Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias - SPOT

TRIBUTACIÓN 1
“RÉGIMEN DE RETENCIONES”
DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 5TO
CAMPUS CAJAMARCA
LOGRO DE APRENDIZAJE
Al finalizar la sesión, el estudiante, comprende los regímenes de

retenciones relacionados con el IGV, sobre la base de la
interpretación correcta de la legislación vigente del Impuesto General
a las Ventas, de acuerdo al sentido y al alcance de la norma.
DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 5TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
RÉGIMEN DE RETENCIONES
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
RÉGIMEN DE SISTEMA DE RÉGIMEN DE

RETENCIONES DETRACCIONES PERCEPCIONES
RÉGIMEN DE DETRACCIONES – SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT)
Base legal Fecha de Descripción
publicación
Decreto Legislativo 26/01/2001 Crean el Sistema de Pago de
N° 917 Obligaciones Tributarias
… … …
Decreto Legislativo 20/12/2003 Se modifica el Sistema de
N° 940 Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT)
… … …
Decreto Supremo N° 14/11/2004 Aprueban TUO del Decreto
155-2004-EF Legislativo N° 940
¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV?
Lo primero que debe de destacarse es que no se trata de un anticipo
impositivo.
Consiste en un mecanismo dispuesto por Ley, a través del cual, los

pagadores de determinados bienes o servicios deben detraer un
porcentaje del monto que paguen a sus proveedores y depositarlo en
una cuenta especial abierta a nombre de dichos sujetos en el Banco
de la Nación.
BIENES Y/O SERVICIOS AFECTOS A
DETRACCIÓN
PROVEEDOR COMPRADOR O
Debe
USUARIO
depositar la
Apertura detracción
cuenta de en el BN
detracciones
PAGA PRECIO - DETRACCIÓN

¿Cuál es el procedimiento para efectuar las detracciones del IGV?
1. El Proveedor emite una factura al Adquiriente por concepto del
bien o servicio prestado.
2. El Adquiriente evalúa si el bien o servicio se encuentra sujeto al
ámbito de aplicación de las detracciones. Dependiendo de ello,
aplicará la detracción.
3. El Adquiriente deposita el importe de la detracción, en la cuenta
que mantiene su Proveedor en el Banco de la Nación.
4. El Proveedor, al realizar sus pagos de tributos y aportaciones al
Essalud, aplica los montos depositados por sus adquirientes en el
Banco de la Nación, utilizando para tal efecto la chequera que el
Banco le ha entregado.
5. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
después de cuatro meses podrán ser considerados de libre
disposición para el Proveedor.
ETAPA I ETAPA II ETAPA III ETAPA IV
Se usan los
fondos de la
cuenta SPOT
Depósito Hecho
Realización para el pago
de la imponible
de la de los
detracción tributos o
operación
en la No hay multas
sujeta al
cuenta hecho
SPOT
SPOT imponible Liberación de
fondos luego
de 4 meses
¿Cuál es la finalidad del Sistema de Detracciones del IGV?
No se trata de una retención ni una percepción, pues la suma

detraída no ingresa en recaudación al Estado. Se trata de un
mecanismo que busca asegurar fondos para que los
contribuyentes cumplan con pagar los tributos a su
cargo, y no lo destinen a propósitos distintos, no calificando por
tanto como un anticipo impositivo.
¿Cuál es la finalidad del Sistema de Detracciones del IGV?
De acuerdo al artículo 2 del TUO del D. Leg. N° 940, la finalidad es
generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por b) Las costas y los gastos en que

concepto de tributos, multas, la SUNAT hubiera incurrido en
los anticipos y pagos a cuenta el Procedimiento de Cobranza
por tributos –incluidos sus Coactiva.
intereses- que sean
administradas y/o recaudadas
por la SUNAT
¿Cuáles son las operaciones sujetas al Sistema de Detracciones del
IGV?
De acuerdo al artículo 3 del TUO del D. Leg. N° 940, se entenderá
por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
a)La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de
servicios o contratos de construcción gravados con el IGV
y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría
para efecto del Impuesto a la Renta.
b) El retiro de bienes gravados con el IGV.
¿Cuáles son las operaciones sujetas al Sistema de Detracciones del
IGV?
De acuerdo al artículo 3 del TUO del D. Leg. N° 940, se entenderá
por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así
como desde cualquier zona geográfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho
traslado no se origine en una operación de venta. Se
encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de
bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de
pago.
Mediante Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT
y normas modificatorias, se indicó la relación de bienes y
servicios afectos a este Sistema, estos se encuentran detallados
en el Anexo 1, 2 y 3 de la mencionada Resolución.
Anexo 1
Siempre que el importe de la operación sea mayor a media (½) UIT.

Anexo 2
Item Definición % desde el 01/01/2015

1 Recursos hidrobiológicos 4%
2 Maíz amarillo duro 4%
3 Arena y piedra 10%
4 Residuos, subproductos, desechos, 15%
recortes, desperdicios y formas primarias
derivadas de los mismos.
5 Carnes y despojos comestibles 4%
6 Harina, polvo y “pellets” de pescado, 4%
crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos.
Anexo 2
Item Definición % desde el 01/01/2015

7 Madera 4%
8 Oro gravado con el IGV 10%
9 Minerales metálicos no auríferos 10%
10 Bienes exonerados del IGV 1.5%
11 Oro y demás minerales metálicos 1.5%
exonerados del IGV
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL ANEXO 2:
- El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito
fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolución del IGV, así como para gasto o costo
para efectos tributarios.
- Se emita liquidación de compra
RÉGIMEN DE
DETRACCIONES – SISTEMA
DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON EL
GOBIERNO CENTRAL (SPOT)
Anexo 3
Está referido a la prestación de servicios, siempre que el importe de la
operación sea mayor a S/ 700.00, dentro de los cuales están sujetos a
detracción los siguientes:
Item Definición % a aplicar
1 Intermediación laboral y 12%
tercerización
2 Arrendamiento de bienes 10%
3 Mantenimiento y reparación de 12%
bienes muebles
Anexo 3
Item Definición % a aplicar
4 Movimiento de carga 10%
5 Otros servicios empresariales 12%
(actividades jurídicas, de
contabilidad, investigación de
mercados, etc)
6 Comisión mercantil 10%
7 Fabricación de bienes por encargo 10%
8 Servicio de transporte de personas 10%
Anexo 3
Item Definición % a aplicar desde el
01/01/2015
9 Contratos de construcción 4%
10 Demás servicios gravados con el IGV 12%
Además mediante Resolución de Superintendencia N° 022-
2013/SUNAT se incluye la afectación del SPOT a la venta de
inmuebles gravada con el IGV.
De acuerdo al artículo 6 de la RS 022-2013/SUNAT, la tasa aplicable es

del 4% sobre el importe de la operación.

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Al finalizar la sesión, el estudiante, comprende los regímenes de

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

RÉGIMEN DE SISTEMA DE RÉGIMEN DE

Consiste en un mecanismo dispuesto por Ley, a través del cual, los

PAGA PRECIO - DETRACCIÓN

No se trata de una retención ni una percepción, pues la suma

a) Las deudas tributarias por b) Las costas y los gastos en que

Siempre que el importe de la operación sea mayor a media (½) UIT.

Item Definición % desde el 01/01/2015

Item Definición % desde el 01/01/2015

De acuerdo al artículo 6 de la RS 022-2013/SUNAT, la tasa aplicable es

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