Gestión y Costos - Facultad de Ciencias

Económicas y de Administración

GESTIÓN Y COSTOS

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración

Universidad Nacional de Catamarca

CAPITULO 5:
El modelo Costo Volumen Utilidad

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CAPITULO 5: EL MODELO
COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD

• 1. Características del modelo, su utilidad, sus limitaciones.

• 2. Supuestos en costos, volumen y utilidad.
• 3. Planeación de costos y modelo C.V.U.
• 4. El modelo C.V.U. como herramienta para la planificación y
toma de decisiones.
• 5. Usos y Aplicaciones del modelo.
• 6. Aplicación en el caso de productos múltiples.
• 7. Instituciones no lucrativas y análisis de C.V.U.
• 8. Incertidumbre y análisis de sensibilidad.

Análisis del modelo

COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD

Es la relación existente entre los costos y las

utilidades en los distintos niveles de actividad.
Estudia el comportamiento y la relación entre los
costos totales y los ingresos totales a medida que
ocurren cambios:
1. en las unidades vendidas,
2. en el precio de venta,
3. en el costo variable por unidad
4. en los costos fijos de la empresa

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Análisis del modelo

COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD

v Proyección de utilidades.
v Toma de decisiones respecto del producto.
v Políticas de precios.
v Selección de canales de distribución.
v Decisiones ante la alternativa de fabricar o comprar.
v Selección de métodos de producción alternativos.

Supuestos del Análisis del modelo

Costo – Volumen - Utilidad
vLos cambios en los niveles de Ingresos y de Costos surgen
únicamente como resultado de las variaciones en el
número de unidades vendidas del producto o servicio.
vLos costos totales se pueden separar en 2 componentes:
un componente fijo que no varía con las unidades
vendidas y un componente variable que cambia con
respecto a las unidades vendidas.
vEn la representación gráfica, el comportamiento de los
ingresos totales y de los costos totales es lineal, en relación
con las unidades vendidas dentro de un espacio relevante y
de un período de tiempo.
vEl precio de venta, el costo variable por unidad y los
costos fijos totales (dentro de una escala relevante y un
período de tiempo) son conocidos y son constantes.

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EL PUNTO DE EQUILIBRIO ECONÓMICO

v Indica cuantas unidades de producto deben venderse
para cubrir la totalidad de los Costos Fijos y los Variables
generados por esa venta.
Ventas = Costos Fijos + Costos Variables
Precio de Venta x Q = CF + CV unit x Q
(PV x Q) – (CVu x Q) = CF
Q (PV – CVu) = CF

Q = CF/ CMg unit

Como los CV son un porcentaje de las Ventas:

CV = % V
Podemos decir que en el Punto de Equilibrio:
V = CF + %V
V - %V = CF
V (1 - %) = CF

Entonces las Ventas en el Punto de Equilibrio:

Donde (1 - %) es la CMg porcentual

V = CF / (1 - %)

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PUNTO DE CIERRE
vEl Punto de Cierre es el Punto de Equilibrio
Financiero. Es donde las Ventas solo cubren los
Costos Erogables.
vUna empresa que está por debajo del Punto de
Equilibrio pero encima del Punto de Cierre, se está
descapitalizando, pero puede seguir operando.
vMargen de Seguridad: Es la distancia que existe
entre la situación en la que me encuentro y el
Punto de Equilibrio.
MS = Ventas – Ventas en el Pto de Equilibrio

CONTRIBUCIÓN MARGINAL
vCMg = Ventas – CV
Es el beneficio que me da producir una unidad
más para afrontar los gastos de estructura de una
empresa.
vEn el Punto de Equilibrio:
Ventas = CF + CV
Ventas – CV = CF

CMg = CF

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Ejemplo de aplicación del ANÁLISIS COSTO-

VOLUMEN-UTILIDAD para la producción de un
solo producto

• Costo de Producción por unidad:

ü Costo de la Materia Prima Variable …………………………………………………..$ 22
ü Costo de la Mano de Obra Variable …………………………………………………..$ 10
ü Carga Fabril Variable (amortización del Activo Fijo Industrial
En función de las unidades producidas)…..………………………………………….$ 3
ü Total de Costos Variables por Unidad….…….………………………………………. $ 35

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Carga fabril Fija:

ü La capacidad de la planta instalada por la empresa es para producir 10.000

unidades…………………………………………………………………………………………$ 22.000
• Producción de la empresa: 8.000 unidades.
• Precio de venta por unidad: $ 45.
• El total de la producción es vendido

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COMPROBACIÓN:
Ventas………………………………………………………………………… $100.000

Costos Variables (78% de 100.000)…………………………….. ($ 78.000)

Contribución Marginal….…………………………………………….. $ 22.000

Costos Fijos………………………………………………………………… ($ 22.000)

Resultado…………………………………………………………………..… $ 0

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Si consideramos la capacidad ociosa como una

pérdida y disminuimos proporcionalmente los CF

vX = (22.000 – 4.400) / 0.22 = $ 80.000

vLas ventas en el Nuevo Punto de Equilibrio serán iguales
a $ 80.000; es decir equivalentes a 1.778 unidades.

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COMPROBACIÓN DE LA REDUCCIÓN DE
LAS VENTAS EN UN 20%:

Ventas………………………………………………………………………… $ 80.000

Costos Variables (78% de 80.000)………….………………….. ($ 62.400)

Contribución Marginal….…………………………………………….. $ 17.600

Costos Fijos………………………………………………………………… ($ 17.600)

Resultado…………………………………………………………………..… $ 0

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SUPONGAMOS AHORA QUE

LA EMPRESA FABRICA 2 PRODUCTOS:

vA, del cual vendió $100.000 (precio de venta $40), o sea

2.500 unidades (100.000/40).
vB, del cual vendió $50.000 (precio de venta $25), o sea
2.000 unidades (50.000/25).

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Participación en el monto de ventas de cada producto

v Producto A: Participación en el monto de ventas

(2.500/4.500 x 100), 55,56%
v Producto B: Participación en el monto de ventas
(2.000/4.500 x 100), 44,44%

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Información sobre los costos

v Los costos variables del producto A son de $30 por unidad.
v Los costos variables del producto B son de $10 por unidad.
v Los costos fijos totales suman $40.005.

CONTRIBUCIÓN MARGINAL TOTAL

v Producto A: 10 x 55,56%; es decir 10 x 0,5556 = 5,556
v Producto B: 15 x 44,44%; es decir 15 x 0,4444 = 6,666
v La suma de ambas participaciones nos da la
Contribución Marginal Ponderada 5,556 + 6,666 = 12,222

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PARTICIPACIÓN EN LAS VENTAS DE CADA

PRODUCTO EN EL PUNTO DE EQUILIBRIO
v x = CF/ CMg
v x = 40.005/ 12,222 = 3.273 unidades
v Producto A: 3.273 x 55,56% = 1.818 unidades
v Producto B: 3.273 x 44,44% = 1.455 unidades
COMPROBACIÓN:
v Producto A: 1.818 x 10 = 18.180
v Producto B: 1.455 x 15 = 21.825
v Contribución Marginal 40.005
v Menos Costos Fijos (40.005)
v Resultado 0

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ANÁLISIS DE LA
CONTRIBUCIÓN MARGINAL
vUna empresa que vende 1.000.000 de unidades del
producto Z, cuyo precio de venta es de $150 por unidad y
sus costos variables representan el 70% del precio de venta,
es decir $105; recibe un pedido de una empresa extranjera
por 250.000 unidades, pero la venta se concretará si le
efectúan una quita en el precio de un 25%.

vLa capacidad instalada de la planta es de 1.500.000

unidades y sus costos fijos ascienden a $27.500.000.-

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ESTADO DE RESULTADOS
Ventas (1.000.000 x $150)…………………………………………………………….150.000.000

Costos Variables (1.000.000 x $105)…………………………………………… (105.000.000)

Contribución Marginal……………………………………………………………….. 45.000.000

Costos Fijos……………………………………………………………………………….. (27.500.000)

Resultado……………………………………………………………………………………. 17.500.000

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INCREMENTO DE LAS UTILIDADES

PRODUCIDA POR LA CONTRIBUCIÓN
MARGINAL DEL NUEVO PEDIDO

Ventas (250.000 x $112,50)…………………………………………………28.125.000

Costos Variables (250.000 x $105)……………………………………… (26.250.000)

Contribución Marginal…………………………………………………………. 1.875.000

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El análisis de la relación Costo-Volumen-Utilidad

depende de una cuidadosa segregación de los costos
de acuerdo a su variabilidad y de las restricciones a la
que está sujeta la empresa.
Por ello, los datos que proporciona este análisis a la
administración de una empresa no deben considerarse
como un instrumento de precisión sino que el analista
debe estar al tanto de las limitaciones de esta
herramienta para interpretar los datos como
corresponde.

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MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN

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