RENTA DE 2°CATEGORIA

BASE LEGAL

T.U.O de LA Ley del Impuesto a la Renta Decreto

Supremo N°179-2004-EF

(Publicado el 08 de diciembre de 2004)

(Actualizado al 15.03.2007)

• DECRETO SUPREMO Nº 122-94-EF

 CONCEPTO
• LOS INGRESOS DE PERSONAS NATURALES
• Dividendos de acciones
• Intereses (prestamos o ahorros)
• Ganancias de Capital, por inversiones o aportes en:
Fondos Mutuos y AFP (fondos sin fin previsional)
• Ganancias en vta. de acciones y valores.
• Ganancias por venta de Inmuebles (no habituales)
• Regalías
• Otros capitales.
 RENTA NETA

Para determinar la renta neta de segunda categoría, se

deducirá por todo concepto el:

20% de la renta bruta

(a excepción de
la distribución de dividendos o cualquier forma de
distribución de utilidades).

A partir del ejercicio 2009 a las rentas netas de primera y segunda categoría se
denomina “renta neta de capital” y se determina el impuesto en forma
independiente de las rentas de las otras categorías, y sin posibilidad de deducir
pérdidas.
 LAS PERSONAS NATURALES NO
DOMICILIADAS, NO tienen derecho a deducción
alguna, por lo tanto, se considera renta neta la totalidad de
los importes pagados o acreditados por las rentas de
segunda categoría, salvo en los casos de rentas por
enajenación de bienes o derechos o de la explotación
de bienes que sufran desgaste.
 DEDUCCIÓN DEL COSTO EN
CASO DE VENTA DE INMUEBLES
Según la Ley del Impuesto a la Renta
EN CASO DE BIENES INMUEBLES
Se resta al monto de venta del inmueble el
costo de adquisición

Índices de corrección
Costo del bien
monetaria ** (según al año)

** Los índices será fijados por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas, de

manera publica y cada primer mes de cada ejercicio gravable.
 Lo dispuesto anteriormente es aplicable hasta el ejercicio 2008

La rentase determina al final del ejercicio

Al mes siguiente

Publicación de los índices de Declaración jurada anual para

corrección para actualizar el
regulariza el impuesto
costo

Una vez hecha la venta se espera hasta enero del ejercicio siguiente para
actualizar y regulariza el impuesto

A partir del ejercicio del 2009 NO se puede aplicar dicho

procedimiento
 Según el caso anterior
¿Cómo se actualizaría el costo ?
Se propone que el propio contribuyente lo actualice el costo con el factor

Factor = Índice de precios / Índice del mes de la venta

Si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito:

El costo computable = Valor de ingreso al patrimonio

POR VENTA DE INMUEBLES

Si vendes un inmueble y no
generas rentas empresariales, la
ganancia que obtengas de dicha venta,
se considera renta de segunda categoría.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR
VENTA DE INMUEBLES

• Monto a pagar por el impuesto, primero

determina el costo del inmueble, así
obtendrás la ganancia efectiva respecto de
la cual aplicarás el porcentaje
correspondiente.
• Dicho costo mencionado, en el impuesto a
la renta es conocido como costo
computable
 COSTO COMPUTABLE EN CASO DE
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES A PLAZOS

Cuando el pago comprendan más de un ejercicio gravable, que sea

realizada por una persona natural, una sucesión indivisa o una
sociedad conyugal que percibe rentas de segunda categoría, el
costo computable de los bienes enajenados, se determinará de
acuerdo al siguiente procedimiento:

1. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por

concepto de la enajenación, entre los ingresos totales
provenientes de la misma.
2. El coeficiente obtenido en el punto anterior será
redondeado considerando cuatro decimales y se
multiplicará por el costo computable del bien
enajenado.
CLASIFICACION
 Periodicidad en el
ORIGEN DE LA RENTA Deducciones Tasa del impuesto
pago del impuesto

Dividendos obteni 6.8% para años 2015 y Retención en

dos de distribución 2016 el momento en
de utilidades. 8.0% para años 2017- que se percibe
2018 el dividendo.
9.3% para 2019 en
adelante.
Otras rentas: 20% 6.25% Retención en
intereses, regalías, el momento en
derechos etc. que se percibe
la renta.
 Forma y lugar para realizar el pago

Para realizar el pago será mediante el sistema “pago fácil”

para lo cual deberá proporcionar la siguiente información:

1. Número de RUC.
2. Período tributario, que corresponde al mes en que
percibe la renta.
3. Código de tributo 3021 (Renta de segunda categoría -
cuenta propia).
4. Importe a pagar.
 Plazo para efectuar el pago

El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber

percibido la renta de acuerdo al cronograma de
vencimientos dispuesto por SUNAT según el último dígito
del RUC del contribuyente para las obligaciones de
periodicidad mensual.

Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses

moratorios respectivos, calculados desde el día siguiente
al ven- cimiento hasta el día de pago.
 RENTA NO GRAVADAS

• Ganancias de capital provenientes de

la venta (enajenación) de inmuebles
distintos a la casa habitación, efectuados
por:
• A. Personas naturales
• B. Sucesiones indivisas
• C. Sociedades conyugales
RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA

Las personas que abonen rentas de segunda categoría a

personas naturales domiciliadas retendrán el impuesto
correspondiente con carácter de PAGO DEFINITIVO del
impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio
aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta.
 DETERMINACIÓN DE LA RENTA

Para las rentas de segunda categoría la determinación del impuesto es

INMEDIATA Y NO DE PERIODICIDAD ANUAL, y siempre la tasa a
aplicar sobre la renta neta es de 6.25%, que da lo mismo decir el 5%
sobre el importe bruto.

En caso el agente de retención no cumpla con realizar la retención respectiva,

será el propio contribuyente quien realice el pago del impuesto dentro de los
mismos plazos que corresponden al agente de retención, y a la vez informa a
la SUNAT el nombre y domicilio del agente de retención
 EXONERACIONES

Se debe tener en cuenta que:

- Las rentas de 2° categoría generadas por
enajenación de valores mobiliarios inscritos en el
Registro Público del Mercado de Valores a través de
mecanismos centralizados de negociación,
- Así como la que proviene de la enajenación fuera
de mecanismos centralizados, siempre que el
enajenante sea una persona natural, una sucesión
indivisa o una sociedad conyugal que optó por
tributar como tal,
Se encuentra exonerado del Impuesto a la Renta
hasta el 31 de diciembre de 2011.
CASO PRÁCTICO
CASO:

El señor Luis Grados, concedió un préstamo de S/. 80,000

a una persona jurídica en febrero del año 2009 que le ha
redituado intereses por un monto de S/. 12,000; los cuales
le han sido pagados en el mes de octubre de 2009. El
señor Grados es una persona natural sin negocio. Se pide
determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la
retención del Impuesto a la Renta y el monto neto a pagar
al Sr. Grados.
SOLUCIÓN:

En vista que el señor Grados es una persona natural sin negocio, la

renta percibida (intereses) es de segunda categoría, sujeta a la retención
del Impuesto a la Renta. Para determinar la renta neta se deduce el 20%
de la renta bruta, por lo tanto:
La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25% de la renta neta
y abonarla al Fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de
periodicidad mensual.

El señor Grados deberá aplicar el monto retenido como crédito contra el pago
de regularización anual del Impuesto a la Renta.