TRIBUTACIÓN 1

“ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS”

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 5TO

CAMPUS CAJAMARCA
 LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la sesión, el estudiante, comprende el tratamiento de las

operaciones gravadas y no gravadas relacionados con los elementos
cuantitativos del IGV, sobre la base de la interpretación correcta de la
legislación vigente del Impuesto General a las Ventas, de acuerdo al
sentido y al alcance de la norma.

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 5TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
1. INTRODUCCIÓN

Ventas gravadas y
ventas no gravadas de
manera conjunta.
Compras gravadas
con el IGV
Débito Fiscal (IMPUESTO BRUTO)
Cuyo destino no puede discernirse
entre las operaciones gravadas y no
gravadas de la empresa

Las empresas que vendan bienes y/o servicios gravados y no gravados

con el IGV de manera conjunta, cuando realicen compras gravadas con
el IGV que no se puede determinar claramente cuánto de esa compra
es para operaciones de venta gravadas y cuánto es para operaciones
de venta no gravadas con el IGV.
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

1. INTRODUCCIÓN
Walker Villanueva dice: “En la prorrata está en juego uno de los
requisitos sustantivos del crédito fiscal: el destino a operaciones
gravadas con el impuesto.”

“La exigencia del destino a operaciones gravadas en la modalidad de

imposición adoptada por nuestra norma (impuesto contra impuesto),
no solo tiene fines recaudatorios. Consideramos que es natural a la
técnica del impuesto, la exigencia que exista relación entre el IGV de
las ventas y el IGV de las compras.”

La prorrata del crédito fiscal es una formula que permite armonizar el

IGV bajo el sistema de impuesto contra impuesto. Lo hace
determinando el grado de afectación de las compras gravadas en
relación con las ventas gravadas, permitiendo la deducción del
impuesto proporcional a la generación de operaciones gravadas.
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
2. CLASES DE PRORRATA
2.1. Prorrata especial
Es el establecido en el Reglamento de la Ley del IGV en su artículo 6,
numeral 6, acápite 6.1.

Las compras destinadas conjuntamente a “operaciones gravadas” y a

“operaciones no gravadas” se someten a la regla de la prorrata
especial, por la que se intenta determinar el grado de afectación de las
compras gravadas con relación a las operaciones gravadas. De
ordinario este tipo de compras está compuesto por gastos
administrativos, servicios públicos, en lo cuales no se puede discernir
fehacientemente el destino a operaciones gravadas o no gravadas; o
aluden a casos en los que, por citar un ejemplo, la empresa
Agroindustrial San Juan SAC compra insumos y materia prima
destinados conjuntamente a la producción-venta de conservas
(gravadas) y al cultivo-venta de tomates (exonerado).
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
2. CLASES DE PRORRATA
2.2. Prorrata por actividades relacionadas
Esta regla de proporción, conocida en la doctrina “prorrata sectorial”,
no es más que una variante de la prorrata especial, por la que se
pretende lograr un cabal acercamiento al valor agregado, en función al
“grado de afectación” de las compras gravadas hacia operaciones
gravadas.

Ejemplo la empresa Editora Baños del Inca SAC, se dedica a la edición-

venta de periódicos gravados con el IGV, libros exonerados y a la
producción venta de videos a empresas gravados con IGV, determinará
el crédito fiscal conforme a los parámetros siguientes:

a) La compra de insumos y otros materiales cuyo destino pueda

determinarse fehacientemente en la venta de periódicos,
otorgarán íntegramente el derecho a la deducción. Igualmente, las
compras destinados a la producción venta de vídeos.
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
2. CLASES DE PRORRATA
2.2. Prorrata por actividades relacionadas

b) Las compras destinadas exclusivamente a la venta de libros

exonerados no otorgarán el derecho a la deducción, por lo cual se
debe considerar el IGV como costo o gasto para efectos del cálculo
del Impuesto a la Renta Empresarial.

c) Las compras de insumos, materias primas o bienes intermedios,

cuyo destino no se puede discernir entre la elaboración de los
libros exonerados y los periódicos gravados, obliga a aplicar la
prorrata respecto a dichas operaciones. No se incluyen este cálculo
las ventas de vídeos gravados, las referidas compras no guardan
vinculación con estas actividades, que en caso de incluirse
distorsionarían el valor agregado.
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
2. CLASES DE PRORRATA
2.2. Prorrata por actividades relacionadas

d) Las compras comunes, tales como gastos administrativos, servicios

públicos, cuyo destino no pueda discernirse entre cada una de las
actividades que realiza la empresa, obligan a aplicar la regla de la
proporción respecto de dichas operaciones.
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
2. CLASES DE PRORRATA
2.3. Prorrata general
En este procedimiento se realiza una comparación entre el monto de
las operaciones gravadas realizada por el contribuyente, respecto del
monto total de las operaciones del mismo periodo, incluyendo las
gravadas, las exoneradas (exentas) o las no comprendidas (no sujetas)
relacionadas con el impuesto.

El prorrateo no se vincula con la producción (parámetro cuantitativo),

sino con las ventas (parámetro valorativo) y el mayor valor agregado
del respectivo grupo de operaciones.

Caso 1: La empresa Tomates Orgánicos SAC, se dedica a la venta de

tomates frescos o refrigerados exonerados del IGV, y a la venta de
conservas de tomate gravados con el IGV (operaciones para las cuales
la empresa dispone de aproximadamente 50% de los insumos
comprados para cada uno de los rubros, pues no hay manera de
saberlo ni probarlo efectivamente.
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
2. CLASES DE PRORRATA
2.3. Prorrata general
Ocurrirá que el IGV deducible como crédito fiscal que haya afectado
los insumos destinados a conservas será mayor al 50%, atendiendo al
mayor precio relativo o mayor valor agregado de los productos
industrializados.

La empresa Tomates Orgánicos SAC en el mes de 06/2020 compra de

insumos S/ 10,000.00 + IGV. Se destina 50% de tales insumos a la
producción de conservas y 50% a la producción de tomates. La
empresa de acuerdo a la complejidad en la obtención del producto, ha
establecido 30% de margen de ganancia para las conservas y 20% para
los tomates.

Sumado a otros costos los tomates se producen a S/ 7,000.00 y las

conservas a S/ 10,000.00.
LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
2. CLASES DE PRORRATA
2.3. Prorrata general
Caso 2: La Imprenta Innova SAC en el mes de 06/2020 ha comprado
bobinas de papel gravadas con el IGV por un valor de S/ 10,000.00 +
IGV. Utiliza el 50% de dicho papel en la venta de papel cortado y el otro
50% en la elaboración de libros exonerados de IGV. Si asumimos que se
incurre en otros costos en el caso del papel cortado por el monto de S/
2,000.00 y en el caso de la elaboración de libros por S/ 5,000.00 y, que
el margen de ganancia en el venta de papel cortado es 10% y en la
venta de libros es del 30%.