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1. AMBITO DE APLICACION
1. AMBITO DE APLICACION
1. AMBITO DE APLICACION
1. AMBITO DE APLICACION
1. AMBITO DE APLICACION
Empresas de difusin
PREGUNTA 4: Un canal de televisin vende tiempo para publicidad a diversos clientes de las siguientes manera: 1. por s mismo, 2. a travs de diversos agentes publicitarios Adems, en el futuro piensa trabajar con slo un agente publicitario.
1. AMBITO DE APLICACION
Empresas de difusin
Resp: A partir del 29 de setiembre del 2004, la venta de tiempo en medios de difusin ya no se encuentra afecta al SPOT en virtud a la R. 221-2004/Sunat, incluso si opera con un solo concesionario.
54.08
NOTA: A la base imponible de la detraccin debera aadirse el margen de utilidad que, si fuese una venta, el proveedor cobrara al cliente. Percepciones IGV en Importacin no excluyen operaciones SPOT.
Notas de crdito
PREGUNTA 6: Un proveedor de ingeniera presta un servicio por el cual emite una factura el 20 de setiembre, pagndose el 22 de dicho mes por lo cual el usuario efecta el depsito SPOT. El proveedor presta un segundo servicio, y adems acepta otorgar un descuento respecto del primer servicio, por lo que el 29 de setiembre emite una segunda factura y una nota de crdito con referencia a la primera factura.
Notas de crdito
La detraccin de la segunda factura, se podr rebajar en el importe de la nota de crdito?
Resp.- Bajo el rgimen del D.Leg. 917, el Inf. 003-2004/Sunat la detraccin pagada a un proveedor que no cumple su prestacin no daba derecho al usuario a obtener devolucin de lo depositado en el Banco de la Nacin (problema no tributario del usuario). El rgimen actual no contempla el supuesto.
Sin embargo, por equidad, entendemos que la nota de crdito podr deducirse dela segunda factura. De lo contrario sera confiscatorio.
2004.
Pago parcial
PREGUNTA 8: Una empresa gira una factura por venta de madera, conviniendo que el pago se haga en dos cuotas adelantadas a la entrega. Al pagar la primera cuota, deber efectuarse detraccin slo sobre dicha cuota o sobre el importe total de la operacin?
Pago parcial
Resp: Bajo el rgimen del D.Leg. 917 el Inf. 010-2004/Sunat seal que el pago parcial obligaba a efectuar la detraccin por el ntegro de la operacin pues segn la norma el depsito deba hacerse ntegramente previamente al traslado de los bienes (sic). Actualmente, el D.Leg 940 (Art. 7) aclara que el depsito debe efectuarse en su integridad hasta la fecha de pago parcial o total.
Pago en especie
PREGUNTA 9: Una empresa acuerda pagar a su proveedora de publicidad con mercadera. En qu oportunidad se entender producido el pago?
Resp: El rgimen no precisa este aspecto. Pero si el pago parcial obliga a detraer (por ej., un pago menor al 14% de la operacin), con igual razn lo har el pago en especie. El pago se entender producido con la entrega de la mercadera.
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3. OPORTUNIDAD PARA EFECTUAR LA DETRACCION Pago en especie: Caso Prctico (para el usuario)
42.- Proveedores
(3)
12.- Clientes
(1) (2)
1,190.00
1,190.00
1,190.00
1,023.40
1,000.00
40.- IGV
(1)
166.60
1,000.00
40.1.- Detraccin
(2)
20.- Mercadera
(3)
190.00
190.00
166.60
1,000.00
(2)
166.60
1,000.00
Maquila
PREGUNTA 10: Una empresa entrega madera a otra para que sta fabrique muebles. La fabricante emite una factura por el servicio prestado y, la empresa le paga una parte en efectivo y otra parte con muebles. Cmo tratar la operacin para fines del SPOT?
Maquila
Resp: Bajo el rgimen del D.Leg 917, en el intercambio de bienes por servicios (maquila), el fabricante (maquilador) deba efectuar el depsito cuando la empresa (usuaria del servicio) retirara los muebles. Bajo el rgimen actual, sera la empresa maderera (usuarias del servicio) quien deber efectuar el depsito antes del traslado (Anexo 1) en una cuenta a su nombre en el Banco de la Nacin. El efecto ser el mismo tanto en el pago en especie como en efectivo. De otro lado, dado que la fabricacin est en el cdigo CIIU 2010, no se encontrar afecta al SPOT.
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
Por tanto, no seran aplicables los intereses moratorios. De otro lado, mediante R. 254-2004/Sunat se ha establecido un rgimen propio de gradualidad para el SPOT.
Infraccin
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
Gradualidad
PREGUNTA 13: Existe alguna rebaja por subsanacin voluntaria?
Resp: Est prevista en la R. 254-2004/Sunat. Aplicable a infracciones que se cometieron a partir del 1 de diciembre del 2004 (1ra Disp Final de la R. 254-2004/Sunat), distingue dos supuestos: a) cuando el proveedor o vendedor no tiene nmero de cuenta en el Banco de la Nacin.-
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
Gradualidad
a) cuando el proveedor o vendedor no tiene nmero de cuenta en el Banco de la Nacin.Porcentajes de rebaja
50% depsito el da de notificacin de multa SPOT 70% depsito al 15 da hbil 100% depsito al 5 da hbil
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
Gradualidad
b) cuando el proveedor o vendedor no tiene nmero de cuenta en el Banco de la Nacin.Porcentajes de rebaja
50% Oportunidad para el depsito depsito el da de notificacin de multa SPOT
70%
depsito al 15 da hbil
100%
depsito al 5 da hbil
La subsanacin slo se admitir si es efectuada dentro de los 25 das hbiles siguientes a la oportunidad en que el adquirente debi efectuar el depsito (incluso cuando hubiese entregado el ntegro al proveedor).
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
Gradualidad
b) cuando el proveedor o vendedor no tiene nmero de cuenta en el Banco de la Nacin.La subsanacin slo se admitir si es efectuada dentro de los 25 das hbiles siguientes a la oportunidad en que el adquirente debi efectuar el depsito (incluso cuando hubiese entregado el ntegro al proveedor).
Si el adquirente u usuario hubiesen entregado el ntegro del importe al proveedor o prestador, deber solicitarle la constancia de depsito Bco de la Nacin (original o copia) an cuando ste no cumpla con entregarla. El cargo de dicha solicitud librar al adquirente o usuario de perder el beneficio de la gradualidad.
Operaciones gravadas y no gravadas con IGV (traslados) 3 Notas de crdito No se contempla su deduccin de futuras detracciones 4 Pago en especie Obliga a detraer 5 Pago parcial Detraer sobre la totalidad
S puede deducirse S puede de futuras deducirse de retenciones futuras percepciones Obliga a retener Obliga a percibir
Retener slo por el Percibir slo por el pago parcial pago parcial
8 Contabilizacion
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