TRIBUTACIÓN 1

“ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS”

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 5TO

CAMPUS CAJAMARCA
 LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la unidad, el estudiante desarrolla casos relacionados con

los elementos cualitativos del IGV, haciendo uso del Método de
Casos, sobre la base de la interpretación correcta de la legislación
vigente del Impuesto General a las Ventas, de acuerdo al sentido y al
alcance de la norma.

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 5TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
Las operaciones realizadas por las personas y entidades que
no realizan actividad empresarial pueden encontrarse
sujetas al IGV en la medida que se acredite en forma objetiva
que tales operaciones han sido desarrolladas en forma
habitual.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
¿QUIÉNES REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL?

Según el artículo 1 del Código de Comercio:

“Artículo 1.- Son comerciantes, para lo efectos de este Código:
1. Los que, teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, se
dedican a él habitualmente.”
PARA EL IGV:
La normatividad del IGV califica la habitualidad distinguiendo a los
sujetos que desarrollan actividad empresarial de aquellos
que no realizan actividad empresarial.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Según el artículo 9 de la LIGV:
Son sujetos del Impuesto las personas naturales y jurídicas
que realicen actividad empresarial, sin necesidad de la verificación
de la HABITUALIDAD en la realización de operaciones gravadas.
La RTF N°12600-3-2009 establece, las personas naturales o
jurídicas que realicen actividad empresarial son consideradas sujetos
del IGV, no resultando necesario en estos casos verificar si o no son
habituales en la realización de operaciones gravadas con el
impuesto, siendo las normas de habitualidad únicamente
aplicables a sujetos respecto a sujetos que no realizan actividad
empresarial.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO

RTF N°10478-10-2016
Sumilla: En la utilización de servicios, no se encuentra gravada con
el IGV el servicio prestado por una persona natural que genera
renta proveniente de su trabajo personal.
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IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO

RTF N°8213-1-2009
Sumilla: Las Municipalidades son personas jurídicas de derecho
público cuya organización no obedece al desarrollo de una
actividad empresarial, pero que sin embargo pueden ser sujetos
del IGV en la medida que sean habituales en la realización de
operaciones afectas.
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IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO

RTF N°10983-10-2012
Sumilla: Para considerar a una asociación sin fines de lucro como
sujeto gravado con el IGV, no solo debe de verificarse la realización
de las operaciones a que se refiere el artículo 1°de la LIGV, sino
también que esta tenga condición de habitual en tales operaciones.
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IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO

RTF N°9571-4-2009
Sumilla: Los Colegios Odontológicos Departamentales son personas
jurídicas de derecho público cuya organización no obedece al
desarrollo de una actividad empresarial, pero que sin embargo
pueden ser sujetos del IGV en la medida que sean habituales en la
realización de operaciones afectas.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO

RTF N°2554-4-2002
Sumilla: Aunque un órgano de una Dirección Regional de Salud
brinde un servicio público que no se puede calificar como
empresarial, resulta claro que la venta de medicamentos en su
farmacia constituye una actividad habitual, de lo que fluye que
tiene la condición de sujeto del IGV.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO

RTF N°3119-4-2008
Sumilla: Se considera contribuyentes del IGV a los consorcios que
lleven contabilidad independiente; por lo que de no llevar
contabilidad independiente, no serían contribuyentes del
impuesto, debiendo tributar cada uno de los sujetos que integran
dichos consorcios, en la medida que realicen operaciones gravadas
con el IGV.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL IMPUESTO

RTF N°6418-1-2014
Sumilla: Si bien la Fuerza Aérea es una entidad de derecho público cuya
organización no obedece al desarrollo de una actividad empresarial,
puede ser sujeto del IGV en la medida que sea habitual en la realización
de operaciones afectas, por lo que al haberse verificado la habitualidad
en la prestación de servicios de reparación, mantenimiento y puesta en
operación de aeronaves, transporte aéreo, alquiler de aeronaves, alquiler
de vivienda, reparación eléctrica de equipos y servicios funerarios, se
concluye que constituyen operaciones gravadas con el impuesto.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
HABTUALIDAD EN LA VENTA DE BIENES MUEBLES

Según el inciso a) del artículo 1 de la LIGV:

El IGV grava la venta en el país de bienes muebles.
En el caso de sujetos que no realizan actividad empresarial, es
necesario aplicar lo indicado por el numeral 1. del artículo 4 del
Reglamento de la LIGV, que para calificar la habitualidad a la que se
refiere el artículo 9 del Decreto, la Sunat considerará la naturaleza,
características, monto, frecuencia, volumen y/o periocidad de las
operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las
realizó.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
HABTUALIDAD EN LA VENTA DE BIENES MUEBLES

En el caso de operaciones de venta, se determinará si la adquisición

o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su
venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el
carácter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.

El literal b) del artículo 2 de la LIGV señala, no está gravado

con el IGV, la transferencia de bienes usados que efectúen
las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad
empresarial, salvo que sean habituales en la realización de
este tipo de operaciones.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
HABTUALIDAD EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

De acuerdo al literal b) del artículo 1 de la LIGV, la prestación de

servicios en el país está gravado con el IGV.

De acuerdo al literal c) del artículo 3 de la LIGV, servicios es

toda prestación que una persona realiza para otra y por la
cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta
de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta,
aún cuando no esté afecto a este último impuesto; incluido
el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. HABITUALIDAD EN EL IGV EN LA VENTA DE BIENES Y LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
HABTUALIDAD EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

El Tribunal Fiscal en la RTF N°06581-2-2002 resolvió una

controversia relacionada con una entidad de Derecho Privado con
personería jurídica, sin fines de lucro, la cual obtuvo ingresos por
concepto de inscripciones de los participantes a un congreso
interamericano que se llevaría a cabo en la ciudad de Lima. El
congreso se organizó por única vez, pero los ingresos obtenidos por
la inscripción en el evento se percibieron desde mayo de 2007 a
febrero 2008.
De conformidad con el inciso e) del artículo 28 de la LIR, califican
como rentas de tercera categoría aquellas obtenidas por las
personas jurídicas, entre las que se comprende a las asociaciones.