Unidad I.

Presupuesto de operación

1.1. Definición de presupuesto de operación

El presupuesto de operación comprende todos los conceptos que integran los

resultados de operación de una empresa, algunos de los cuales están ligados con
conceptos que integran el presupuesto financiero. Por ejemplo, se puede citar el
nivel de ventas, que es primer concepto del presupuesto de operación que
determinará las necesidades de efectivo, también cuentas por cobrar, inventarios y
activos fijos, todos aquellos conceptos del presupuesto financiero.
Es un presupuesto que nos ayuda a proyectar la actividad general de la empresa
vía ingresos sobre ventas y gastos sobre costes de producción en su mayoría.

1.1.1. Elementos para su elaboración

 Recolección de información.
 Planificación de actividades.
 Intervención de todas las áreas de la compañía.
 Determinación de los fines para cada una de las áreas.
 Herramienta de motivación y seguimiento de los planes.
 Control.

1.1.2. Presupuesto de ventas

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.

Componentes:

 Productos que comercializa la empresa

 Servicios que prestará
 Los ingresos que percibirá
 Los precios unitarios de cada producto
 El nivel de venta de cada producto
 El nivel de venta de cada servicio

1.1.3. Presupuesto de producción

Es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,

primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:

 Elaborando un programa de producción

 Presupuestando las ventas por línea de producción

1.1.4. Inventario inicial de artículos terminados y producción en proceso

El cálculo del inventario de productos terminados para una empresa de fabricación

requiere el uso de una fórmula matemática simple que depende de unos pocos de
inventario de la empresa y los registros de producción para completarse. La
fórmula para su uso es:

Inventario de productos terminados=Inicio Productos+Costo de bienes manufacturados−Costo de Ventas

En otras palabras, los productos terminados son la cantidad de bienes que tienes
en el inicio del período, así como cualquier producto manufacturado añadido
durante el período, menos los costes de fabricación de los bienes vendidos en ese
período.

Los productos transferidos por el departamento de producción al almacén de

productos terminados por haber estos; alcanzado su grado de terminación total y
que a la hora de la toma de inventario física de inventarios se encuentren aun en
los almacenes, es decir, los que todavía no han sido vendidos.

El nivel de inventarios de productos terminados va a depender directamente de las

ventas, es decir su nivel esta dado por la demanda.

Esta formado por el costo de los artículos terminados al final o al inicio del periodo
+ artículos comprados para su reventa.

Son aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales,

los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados,
totalmente acabados y disponibles para la venta.

1.1.5. Inventario final esperado de artículos terminados en base a índice de

rotación

Inventario de productos terminados: Se registra en esta cuenta el importe de la

producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada, ha
pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada
al almacén de la entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente
almacenada, si en el momento de su terminación se desconoce que parte
correspondiente transferir para el inventario de Mercancías para la Venta y que
parte para el inventario de Producciones Propias para Insumo.

Rotación de inventarios: Número de veces que, en promedio, una mercancía

almacenada se reemplaza durante un periodo específico.

Costo de Venta
Rotación de Productos Terminados=
Inventario Promedio

Interpretación: El anterior resultado indica que el inventario de productos

terminados roto tantas veces en el año. Es decir, que el inventario de
productos terminados se vendió totalmente tantas veces en el año.

Días de inventario de productos terminados: La segunda forma de canalizar el

problema es mediante el cálculo de número de días de inventario a mano de
productos terminados, utilizando una de las siguientes formas:

Inventario Promedio x 360 días

Días de inventario a mano productos terminados=
Costo de Ventas

360 días
Días de inventario a mano productos terminados=
Rotación de Productos Terminados

Interpretación: Este resultado indica que la empresa mantuvo inventarios de

productos terminados suficientes para tantos días de ventas. En otras
palabras, se podría vender sin necesidad de producir durante tantos días.

1.2. Presupuesto de los elementos del costo de producción

Los elementos del costo de producción (componentes del costo de producción)

son la materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación, estos son los componentes que suministran la información necesaria
para la medición del ingreso y la fijación del precio del producto.

1.2.1. Presupuesto de la materia prima directa

Con el presupuesto de producción, se elaboran los presupuestos de los tres

elementos del costo de producción. El primer elemento del costo es la materia
prima.

El presupuesto de materia prima es uno de los más extensos que existen, en

función a que un producto puede necesitar múltiples materiales. Para el cálculo de
este presupuesto, se necesita conocer los materiales que componen un producto,
su consumo y, al igual que en la producción, los inventarios.
La fórmula para elaborar el presupuesto de compras es la siguiente:

Consumo Neto de Materia Prima(Compras)=Costo total de materia prima+ Inventarios finales−Inventarios in

El presupuesto de materia prima directa provee al gerente de compras los datos

que éste necesita para desarrollar un plan de compras, considerando también la
política de inventarios, logra planificar el número de unidades de cada materia
prima que debe comprarse para soportar los planes de producción.

1.2.2. Presupuesto de la mano de obra directa

El segundo elemento del costo de producción corresponde a la mano de obra y los

sueldos y salarios.

Este es uno de los presupuestos más difíciles de calcular, en virtud de que hay
que pronosticar la capacidad de producción que se va a ejercer en el siguiente
período, los días laborables y los salarios que se estima, percibirán los
trabajadores. Aunado a lo anterior, es necesario presupuestar toda la nómina del
área de producción

Para el cálculo de este tipo de presupuesto, se va a hacer lo siguiente:

1. Se determinará el presupuesto de producción

2. Se presupuestará la nómina
3. Se obtendrá un coeficiente de sueldos y salarios, dividiendo el presupuesto
de nómina, entre el presupuesto de producción
4. El coeficiente será aplicado a la producción de cada mes

1.2.3. Presupuesto de los cargos indirecto

Los cargos indirectos de producción, representan el tercer elemento del costo. Su
presupuesto se deriva también de la capacidad productiva esperada.
Dentro de la capacidad de producción existen varios tipos.
 Ociosa. Falta temporal del uso de las instalaciones.
 Excesiva o instalada, además de ser desaprovechada. Instalaciones no
necesarias.
 Teórica, ideal, instalada aprovechada. Se opera a máxima eficiencia
usando el 100% de capacidad.
 Práctica. No se considera el tiempo ocioso.
 Normal. Incluye la consideración del tiempo ocioso.
 Real esperada. Satisface la demanda de ventas.
Dentro de los gastos que intervienen, se encuentran
  luz
 agua
 teléfono
 predio o renta
 seguros
 mantenimiento
 depreciación
 amortización
Para realizar el presupuesto de gastos indirectos, se calcula:
Presupuesto de gastos de producción/ Presupuesto de producción
Coeficiente regulador x Presupuesto de producción mensual o por producto
Presupuesto

“Un plan de operaciones y recursos (financieros, humanos, producción), que se

expresa en valores absolutos (monetarios), con el objetivo de alcanzar ciertos
objetivos.” Es decir, se planea el futuro de la empresa y se expresa en términos
monetarios.

Es un registro detallado por escrito de los ingresos y gastos en un plazo

determinado. Sirve para tener el control de los gastos, identificar los innecesarios,
conocer las posibilidades de ahorro para lograr los objetivos y saber la capacidad
de pago para evitar contraer deudas que no se pueden pagar.

¿En qué consiste? Son un elemento indispensable al planear ya que a través de

ellos se proyectan, en forma cuantificada, los elementos que necesita la empresa
para cumplir sus metas.

Finalidad: Determinar la mejor forma de utilización y asignación de recursos.

En una empresa, técnicamente el presupuesto se clasifica en dos tipos:

a) El presupuesto maestro: Es aquel que se refiere a la proyección de los

ingresos, costos y gastos, a fin de determinar la rentabilidad del negocio.

El presupuesto maestro comprende los siguientes puntos:

 El presupuesto de ventas
 El presupuesto de producción
 El presupuesto de materia prima
 El presupuesto de sueldos y salarios
 El presupuesto de gastos indirectos
 El presupuesto de pagos
 El presupuesto de IVA acreditable
 El presupuesto de costo de ventas
 El presupuesto de gastos generales
 El presupuesto de gastos financieros
 El presupuesto de impuestos a la utilidad

b) El presupuesto de flujo de efectivo: Está destinado a proyectar la liquidez

del negocio a través del cálculo de las entradas y salidas de efectivo,
mismas que se derivan de las decisiones financieras clásicas: inversión,
financiamiento y dirección.
Elaboración del presupuesto

1. Sumar todos los ingresos

2. Identificar sumar todos los gastos
3. Al total de los ingresos se le resta el monto de los gastos.

El resultado de esta operación representa la capacidad de ahorro o de

endeudamiento.

Fases de la elaboración de presupuestos empresariales:

Para hacer un presupuesto se debe tener en cuenta:

 Una lista de los ingresos mensuales.

 Una lista de los gastos fijos cada mes.
 Una lista de los gastos que varían cada mes.
 Definir el flujo de caja.
 Un cálculo de la diferencia entre gastos e ingresos.

Objetivo del presupuesto

Brindar a la organización un panorama financiero actualizado que facilite la toma

de decisiones y fomente el crecimiento de la misma. Además, prepara a las
empresas para hacerle frente a los posibles cambios que puedan surgir en el
tiempo.

Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es un documento que anticipa la rentabilidad de una

empresa durante cierto periodo, con base en los registros históricos de la misma y
las condiciones del entorno. Todo plan financiero comienza con el presupuesto de
ventas por ser parte fundamental de la gestión empresarial.

Presupuesto de producción

El presupuesto de producción se vincula al presupuesto de venta, ya que consiste

en calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma prevé
vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las
ganancias que se espera obtener.

Presupuesto de costos
Presupuesto y control de costos incluye la estimación detallada de costos, el
establecimiento de presupuesto acordados y el control de costos siguiendo lo
establecido. Sus objetivos son:

 Determinar los perfiles de entradas y gastos para el trabajo;

 Desarrollar presupuestos y alinearlos con fondos; y
 Implementar sistemas para gestionar entradas y gastos.

Presupuesto Maestro

El presupuesto maestro es aquel documento que junta los presupuestos operativo

y financiero. Se trata por tanto de la planificación presupuestaria más completa.

La principal utilidad de este presupuesto es estimar la cifra de ganancias y la

forma en la que se llevan a cabo en el negocio. Es decir, al calcularse el nivel de
operativa y sus costes o necesidades financieras se podrá, por tanto, obtener una
idea de qué ganancias se darán al final del ejercicio y cómo se han financiado.

Dentro del presupuesto su modelo principal es el “presupuesto maestro”, dicho

modelo engloba todas áreas de empresa como lo son: ventas, producción,
administración y compras. Por esto, este presupuesto comprende todos los gastos
y está compuesto por otros dos más pequeños presupuestos:

1. El de operación, y
2. El financiero.
Planeación presupuestaria
Es el proceso de preparar los presupuestos que se implementarán en una
organización.
Asimismo, la planeación es el proceso de toma de decisiones para alcanzar un
futuro deseado, teniendo en cuenta la situación actual y los factores internos y
externos que pueden influir en el logro de los objetivos.
La planeación es la fase del proceso administrativo en la que se establecen la
misión u objetivo general de la empresa, la visión, los objetivos y las estrategias.
La planeación siempre ha estado inmersa en las actividades humanas, puesto que
con ella se pretende alcanzar determinados fines.

Bibliografía:

Galicia, H. (2020). Tipos de presupuesto de operaciones y pasos para su

elaboración. Recuperado el día 01 de enero de 2022, desde:
https://contadormx.com/2020/12/09/tipos-de-presupuesto-de-operaciones-y-pasos-
para-su-elaboracion/

Garzón, M. (2016). Presupuesto de operación. Recuperado el día 01 de enero de

2022, desde: https://es.slideshare.net/sebastianiglesiascastellanos/presupuesto-
de-operacin