensable para demostrar el cumplimiento
de las disposiciones fiscales y exhibirla cuando sea requerida por la autoridad
administrativa en ejercicio de sus facultades de comprobación. Estimar lo
contrario significaría sostener que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa puede sustituirse en las facultades propias de la autoridad
fiscal y declarar la nulidad de sus actos por causas atribuibles al particular.
Contradicción de tesis 528/2012. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal

Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito y el Segundo Tribunal
Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Segunda Región, con residencia
en San Andrés Cholula, Puebla. 13 de marzo de 2013. Mayoría de tres votos.
Disidentes: Margarita Beatriz Luna Ramos y Sergio A. Valls Hernández. Ponente:
Alberto Pérez Dayán. Secretaria: Georgina Laso de la Vega Romero.
Tesis de jurisprudencia 73/2013 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto
Tribunal, en sesión privada del diecisiete de abril de dos mil trece.
COFI
56 FISCAL
Nota:
La Segunda Sala, al resolver la contradicción de tesis 528/2012, por mayoría de tres

votos, determinó modificar el criterio sostenido por la propia Sala en la tesis de
jurisprudencia 2a./J. 69/2001, de rubro: «CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LAS
PRUEBAS DEBEN ADMITIRSE EN EL JUICIO Y VALORARSE EN LA SENTENCIA,
AUN CUANDO NO SE HUBIERAN OFRECIDO EN EL PROCEDIMIENTO», que
aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena
Época, Tomo XIV, diciembre de 2001, página 223.
Por auto de veinticinco de noviembre de dos mil trece, el Presidente de la Suprema

Corte de Justicia de la Nación acordó desechar por improcedente la solicitud de
sustitución de jurisprudencia 15/2013, de la que fue objeto esta tesis, por falta de
legitimación del promovente.
Por auto de cinco de agosto de dos mil trece, el Presidente de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación acordó desechar por improcedente la solicitud de sustitución
de jurisprudencia 7/2013, de la que fue objeto esta tesis, por falta de legitimación
del promovente.
___________
Nota: (*) Publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena

Época, Tomo XIV, diciembre de 2001, página 223, con el rubro: «CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO. LAS PRUEBAS DEBEN ADMITIRSE EN EL JUICIO Y VALORARSE
EN LA SENTENCIA, AUN CUANDO NO SE HUBIERAN OFRECIDO EN EL
PROCEDIMIENTO.»
(Énfasis añadido)
Objeción de pruebas

Una vez que ha sido admitida la prueba por parte del juzgador, es posible que tal admisión no se haya
ajustado a derecho y a fin de subsanar tal irregularidad existen mecanismos que permiten a las partes
oponerse a tal situación.
Dos tipos de objeción se han considerado posibles en el proceso, y son:
1. La oposición a la admisión de alguna prueba por resultar ilegal su admisión.
2. Oposición al valor probatorio de la probanza.
COFI
FISCAL 57
En materia fiscal, el artículo 59 de la LFPCA faculta a las partes para interponer en su caso el recurso de
reclamación en contra de las resoluciones del Magistrado Instructor que admitan, desechen o tengan por
no presentada la demanda, la contestación, la ampliación de ambas o alguna prueba; las que decreten
o nieguen el sobreseimiento del juicio antes del cierre de instrucción; aquellas que admitan o rechacen la
intervención del tercero. La reclamación se interpondrá ante la Sala o Sección respectiva, dentro de los
quince días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de que se trate.
En el supuesto de que la resolución recaída al recurso de reclamación, tratándose de la no admisión de

alguna prueba, satisfaga el interés jurídico del recurrente, no existe problema alguno; sin embargo, ¿Qué
sucede si a pesar de interponerse el citado recurso, la resolución interlocutoria confirma la resolución
inicial? En opinión del suscrito debe de interponerse en contra de tal determinación un juicio de amparo
indirecto para obligar al Tribunal a admitir la prueba en comento.
Valuación de la prueba
Una vez que las probanzas se encuentran desahogadas al cerrarse la instrucción en el proceso con la
formulación de los alegatos, en su caso; el TFJFA se encuentra en aptitud de apreciar la prueba en el
momento de emitir la sentencia correspondiente.
Para proceder a valorar las pruebas, la mayoría de los autores doctrinarios se han pronunciado en que
existen tres sistemas de valoración de las pruebas, a saber:
1. De la prueba libre. Deja la valoración de la prueba a la (libre) convicción judicial.
2. De la prueba legal o tasada. Es una prolongación de la prueba irracional o de ordalía, supone la

existencia de ciertas reglas de valoración establecidas en la ley que indican al juez cuándo (y en
qué medida) debe dar un hecho por probado, con independencia de su convencimiento.
3. De la sana critica. Deja al prudente arbitrio del juzgador la apreciación de las pruebas, sin
apegarse a las reglas establecidas para las probanzas a que se refiere el artículo 46 de la LFPCA,
con la condición de que motive adecuadamente en su fallo las razones por las cuales obtiene una
convicción diferente acerca de los hechos materia de litis.
El artículo 46 de la LFPCA establece de manera casuística a la prueba confesional, la documental pública,

la testimonial y a la pericial; por lo que debe estimarse que, al no existir disposición expresa a cerca de los
demás medios de prueba reconocidos por la Ley, (documental privada, inspección judicial, etcétera), se
deberá aplicar el CFPC, según lo establece el inciso f) del artículo 4 de la LFPCA.
En lo que se refiere a la fracción I, del artículo 46 de la LFPCA, se está en presencia de un sistema de

prueba tasada, puesto que el citado precepto le otorga pleno valor probatorio a:
COFI
58 FISCAL
• La confesión expresa de las partes.
• Las presunciones legales que no admitan prueba en contrario y,
• Las documentales púbicas.
Por lo que toca a las pruebas testimonial y pericial, se prevé un sistema de sana crítica, ya que se deja al
prudente arbitrio de la Sala la apreciación valorativa que se les otorga a tales pruebas.
Como corolario de lo anterior, es requisito sine quanon que el abogado postulante presente de manera
correcta y oportuna las pruebas para provocar en el juzgador la convicción de la existencia o acontecimiento
del hecho afirmado y en consecuencia lograr una exitosa sentencia en relación al asunto planteado.
1
Esquivel Vázquez, Gustavo A. La prueba en el Juicio Fiscal Federal. Porrúa.
2
Margadant, Guillermo. Derecho Romano, 1977 Ed. 7ª. Esfinge
3
Ovalle Favela, José. Derecho Procesal Civil. Ed. 10ª. Oxford. Colección: Estudios
Jurídicos Universitarios. p. 130
4
Monroy Mendoza, Luis Gabriel. Manual del Juicio Contencioso Administrativo ante el
TFJFA. Tax Editores Unidos
5
Artículo 15 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Antepenúltimo párrafo.
6
Artículo 40 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Último
párrafo.
7
Si no se adjuntan a la demanda los documentos a que se refiere este precepto, el
Magistrado Instructor requerirá al promovente para que los presente dentro del plazo
de cinco días. Cuando el promovente no los presente dentro de dicho plazo y se trate
de los documentos a que se refieren las fracciones I a VI, se tendrá por no presentada
la demanda. Si se trata de las pruebas a que se refieren las fracciones VII, VIII y IX, las
mismas se tendrán por no ofrecidas.
8
Cfr. Esquivel Vázquez Gustavo A. Op.cit., ibídem.
COFI
FISCAL 59
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DE PAGOS
PROVISIONALES
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OPCIÓN FISCAL
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Introducción
El Instituto Mexicano del Seguro Social
Es(IMSS),
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es el organismo
tener en cuenta
públicoladescentrali-
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comentará
zado encargado
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la organización
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y admi-
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contribuyentes
nistración de laque
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en nuestro
el anticipo del
Impuesto
país. Dicho
Sobre
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la Renta
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los pagos provisionales
so- a
cuenta
ciales del
a los
ISR
asegurados,
anual puede
lasresultar,
cuales pueden
en muchas
ser ocasiones,
una
prestaciones
carga tributaria
sociales
muyinstitucionales
elevada para lao empresa.
pres-
taciones de solidaridad social.
COFI
60 FISCAL
Nuestra obligación principal conforme al artículo 31, Así mismo, continuando con los requisitos, con
fracción IV, de la Constitución es “contribuir para el base en los anexos 1 y 1-A de la RMF para 2018
gasto público” y que su aportación se encuentre dentro se debe llenar el formato 34 disponible en la
de su capacidad contributiva y económica de acuerdo página del SAT, en la sección de “Solicitudes
con el principio del derecho tributario, sin dejar que al y avisos diversos” (enlace directo: https://
contribuyente le violen sus derechos. w w w.sat.gob.mx /tramites/47785/solicita-
au to r iz ac io n - pa r a - d i s min uir-t u s - pag o s -
Es indispensable que todo sistema fiscal esté planteado, provisionales), el cual se deberá presentar por
como mínimo, bajo estas tres premisas: duplicado y llenar todos los datos requeridos
correctamente, tales como señalar los
datos del contribuyente (RFC, domicilio
• Suficiencia fiscal, datos del representante legal, datos
• Equidad estimativos respecto ingresos acumulables y
• Solidaridad deducciones autorizadas, etcétera). También
se debe redactar un escrito libre para detallar
la siguiente información: papel de trabajo
El desarrollo de la opción fiscal establecida en el inciso b) donde se refleje el procedimiento de cálculo y
del último párrafo del artículo 14 de la LISR vigente señala que incluya los conceptos que se consideraron
que las personas morales que estimen que el coeficiente para determinar los pagos provisionales del
de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos ISR ya efectuados de enero al mes de junio,
provisionales es superior al coeficiente de utilidad del en su caso, o hasta el mes inmediato anterior
ejercicio que está en curso, y tendrán la posibilidad de a aquel por el que se solicitará la disminución
solicitar un permiso a las autoridades fiscales, en este del monto del pago provisional; el monto de
caso ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) la PTU pagada en el ejercicio, en su caso. En
para disminuir el monto de los pagos provisionales del ISR el caso de pérdidas fiscales pendientes de
del segundo semestre del ejercicio con la finalidad de que aplicar se deberá manifestar su procedencia
dichos pagos estén en congruencia con la utilidad fiscal y aplicación. Por último, señalar el ejercicio
real de la empresa y no con la utilidad fiscal estimada. del cual proviene el coeficiente de utilidad
empleado para la determinación de los
Ahora bien, los requisitos que se deben reunir y los pagos provisionales efectuados. Además, a
documentos que se deben presentar para obtener una dicho escrito libre se debe adjuntar la copia
autorización favorable por parte de la autoridad son los certificada y fotocopia del acta constitutiva,
contenidos en el artículo 14 del Reglamento de la Ley del así como la identificación oficial vigente del
Impuesto Sobre la Renta (RLISR) y los que aparecen en los representante legal (originales para cotejo).
anexos 1 y 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).
En primera instancia, tenemos al artículo 14 del RLISR, que Una vez ingresado el trámite, con previa cita
establece que la fecha límite para presentar esta solicitud en la Administración Desconcentrada del SAT
será de un mes antes de la fecha en que se deba realizar el más cercana del contribuyente, la autoridad
pago provisional. Si solicitamos la disminución del monto tiene 6 días hábiles (en teoría) para emitir una
de los pagos provisionales de julio a diciembre de 2018, se resolución de autorización, un requerimiento
deberá presentar dicha solicitud un mes antes de la fecha de documentación o información adicional, o
en la que se deba enterar el primer pago provisional. bien, un oficio de rechazo. Cabe mencionar
COFI
FISCAL 61
que, si la autoridad emite un oficio de rechazo, se podrá presentar todo el trámite nuevamente para los
periodos futuros sin problema alguno.
Enseguida presentamos un ejemplo gráfico de la carátula de la forma oficial 34:
COFI
62 FISCAL
Es indispensable considerar que las causas o las razones que pueden ser viables para solicitar esta
autorización son, entre otras:
• La disminución de ingresos del ejercicio actual con respecto al anterior.

• El aumento considerable de las deducciones autorizadas.
• Estimación de una pérdida fiscal en el ejercicio.
• Si en el ejercicio anterior se tributaba a través del estímulo fiscal regulado en el título VII, capítulo
VIII, de la LISR, luego entonces, se excedieron de los ingresos limitados señalados en el artículo
196 de dicha Ley o se salieron de dicho estímulo.
A continuación mostramos un ejemplo gráfico de una solicitud autorizada:
COFI
FISCAL 63
Por último, es importante mencionar que esta estimaciones de los impuestos federales para analizar el
opción fiscal debe utilizarse con cautela junto impacto de los pagos provisionales del ISR se realizarán en
con una proyección fiscal adecuada debido exceso, dado que la carga tributaria de los contribuyentes
a que, derivado de la autorización favorable se ha elevado cada vez más.
para disminuir los pagos provisionales, si
resultara que éstos se hubieran cubierto en Derivado de lo anterior se recomienda evaluar si conviene,
una cantidad inferior a la que les hubiera o no, solicitar la autorización ante el SAT para disminuir los
correspondido realmente, se deberán pagos provisionales de las personas morales con el objetivo
cubrir recargos por la diferencia entre los primordial de proteger el patrimonio de las empresas y,
pagos autorizados y los que les hubiera por consecuencia, reducir el impacto financiero, mismo
correspondido; esto de conformidad con el que pudiera invertirse en otros recursos; por ejemplo,
mismo artículo que da la opción y el numeral si se cubren pagos provisionales en exceso respecto al
21 del Código Fiscal de la Federación (CFF). impuesto anual, puede acarrear cargas administrativas
al tener que solicitar la devolución de los saldos a favor.
Es de vital prioridad analizar la utilidad Con la opción prevista en la LISR se disminuyen los pagos
financiera de las empresas y realizar una provisionales y se pueden evitar a los contribuyentes
proyección fiscal periódicamente, así como todos estos trámites laboriosos.
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COFI
64 FISCAL
LA RESCISIÓN
DE LA
RELACIÓN DE
TRABAJO Y EL
FINIQUITO
Dra. en C. María Guadalupe Soriano Hernández

C.P. Ángel Maldonado Santiago
Dr. en C.F. Juan Pedro Benítez Guadarrama
M. en A. Juana Gabriela Soriano Hernández
Dra. en C.A. Laura Angélica Décaro Santiago
COFI
FISCAL 65
Dentro del ámbito empresarial, los integrantes que se

contratan establecen una relación de trabajo con la
organización y ahí interactúan cotidianamente a favor de
alcanzar los objetivos organizacionales e individuales,
así pues el empleado otorga un servicio personal
subordinado a cambio de un pago por su esfuerzo físico
y/o mental, por lo tanto se presume una relación de
trabajo.
Sin embargo, a pesar de la buena intención por parte

del trabajador, de prestar el servicio indefinidamente
y recibirlo, sucede que en ocasiones el patrón, de
manera indefinida, tiene motivos para terminar con
esa relación laboral; y si es sin responsabilidad para el
patrón, entonces deberá hacerse cargo de finiquitar al
trabajador.
En este artículo se presentan las causas de la rescisión

de la relación de trabajo y el finiquito que corresponde
cuando la relación se termina por renuncia voluntaria o
por causa justificada.
COFI
66 FISCAL
Las causas de terminación de las relaciones de trabajo son (art. 53 y 434 de la LFT):
1) El mutuo consentimiento del trabajador y el patrón.

2) La muerte del trabajador.
3) La terminación de la obra o vencimiento del término o inversión del capital, de conformidad con los
artículos 36, 37 y 38 de la LFT.
4) La incapacidad física o mental o inhabilidad manifiesta del trabajador que haga imposible la
prestación del trabajo.
5) La fuerza mayor o el caso fortuito no imputable al patrón, o su incapacidad física o mental o su muerte
que produzca como consecuencia necesaria, inmediata y directa la terminación de los trabajos.
6) La incosteabilidad notoria y manifiesta de la explotación.
7) El agotamiento de la materia objeto de una industria extractiva.
8) Los casos de las relaciones de trabajo para la explotación de minas señaladas en el artículo 38 de la
LFT (las relaciones de trabajo para la explotación de minas que carezcan de minerales costeables o para
la restauración de minas abandonadas o paralizadas pueden ser por tiempo u obra determinada o para
la inversión de capital determinado, art. 38 LFT)
9) El concurso o la quiebra legalmente declarada, si la autoridad competente o los acreedores resuelven
el cierre definitivo de la empresa o la reducción definitiva de sus trabajos.
De acuerdo con el artículo 46 de la Ley Federal del Trabajo, la rescisión en la relación de trabajo puede
suceder por causa del trabajador o del patrón, si se tiene causa justificada, sin incurrir en responsabilidad
para el patrón. Como las causas pueden ser atribuibles tanto al trabajador como al patrón, es necesario
que se identifique cuando se imputa al trabajador la rescisión laboral, por ello la LFT en el artículo 47
contempla específicamente los casos.
Tabla 1. Causas de rescisión de la relación de trabajo
Causas de rescisión de la relación de trabajo
Pueden rescindir en cualquier tiempo la relación de trabajo cuando se tenga causa justificada sin incurrir
en responsabilidad.
Del trabajador Del patrón
El trabajador podrá rescindir la relación laboral El patrón podrá rescindir la relación de trabajo
cuando él tenga causa justificada, con el derecho cuando tenga causa justificada sin que tenga la
a que el Patrón lo indemnice de acuerdo con la obligación de pagar indemnizaciones.
ley.
Las causas de rescisión de la relación de trabajo sin responsabilidad para el patrón son:
COFI
FISCAL 67
Rescisión de la relación de trabajo sin responsabilidad para el patrón
1) Que el trabajador (o el sindicato) presente certificados falsos o referencias que le atribuyan

capacidades, aptitudes o facultades de las que carezca
NOTA: esta causa deja de tener efecto 30 días después de que el trabajador preste sus servicios.
2) Que el trabajador incurra durante sus labores en faltas de probidad u honradez, en actos de violencia,
amagos, injurias o malos tratamientos en contra del patrón, sus familiares o del personal directivo o
administrativo de la empresa o establecimiento o en contra de clientes y proveedores del patrón, salvo
que haya habido provocación o que obre en defensa propia.
3) Que el trabajador cometa contra alguno de sus compañeros cualesquiera de los actos señalados en
el punto inmediato anterior, si como consecuencia de ellos se altera la disciplina del lugar en que se
desempeñe el trabajo.
4) Que el trabajador fuera del servicio cometa contra el patrón, sus familiares o personal directivo o
administrativo alguno de los actos marcados en el numeral 2, si son de tal manera graves que hagan
imposible el cumplimiento de la relación de trabajo.
5) Que el trabajador ocasione intencionalmente perjuicios materiales durante el desempeño de las

labores o con motivo de ellas, en los edificios, obras, maquinaria, instrumentos, materias primas y demás
objetos relacionados con el trabajo.
6) Que el trabajador ocasione los perjuicios de que habla el numeral anterior siempre que sean graves,
sin dolo, pero con negligencia tal, que ella sea la única del perjuicio.
7) Comprometer el trabajador, por su imprudencia o descuido inexcusable, la seguridad de las personas

que se encuentran en él.
8) Que el trabajador cometa actos inmorales o de hostigamiento y/o acoso sexual contra cualquier
persona en el establecimiento o lugar de trabajo.
9) Que el trabajador revele los secretos de fabricación o dar a conocer asuntos de carácter reservado,
en perjuicio de la empresa.
10) Que el trabajador tenga más de tres faltas de asistencia en un periodo de 30 días, sin permiso del
patrón o sin causa justificada.
11) Que el trabajador desobedezca al patrón o a sus representantes, sin causa justificada, siempre que
se trate del trabajo contratado.
COFI
68 FISCAL
12) Que el trabajador se niegue a aceptar las medidas preventivas o a seguir los procedimientos
indicados para evitar accidentes o enfermedades.
13) Que el trabajador concurra a sus labores en estado de embriaguez o bajo la influencia de algún
narcótico o droga enervante, salvo que, en este último caso, prescripción médica. Antes de iniciar su
servicio, el trabajador deberá poner el hecho en conocimiento del patrón y presentar la prescripción
suscrita por el médico.
14) La sentencia ejecutoriada que imponga al trabajador una pena de prisión, que le impida el
cumplimiento de la relación laboral.
15) La falta de documentos que exijan las leyes y reglamentos necesarios para la prestación del servicio
cuando sea imputable al trabajador y que exceda de dos meses.
16) Las análogas a las establecidas en los numerales anteriores, de igual manera graves y de consecuencias
semejantes en lo que al trabajo se requiere.
Fuente: Elaboración propia a partir de la LFT.
La expresión sin responsabilidad para el patrón permite determinar que al finalizar la relación laboral con
el trabajador, el patrón deberá pagar la parte proporcional de las prestaciones que el trabajador recibía
de acuerdo con el tiempo trabajado y además, en algunos casos, también se deberá pagar la prima de
antigüedad (en el apartado siguiente se especifica).
El finiquito se paga cuando se termina la relación laboral por renuncia voluntaria del trabajador o bien
cuando existe un despido justificado tipificado en el artículo 47 de la LFT.
El procedimiento para el cálculo del finiquito se presenta a continuación:
COFI
FISCAL 69
Tabla 2. Cálculos, fundamento y explicación de los rubros que integran el finiquito.
Se trata del caso de un empleado con renuncia voluntaria, concluyó el primer año de trabajo y
su renuncia se llevó a cabo el 31 de marzo (por lo que trabajó 91 días del segundo año); ganaba
el salario mínimo, y trabajó 335 días del año (ingresa el 1 de enero de 2018 y renuncia el 30 de
noviembre de 2018 (ejemplificativo y proyectado aun cuando no ha terminado el año)
Procedimiento
Datos (cuando Resultado Fundamento Explicación
corresponda)
Salario diario: Mínimo establecido por la
Comisión Nacional de Salarios
$ 88.36 Mínimos
Años trabajados
1
Trabajadores con más de un
Días de año de servicio disfrutarán
vacaciones: de un periodo anual de
Art. 76 LFT
vacaciones pagadas, que en
6 ningún caso podrá ser inferior
a 6 días laborables.
$ 88.361
salario diario
por
6 días de
vacaciones
Vacaciones 128.83
entre 366 (año
bisiesto).
Resultado
por 91 días
trabajados
$ 128.83
Los trabajadores tendrán
importe de
derecho a una prima no
vacaciones menor de veinticinco por
Prima vacacional 32.21 Art. 80 LFT
ciento sobre los salarios que
por les correspondan durante el
periodo de vacaciones.
25%
COFI
70 FISCAL
La prima de antigüedad
El artículo 162 de la LFT contempla que los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigüedad
de acuerdo con lo siguiente:
I. La prima de antigüedad consiste en 12 días de salario por cada año de servicio.
II. Para determinar el monto del salario se estará a lo dispuesto en los artículos 485 y 486.
a. Artículo 485 LFT: La cantidad que se tome como base para el pago no podrá ser inferior al salario
mínimo.
b. Artículo 486 LFT: Si el salario que percibe el trabajador excede del doble del salario mínimo del
área geográfica de aplicación a que corresponda el lugar de prestación del trabajo, se considerará esa
cantidad como salario máximo. Si el trabajo se presta en lugares de diferentes áreas geográficas de
aplicación, el salario máximo será el doble del promedio de los salarios mínimos respectivos.
III. La prima de antigüedad se pagará a los trabajadores que se separen voluntariamente de su empleo,
siempre que hayan cumplido quince años de servicios por lo menos. Asimismo se pagará a los que
se separen por causa justificada y a los que sean separados de su empleo, independientemente de la
justificación o injustificación del despido.
IV. Para el pago de la prima en los casos de retiro voluntario de los trabajadores, se observarán las normas
siguientes:
a. Si el número de trabajadores que se retiren dentro del término de un año no excede del 10 % del total
de los trabajadores de la empresa o establecimiento, o de los de una categoría determinada, el pago
se hará en el momento del retiro.
b. Si el número de trabajadores que se retire excede del 10 % se le pagarán a los que primeramente
se retiren y podrá diferirse para el año siguiente el pago a los trabajadores que excedan de dicho
porcentaje.
c. Si el retiro se efectúa al mismo tiempo por un número de trabajadores mayor del porcentaje
mencionado, se cubrirá la prima a los que tengan mayor antigüedad y podrá diferirse para el año
siguiente el pago de la que corresponda a los trabajadores restantes.
V. En caso de muerte del trabajador, cualquiera que sea su antigüedad, la prima que corresponda se
pagará a las personas mencionadas en el artículo 501; y
VI. La prima de antigüedad a que se refiere este artículo se cubrirá a los trabajadores o a sus beneficiarios,
independientemente de cualquier otra prestación que les corresponda.
COFI
FISCAL 71
Cálculo para la prima de antigüedad
Datos Procedimiento Resultado Fundamento Explicación
La prima de antigüedad
se pagará cuando:
• El trabajador renuncie
Prima de antigüedad 88.36 voluntariamente y tenga
(art. 162 F-III y 486 más de 15 años de
LFT) por 1060.32
servicio.
12
• Sea por rescisión laboral
con responsabilidad
para el patrón o para el
trabajador.
Prima de
1060.32
antigüedad a pagar
Conclusiones
Cuando un trabajador renuncia voluntariamente, el patrón tiene la obligación de pagarle
la parte proporcional de sus prestaciones sobre el salario diario (las prestaciones
mínimas de ley corresponden a 15 días de aguinaldo, 6 días de vacaciones y 25% de
prima vacacional), si el trabajador laboró un tiempo menor al año de servicios, dichas
prestaciones se prorratean.
Cuando el despido es justificado o se separa al trabajador de su empleo

independientemente de la justificación o injustificación del despido, se pagará la prima
de antigüedad de acuerdo con la fracción III del artículo 162 de la LFT, además de los
que se plantea en el párrafo anterior.
La prima de antigüedad se pagará también a los trabajadores que se separen

voluntariamente de su empleo, siempre que hayan cumplido quince años de servicios
por lo menos.
Vale la pena observar que el límite para el pago de la prima de antigüedad es de dos
veces el salario mínimo.
Bibliografía
Agenda Laboral (2018). Editorial ISEF
COFI
72 FISCAL-LABORAL
¿SABES QUÉ
ES Y QUÉ HACE
POR TI LA
PRODECON?
Mtra. Juana Gabriela Soriano Hernández

Dra. Laura Angélica Décaro Santiago
Dra. María Guadalupe Soriano Hernández
Lic. en D. Edgar Alfredo Parra Sánchez
COFI
FISCAL-LABORAL 73
Cuando se tienen problemas legales-fiscales, por lo

regular, los contribuyentes entran en un estado de
preocupación. Muchas de las veces la incertidumbre
y el desconocimiento les originan un estado de
intranquilidad, mismo que se ve alimentado por no
saber con quién solicitar ayuda.
Ante la incertidumbre y preocupación por la que

pasaban los contribuyentes, en el año de 2011 se crea
el organismo denominado PRODECON (Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente).
La PRODECON es un organismo público

descentralizado y con autonomía técnica funcional
que tiene como objetivo proteger y defender los
derechos de los contribuyentes pues tiene la facultad
para intervenir como asesor, intermediario o defensor
cuando sea solicitado por el contribuyente.
Es importante mencionar que esta institución no tiene

el carácter de autoridad, sino únicamente de defensor
no judicial de derechos; especializado en materia
tributaria que proporciona de forma gratuita, ágil y
sencilla servicios de orientación, asesoría, consulta,
representación legal y defensa, investigación,
recepción y trámite de quejas y reclamaciones contra
actos u omisiones de las autoridades fiscales federales
que vulneran los derechos de los contribuyentes,
así como de acuerdos conclusivos como un medio
alternativo para resolver de forma anticipada y
consensuada los diferendos que, durante el ejercicio
de las facultades de comprobación, surjan entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes, o bien, para
regularizar su situación fiscal.
COFI
74 LABORAL
La PRODECON también cumple otras cuente para estar en posición de determinar el servicio que
funciones como la de fomentar la cultura requeriría la persona que acude, ya sea personalmente, en
contributiva a través de videos didácticos, sus oficinas o a través de las Tecnologías de la Información
revistas, informes, libros y memorias que (TIC).
sirven para provocar los valores democráticos
de solidaridad, respeto, responsabilidad, Respecto de las TIC, la PRODECON aprovecha las
participación, bien común y una nueva cultura bondades que ofrece la tecnología y ha diseñado
contributiva en las nuevas generaciones. estrategias de atención vía remota, lo cual permite a
Todas las publicaciones de esta institución son los ciudadanos tener acceso a sus servicios gratuitos sin
de acceso gratuito a través de la plataforma desplazarse del lugar donde se encuentren; interactúan
www.prodecon.gob.mx. Es importante con personal capacitado que brinda apoyo necesario para
revisar la página completa porque en ella atender sus problemáticas, de acuerdo con la publicación
se encuentra información de gran relevancia “Manual del docente para la asignatura de los derechos
sobre la temática fiscal; por ejemplo, cuenta de los contribuyente y su defensa”, que se encuentra
con una base de datos de libros con títulos en la sección de publicaciones de la página oficial de
tales como: PRODECON. Los medios tecnológicos que puedes utilizar
son los siguientes:
• La justicia social en materia fiscal

• Lo que todo contribuyente debe saber
(compilación de 12 revistas)
• Democracia, moralidad y derechos
• Cultura contributiva, entre otros
Esta procuraduría se encuentra facultada

para sugerir propuestas de modificaciones
normativas y legales, identificar e investigar
problemas sistémicos, celebrar reuniones
periódicas con autoridades fiscales federales,
interpretar disposiciones legales y emitir
recomendaciones, medidas correctivas y
sugerencias.
Es importante comentar que cualquier • Correo electrónico:

persona, sea física o moral, puede solicitar atencionalcontribuyente@prodecon.gob.mx
el auxilio de la PRODECON en cualquier
momento y por el medio que más le En el cual el pagador de impuestos puede explicar
favorezca. Una vez que haya manifestado su detalladamente su problemática y anexar documentación
problemática, le será asignado un asesor, relativa a su asunto para que sea analizada y se le otorgue
quien realizará el respectivo análisis de la la asesoría correspondiente o se determine el servicio a
situación y de los documentos con los que proporcionarle.
COFI
LABORAL 75
En el caso de las entidades federativas, pueden enviar el • Oficinas de Atención Virtual

correo electrónico a las Delegaciones de la PRODECON y (OAV).
a los correos señalados en el portal de Internet.
El último de los mecanismos de vanguardia
• Contact Center. generados por el Ombudsman Fiscal, se
El centro de atención telefónica brinda el servicio a denomina “BINNIZÁA”, en zapoteco significa:
toda la República Mexicana, en donde el contribuyente “Gente que viene de las nubes”. Funciona
es atendido sin necesidad de desplazarse del lugar en como una oficina virtual que, de forma
donde se encuentra, marcando en la Ciudad de México electrónica o mediante el sistema de video
el número: 12 05 9000, y lada sin costo al 01 800 611 0190, llamada, ofrece de manera autosuficiente y
llamando a cualquiera de sus Delegaciones, a los números completa los servicios a los contribuyentes,
telefónicos que se encuentran en la página de internet. sin necesidad de que acudan personalmente
a las oficinas de la Procuraduría; su uso reduce
• App PRODECON. tiempos y costos para el propio contribuyente
Ésta es una herramienta gratuita y amigable para acercarse al obtener una respuesta en línea, de manera
a los pagadores de impuestos mediante aparatos móviles. ágil e inmediata a su pretensión.
A través de ella se pueden solicitar asesorías y servicios
de la Procuraduría y obtener la información más reciente Como te podrás dar cuenta, la PRODECON
generada por el organismo en su labor de protección de es un organismo que se encuentra a tu
derechos. disposición, y ha sido tal su aceptación que de
acuerdo con el boletín 08/2018, emitido por
• Chat denominado “PRODECON la misma institución, ha tenido un impactante
en línea”. crecimiento de 8,531 % en sus primeros 7
Éste fue implementado en octubre de 2016, y se años. En su primer periodo, que transcurrió
encuentra en el Portal de Internet de la PRODECON. Es del 1 de septiembre de 2011 al 31 de agosto
un servicio gratuito en tiempo real, diseñado para su uso de 2012, atendió 2,874 contribuyentes.
en computadoras y dispositivos móviles. Su finalidad es En cambio, del 1 de septiembre de 2017
brindar asesoría vía remota con asesores en materia fiscal. al pasado 24 de agosto de 2018, prestó
Está disponible en la página de Internet www.prodecon. sus servicios a 248,082 contribuyentes. La
gob.mx, en donde para iniciar una sesión, únicamente vulnerabilidad de los contribuyentes que
se requiere el nombre, correo electrónico y número acuden a la PRODECON y que son apoyados
telefónico del pagador de impuestos, datos que serán por ésta, se confirma por la cuantía o monto
debidamente resguardados por la Procuraduría. del problema fiscal con el que acuden, ya
que 89 % de los servicios prestados son de
• Twitter y Facebook. asuntos de menos de 20 mil pesos, y sólo el
Por estos medios se aprovecha la tecnología y acceso 6 % rebasan los 40 mil pesos.
inmediato a las redes sociales para brindar la asesoría
y servicio procedente, poniendo a disposición del Así que ya sabes, si sientes vulnerados tus
contribuyente la cuenta de Twitter: @ProdeconMexico y derechos fiscales, ¡acude a la PRODECON!
Facebook: PRODECON México.
REFERENCIAS
www.prodecon.gob.mx
COFI
76 FISCAL
Suscripción
PAQUETE CONSULTAS TELEFÓNICAS
IVA incluido

N
PR UEVO
OD
CO U
N M CTO
DE 50 ÁS
EXP AÑO DE
ER S
IEN
CIA
COFI
(55)5161-0486
FAQ-COFI
Lic. Brenda Anahí Pérez Elizondo
78 FAQ-COFI
1
Soy persona moral y me llegó el requerimiento de varios
meses de retención del ISR de salarios, pero si realice los
pagos, ¿por qué medio puedo realizar la aclaración de ese
requerimiento? ¿Cuáles son los pasos a seguir?
El proceso lo puedes realizar en línea o de forma presencial.
Estos son los pasos para realizar el proceso en línea:
1. Ingresa a la página del SAT con tu RFC y contraseña o con tu firma electrónica en la opción
“Consultas y Servicios”, subopción “Aclaraciones”.
2. Localiza la opción “Aclaración de requerimiento de obligaciones omitidas”.
3. Captura, brevemente, el motivo de tu aclaración.
4. Adjunta los archivos en imagen formato PDF de los documentos que soportan la aclaración
y del requerimiento de obligaciones que te notificó la autoridad.
5. Envía tu aclaración.
6. Anota o conserva el número de folio proporcionado por el SAT del envío o recepción de tu
aclaración.
Estos son los pasos para realizar el proceso de forma presencial:
1. Acude a cualquier oficina del SAT con la documentación referente a tu aclaración de
requerimiento de obligaciones omitidas.
2. Presenta una identificación oficial vigente (original) expedida por los gobiernos federal,
estatal, municipal o de la CDMX (como credencial para votar, pasaporte, etc.)
3. Entrega la documentación que soporta tu aclaración.
4. Conserva el número de folio de la recepción de tu aclaración proporcionado por el personal
de la oficina del SAT.
5. Recibe vía electrónica la respuesta de tu aclaración en un plazo de tres días contados a partir
de la fecha del folio de tu aclaración.
COFI
FAQ-COFI 79
3
¿Cuál es el sustento del uso
2 de la UMA?
¿El IVA se considera dentro Su fundamento proviene de la Constitución
del monto de la inversión Política de los Estados Unidos Mexicanos en
y cuáles son los conceptos el artículo 26, inciso b) penúltimo párrafo, la
que integran este monto? cual establece que la UMA será utilizada como
unidad de cuenta, índice, base, medida, o
No así, lo establece el artículo 31, segundo referencia para determinar la cuantía de pago
párrafo de la LISR. El monto original de la de las obligaciones y supuestos previstos en las
inversión comprende, además del precio del leyes federales.
bien, los impuestos efectivamente pagados
con motivo de la adquisición o importación
del mismo, a excepción del Impuesto al Valor
Agregado, así como las erogaciones por
concepto de derechos, cuotas compensatorias,
fletes, transportes, acarreos, seguros contra
riesgos en la transportación, manejo, comisiones
sobre compras y honorarios a agentes

aduanales. Tratándose de las inversiones en
automóviles el monto original de la inversión
también incluye el monto de las inversiones en
equipo de blindaje.
COFI
80 FAQ-COFI
5
¿Qué contribuyentes tienen
4 la facilidad de no expedir
complemento para recepción
de pagos?
Una persona física realizó
una factura a crédito en
Con la publicación de la regla 2.7.1.42 de la
diciembre del 2017, el pago
Resolución Miscelánea Fiscal de 2018 se da la
se lo hicieron en enero 2018,
facilidad a los contribuyentes del RIF a no emitir
mi pregunta es ¿se tiene la
el CFDI completo para recepción de pagos si el
obligación de expedir un
CFDI por pagar es menor o igual a $ 5,000.
CFDI por el pago recibido?
En la reforma al artículo séptimo transitorio de
la RMF para 2018, publicada en el DOF el 22 de
diciembre de 2017, se establece que para los
efectos de la regla 2.7.1.35, los contribuyentes
podrán optar por expedir el CFDI usando
la versión 3.3 del anexo 20 sin incorporar el
complemento para recepción de pagos hasta
el 31 de agosto de 2018.
Esta disposición no exime de la obligación
de emitir el CFDI por los pagos recibidos,
sólo otorga la facilidad para no incorporar el
complemento de pagos hasta el 31 de agosto.
COFI
II ENCUENTRO DE LÍDERES
FINANCIEROS EN LATINOAMÉRICA 18 y 19 de octubre
Figura Emblemática de la Gestión Corporativa Ciudad de México
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DISCUTIR el nuevo rol del CFO, como el directivo de área más influyente en
una organización y agente de cambio
DESARROLLAR mejores estrategias que permitan no sólo el crecimiento

continuo de la organización si no una mejor evaluación del riesgo y manejo
Objetivos de crisis.
ESTABLECER las tecnologías de la información como un habilitador

indispensable en la estrategia operacional del área financiera.
ANALIZAR el mercado actual y los nuevos retos que plantea para el

departamento.
(55)5161-0486
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COFI 04 Oct 18

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Manual para presentar LA PRUEBA

declaraciones por FISCAL FEDERAL

pagos provisionales, DISMINUCIÓN DE PAGOS

personas físicas con PERSONAS MORALES

actividad empresarial ¿SABES QUÉ ES

Lic en C.P. Flor Elizabeth Núñez Ramírez

Con la conjugación de la experiencia y la socialización, se genera el conocimiento. El

Quienes colaboramos en esta revista sabemos la importancia que tiene el compartir

¡Vaya! Un reconocimiento muy especial, junto con un cariñoso abrazo, a nuestra

Dra. en C. María Guadalupe Soriano Hernández

C.P.R. Y L.D. SANTIAGO MEZA LÓPEZ

COFI L.C. Y P.C.FI. ALEJANDRO RICO NIETO

DRA. en C. MARÍA GUADALUPE SORIANO HERNÁNDEZ

MTRA. JUANA GABRIELA SORIANO HERNÁNDEZ

 Lic en C.P. Flor Elizabeth Núñez Ramírez

El presente manual ha sido realizado con la intención de representar gráficamente

Se engloba de forma breve y concisa el articulado al que se deben de apegar las

Con la experiencia y el conocimiento de contadores, maestrantes, especialistas

Manual para presentar la declaración de pagos

2.1. Dar clic en el icono “Declaraciones”

• En el caso de tener una cita, llevarla de forma impresa

Una vez dentro de las oficinas del SAT, el procedimiento es el siguiente:

4.1. 4.1. Presentación

La opción “Otros conceptos” se ocupará cuando el cálculo del impuesto provenga de

5.2.2.2. Complementaria – Modificación de obligaciones: Se selecciona esta opción cuando los

5.2.2.3. Complementaria – Obligación no presentada: Se elige esta opción cuando 10

5.2.4.2. Complementaria Corrección Fiscal – Modificación de obligaciones: Se utiliza cuando,

5.2.4.3. Complementaria Corrección Fiscal – Obligación no presentada: Permite presentar

5.2.5.4. Complementaria Dictamen – Esquema anterior: Permite presentar declaraciones

5.2.6. Complementaria Esquema

5.4. Ejercicio: Se anota el año al que corresponda el periodo a declarar.

5.6. Dar clic en “Siguiente”

5.6. Dar clic en “Siguiente”

6.2. Ley del 6.1. Ley del impuesto

* Paquete de 12 consultas telefónicas con

* Vigencia hasta el 31 de octubre de 2018

9.6.2. Subsidio alIMPUESTO

9.6.4.3. Periodo: Se seleccionará de acuerdo sea el caso: el mes, el bimestre, el trimestre,

9.6.4.4. Ejercicio: Se proporcionará el año en que se generó el impuesto a favor o pago de lo

9.6.4.5. Concepto: De acuerdo

9.6.4.6. Fecha de causación del impuesto a favor.

9.6.4.7. Número de operación de la declaración donde se genera el impuesto a favor.

9.6.4.8. Saldo a aplicar el monto que se aplicará de esa declaración.

9.6.4.9. Validar, para poder continuar requiere validar datos.

9.6.4.10. Tipo de declaración: Se refiere a si es normal o complementaria.

9.6.4.8. Saldo a aplicar el monto que se aplicara de esa declaración

9.6.4.13. No. De operación de la declaración donde se genera el impuesto a favor

9.6.4.15. Remanente actualizado antes de la aplicación se deberá capturar el monto de remanente a

otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.

9.6.9. Diésel marino: 9.6.8.

9.8. Cantidad a pagar: EnIMPORTE

10.2. Ingresos por los

10.4. IVA IVA QUE LE

C.P.R. y L.D. Santiago Meza López

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“Artículo 82. El que niega sólo está obligado a probar:

I.- Cuando la negación envuelva la afirmación expresa de un hecho. En opinión de