METODOLOGÍAS DE ANÁLISIS

COSTOS Y PRESUPUESTOS
AUTOR: Jaime Rafael Castro Hurtado
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GENERALIDADES DESARROLLO

BIBLIOGRAFÍA

ÍNDICE Este material pertenece al Politécnico

Grancolombiano y a la Red Ilumno. Por ende,
son de uso exclusivo de las Instituciones
1. Metodologías de análisis adscritas a la Red Ilumno. Prohibida su
reproducción total o parcial.
1.1. Análisis de la relación costo volumen y utilidad: punto de equilibrio
1.2. Método de fijación de precios
1. Metodologías de análisis

Conocer las diferentes metodologías de análisis, para que el estudiante pueda tomar decisiones
que redunden en un buen control de los costos, del precio y de la rentabilidad. Buscar que el
 estudiante aprenda a tomar decisiones, mediante las diferentes metodologías de
análisis, con el fin de obtener unos precios adecuados y una óptima rentabilidad
del negocio.
1.1. Análisis de la relación costo volumen y utilidad
El análisis que hace la administración del costo – volumen – utilidad, se concreta
en el punto de equilibrio, el cual se define así:
Punto de equilibrio.
Conocido con el nombre de punto muerto y quiere decir que el punto muestra que los ingresos
son iguales a los costos y si tenemos ingresos de $1.000 y mis costos son $1.000 no hay ni
pérdida ni utilidad. El punto de equilibrio tiene en cuenta los costos fijos, el costo variable
unitario y el precio de venta unitario, como variables para hallar el número de unidades que la
empresa tiene que vender, para no obtener ganancia ni pérdida.
La fórmula que se emplea para calcular el punto de equilibrio es:

PEQ = CF .

(PVu – CVu)

En donde:

PEQ es punto de equilibrio en cantidades.

CF es el costo fijo.

PVu es el precio de venta unitario.

CVu es el costo variable unitario.

3 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 4

Si la empresa desea conocer el punto de equilibrio en pesos, dividirá el margen de contribución
(PVu – CVu) entre el PVu. La fórmula quedaría así: PE$ = $20.000.000 .

PE$ = CF . ($20.000/unidad -‐ $15.000/unidad)/$20.000/unidad)

(PVu – CVu)/PVu
PE$ = $20.000.000

Ejemplo: 0.25

La compañía Calzado Caprino Ltda, desea conocer el punto de equilibrio en unidades y en pesos,

si los costos fijos fueron $20.000.000, el precio de venta $20.000 por unidad y los costos PE$ = $80.000.000
variables $15.000 por unidad. Además quiere conocer el estado de resultados del período Solución:
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 20xx_.
 Para no obtener ni ganancia ni pérdida, se tendrían que vender $80.000.000.
PEQ = CF .

(PVu – CVu)
El estado de resultados muestra que no hay ni utilidad ni pérdidas.

Calzado xxxx Ltda.

PEQ = $20.000.000 .
Estado de resultados
($20.000/unidad -‐ $15.000/unidad)
Del 1 de enero al 31 de diciembre 200_

PEQ = 4.000 unidades

Ingresos $80.000.000
Para no obtener ni ganancia ni pérdida, se tendrían que vender 4.000 unidades.
Costos variables (4.000 unidades*$15.000/unidad) (60.000.000)
Luego calculamos el punto de equilibrio en pesos, así:
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $20.000.000

Costos fijos ( 20.000.000)

PE$ = CF .
UTILIDAD OPERACIONAL $ 0 .
(PVu – CVu)/PVu

Unidades a vender para obtener una utilidad operacional o utilidad antes de impuestos (UAI).

Si la empresa desea calcular cuántas unidades debe vender para obtener una utilidad deseada
antes de impuestos, debe sumar, a los costos fijos, la utilidad que desea obtener. La fórmula en
unidades queda así:

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COSTOS Y PRESUPUESTOS 6
PEQ = C F + UD . En donde UD es la utilidad deseada Luego se calcula el punto de equilibrio en pesos, así:

(PVu – CVu)
PE$ = C F +UD .

(PVu – CVu)/PVu
De otra parte, si desea calcular los ingresos totales, la fórmula quedaría de la siguiente manera:

PE$ = $20.000.000 + $5.000.000 .

PE$ = C F + UD .
($20.000/unidad -‐ $15.000/unidad)/$20.000/unidad
(PVu – CVu)/PVu

Ejemplo:
PE$ = $25.000.000
La compañía Calzado Caprino Ltda. desea conocer las unidades a vender y su correspondiente
ingreso, si los costos fijos fueron $20.000.000, el precio de venta $20.000/unidad y los costos 0.25

variables $15.000/unidad. Además desea obtener una utilidad antes de impuestos (utilidad
operacional) de $5.000.000. Elabore el estado de resultados del período comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre de 200_.
Solución:
PE$ = $100.000.000
Con la venta de las 5.000 unidades a un precio de $20.000/unidad, la administración obtiene
unos ingresos de $100.000.000 y así satisface la utilidad deseada antes de impuestos de
$5.000.000, como lo muestra el estado de resultados a continuación:

PEQ = C F + UD . Calzado xxxx Ltda.

(PVu – CVu) Estado de resultados

Del 1 de enero al 31 de diciembre 200_

PEQ = $20.000.000 + $5.000.000 .

($20.000/unidad -‐ $15.000/unidad) Ingresos $100.000.000

Costos variables (5.000 unidades*$15.000/unidad) ( 75.000.000)

PEQ = 5.000 unidades MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 25.000.000

Costos fijos ( 20.000.000)

Para obtener una utilidad de $5.000.000, se tendrían que vender 5.000 unidades. UTILIDAD OPERACIONAL (UAI) $ 5.000.000
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COSTOS Y PRESUPUESTOS 8
Unidades a vender para obtener una utilidad neta o utilidad después de impuestos (UDI).
Con la venta de las 5.333 unidades a un precio de venta unitario de $20.000, la administración
Para calcular las unidades que la empresa tendría que vender y obtener una utilidad después de obtiene unos ingresos de $106.660.000 y así satisface la utilidad deseada después de impuestos
impuestos, se divide la utilidad deseada entre 1 – t, en donde t es la tasa impositiva del de $5.000.000, como la muestra el estado de resultados a continuación:
impuesto a la renta
Calzado xxxx Ltda.
Ejemplo: La compañía Calzado Caprino Ltda., desea conocer las unidades a vender y su
correspondiente ingreso, si los costos fijos fueron $20.000.000, el precio de venta Estado de resultados

$20.000/unidad y los costos variables $15.000/unidad. Además desea obtener una utilidad Del 1 de enero al 31 de diciembre 200xx
después de impuestos (utilidad neta) de $5.000.000. La tasa de renta es según la normatividad
vigente del 25%. Elabore el estado de resultados del período comprendido entre el 1 de enero al
31 de diciembre de 200_.
Ingresos $106.660.000
Solución:
Costos variables (5.333 unidades*$15.000/unidad) ( 79.995.000)
PEQ = C F + (UD/(1 – t)) .
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 26.665.000
(PVu – CVu)
Costos fijos ( 20.000.000)
PEQ = $20.000.000 + ($5.000.000/(1 – 0,25)) .
UTILIDAD OPERACIONAL (UAI) $ 6.665.000
($20.000/unidad -‐ $15.000/unidad)
Renta (25%) ( 1666.250 )

UTILIDAD NETA (UDI) $ 4.998.750

PEQ = 5.333 unidades

Para obtener una utilidad después de impuestos de $5.000.000, se tendría que vender 5.333
unidades. El resultado es $4.998.750 por la aproximación a decimales hay una diferencia de $2. 000 con
respecto a la utilidad deseada.
Luego se calcula el punto de equilibrio en pesos, así:
La administración, con el fin de realizar proyecciones de cualquiera de las variables del punto de
PE$ = C F +(UD/(1 – t)) . equilibrio, puede hacer análisis de sensibilidad, modificando el valor de cada variable.

(PVu – CVu)/PVu
1.2. Métodos de fijación de precios
PE$ = $20.000.000 +( $5.000.000/(1 – 0,25)) .
La mayoría de las empresas no tienen controlados los precios, que no sea por la oferta y la
($20.000/unidad -‐ $15.000/unidad)/$20.000/unidad demanda del entorno en donde operan, la fijación de los precios permiten organizar las
estrategias organizacionales.
PE$ = $6.666.667
El precio de ventas debe cubrir los costos de ventas y los gastos de administración y ventas,
0.25 para obtener una utilidad. Existen los siguientes métodos de fijación de precios:
PE$ = $26.666.667
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Método del punto de equilibrio
La fórmula es:
Este método consiste en utilizar la fórmula del punto de equilibrio, despejando la variable
precio de venta unitario, conociendo las variables de costos fijos, costo variable unitario y las PVu = CT(1 + %U) en donde:
cantidades a vender. Al aplicar este método se utiliza la fórmula de utilidad después de
Q
impuestos:
PVu = Precio de venta.
PEQ = C F + (UD/(1 – t)) .
CT = Costos Totales (Incluye costos y gastos de operación.
(PVu – CVu)
%U = El porcentaje de utilidad que se desea obtener.
Ejemplo: La compañía Roll Ltda. , desea conocer el precio de venta al cual tendría que vender
1.000 unidades de un producto X, si los costos fijos ascienden a $10.000.000, el costo variable Q = Cantidades a vender.
unitario $12.000, la utilidad después de impuestos $4.000.000 y la tasa de renta es 25%.
Ejemplo: calcular el precio de venta unitario de las 1.000 unidades que se desean vender, si el
costo de venta fue de $3.000.000, los gastos de administración $500.000 y los gastos de ventas
Solución:
$200.000. Se desea obtener una utilidad sobre costos del 20%.
PEQ = C F + (UD/(1 – t)) .
PVu = CT(1 + %U)
(PVu – CVu)
Q
Despejando PVu se tiene:
PVu = $3.000.000(1 + 0,20)
1.000 = $10.000.000 + ($4.000.000/(1 – 0,25))
1.000 unidades
(PVu-12.000)

1.000(PVu-12.000)= $10.000.000+$5.333.333
PVu = $3.600.000

1.000 unidades
1.000 PVu-12.000.000= $15.333.333

PVu= 27.333.333
PVu = $3.600/unidades,
1000
Si se desea obtener una utilidad sobre costos, teniendo en cuenta una rentabilidad del capital
PVu= $27.333 invertido sobre costos, entonces el término %U se calcula de la siguiente manera:

%U = (K/Ct)*Tai
La empresa tendría que vender cada unidad a $15.345 para obtener una utilidad después de
impuestos de $4.000.000. En donde:
Método del costo total K = Capital invertido
Este método consiste en aplicarle, a los costos totales, un coeficiente con el fin de obtener una Ct = Costos Totales
rentabilidad sobre costos.
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Tai = Rentabilidad antes de impuestos
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $13.000.000
La rentabilidad se define como el beneficio porcentual que se obtiene por invertir un capital. La
fórmula es: T = Utilidad/Capital. Costos fijos ( 10.000.000)

De la anterior fórmula se puede derivar lo siguiente: UTILIDAD OPERACIONAL (UAI) $ 3.000.000)

Rentabilidad sobre costos: Tc = Utilidad/costos totales. La comprobación de las rentabilidades, teniendo en cuenta el estado de resultados es:

Rentabilidad del capital antes de impuestos: Tai = Utilidad antes de impuestos/Capital La rentabilidad sobre costos es:

Ejemplo: La Compañía productos Naturales Ltda., tiene un programa de ventas para el año 20xx Tc = UAI/Ct
de 400.000 unidades. Los costos variables se calcularon en $5.000.000, los costos fijos en
Tc = $3.000.000/$15.000.000
$10.000.000. Si se espera invertir un capital de $20.000.000 y se quiere garantizar una
rentabilidad antes de impuestos del 15%, ¿cuál sería el precio de venta unitario que garantice Tc = 0.2
dicha rentabilidad? Elabore el estado de resultados y compruebe la rentabilidad sobre costos
totales (Tc) y la rentabilidad del capital (Tk). La rentabilidad del capital antes de impuestos es:

Solución: Como no se conoce %U, entonces se procede a calcularlo: Tai = UAI/K

%U = (K/Ct)*Tai Tai = $3.000.000/$20.000.000

%U = ($20.000.000/$15.000.000)*0.15 Tai = 0.15.

%U = 0.2 Como se puede observar, para obtener las rentabilidades planteadas, el precio de venta unitario
es de $45/unidad.
Hallado el %U sobre costos, teniendo en cuenta el capital, aplicamos la siguiente fórmula:
Glosario de términos
PVu = CT(1 + %U)
Costo: el valor de producir un bien o prestar un servicio.
Q
Precio: valor en que se estima un bien o la prestación de un servicio.
PVu = $15.000.000(1 + 0.2)/ 400.000 unidades
Producto: un bien fabricado o un servicio prestado.
PVu = $45/unidad.
Relación: conexión de una cosa con otra.
Productos xxxx Ltda.
Rentabilidad: es la relación entre la utilidad obtenida con el capital invertido.
Estado de Resultados
Toma de decisiones: escoger una entre varias alternativas.
Del 1 de enero al 31 de diciembre 200xx
Utilidad: diferencia entre los ingresos totales y los costos totales.
Ingresos $18.000.000
Volumen: cantidad de un bien producido.
Costos variables (5.515 unidades*$15.000/unidad) ( 5.000.000)
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REFERENCIAS

 Carratalá, J y Albano, H. (2012). Gerenciamiento estratégico de costos. Herramientas

prácticas para los procesos de reducción de costos. Madrid, España: Editorial
Alfaomega.
 Pabón, H. (2010). Fundamentos de costos. México D. F., México: Editorial Alfaomega.
 Pérez, J. V. (2013). Control de la gestión empresarial. México D. F., México: Alfaomega.
 Polo, B. E. (2013). Contabilidad de costos para la alta gerencia. Bogotá D. C., Colombia:
Editorial Nueva Legislación.
 Ramírez, P. D. (2013). Contabilidad administrativa: Un enfoque estratégico para
competir. México D. F., México: Mc Graw Hill.
 Remisión a fuentes complementarias
 Guerra Iglesias, O. y Martín García, M. (2011). Los costos de la calidad y su utilización
en la toma de decisiones. Revista cubana de Contabilidad y Finanzas. COFIN
HABANA, (1), 30 – 39. Recuperado de:
http://www.cofinhab.uh.cu/index.php/cofin/article/view/48
 Estrella Pacheco, E., y Góngora Biachi, G. (2013). La contabilidad de costos
de las pymes y su relación con el rendimiento. Un estudio empírico. Revista
cubana de Contabilidad y Finanzas. COFIN HABANA, (1), 1-‐9. Recuperado de:
http://www.cofinhab.uh.cu/index.php/cofin/article/view/87

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 D+ I+ A
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