AUDITORIA FINANCIERA II

SESIÓN 2

Estamos comprometidos a formar ciudadanos dueños de su destino.

UNIDAD I:
La auditoría financiera independiente y las Sociedades de Auditoría

Logro de Unidad I:
Al finalizar la unidad, el estudiante sustenta un informe en el que explica las funciones de la
auditoría financiera externa independiente, los aspectos relacionados a las Sociedades de
Auditoría externa y la importancia del uso de herramientas tecnológicas en la labor de auditoría,
empleando las normas y procedimientos de auditoría financiera, evidenciando dominio del tema.
Logro de sesión 2:

Al final la sesión, el estudiante tendrá la oportunidad de conocer las once

fases de la Auditoría Financiera Independiente, desarrollar las cuatro
primeras fases (relación con los clientes, invitación a sociedades de auditoría,
la evaluación de las operaciones de la empresa y la propuesta de servicios
profesionales). Asimismo, identificará normas internaciones de auditoría
relacionadas a dichas fases, mostrando dominio técnico, claridad,
desenvolvimiento y manejo de recursos de apoyo.
AGENDA DE LA SESIÓN 2

I. Las once fases de la Auditoría Financiera Independiente.

II. Fases: Relación con clientes e invitación a sociedades de auditoría.
III. Fase: Evaluación de las operaciones de la empresa para presentar una propuesta de
servicios profesionales.
IV. Fase: Propuesta de servicios profesionales.
V. Asignación del Caso de aplicación práctica sobre el desarrollo de una auditoría
financiera externa.
I. LAS ONCE FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Según Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva y Mario – Guía de Auditoria (2005)
El Proceso de Auditoria comprende las siguientes fases:

1. Planeamiento
Donde el auditor plantea su estrategia a seguir. Esta fase concluye con la preparación del Memorando
de Planeamiento y de los Programas de Auditoria.

2. Ejecución o trabajo de Campo

En esta etapa se aplican los procedimientos de auditoria planificados para obtener los elementos de
juicio o evidencia de afirmaciones que refleja los componentes de los estados financieros.

3. Elaboración del Informe.
En esta fase se concluye el proceso de Auditoria y la entrega de informes, de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs).

Yarasca, P. y Álvarez, E. (2005). Auditoria práctica de estados financieros.

LAS 11 FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

1
Relación con clientes potenciales 6
Carta compromiso de la Auditoria

2
Invitación
7
Memorándum de Planeamiento

8 Primera visita
3
Evaluación de las operaciones de la
empresa 9 Visita interina

4 Propuesta de servicios profesionales 10 Visita final

5 Aceptación de la propuesta 11 Término de la Auditoria

II. FASES: RELACIÓN CON CLIENTES E INVITACIÓN A
SOCIEDADES DE AUDITORÍA.
Cliente: Es un concepto que procede del latín cliens y que refiere a la persona que accede a un
determinado Producto o Servicio tras concretar un pago. Pese a que existen los clientes ocasionales, el
término suele aplicarse a aquellos que acceden al producto o servicio con frecuencia.

Fuente: Julián Pérez Porto y Ana Gardey. Publicado: 2011. Actualizado: 2014.
Definicion.de: Definición de cliente potencial: <https://definicion.de/cliente-potencial/>.
NORMAS DE AUDITORÍA RELACIONADAS
 PRÁCTICA DE LA SESIÓN

Realice un breve resumen (máximo una hoja) de la NIA 200, 210, 230 especificando lo siguiente:

• Fecha de vigencia en el Perú

• Objetivo de la norma
• Principales conceptos
• Importancia en el proceso de la auditoría

Nota: el resumen debe hacerse con sus propias palabras y deberá enviar por el Aula virtual, según
indicaciones del docente.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos
del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
DOCUMENTACIÓN DE LA ETAPA PREVIA Y LOS RESPONSABLES DE SU EMISIÓN
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230
Documentación de Auditoría

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados financieros.
FASES DE LA CONVOCATORIA
1 2
EMPRESA
Convocatoria o invitación a
las SOA, auditores
independientes- Auditor
DOCUMENTACIÓN
• Carta de invitación
• Bases de la convocatoria
REUNIÓN COMITÉ DE
AUDITORÍA CON EL
AUDITOR
El auditor se reúne con el
comité de auditoría para
informar detalles del encargo
de auditoría
DOCUMENTACIÓN
Aclaraciones e información
adicional sobre las bases de
la convocatoria.
3 4
REUNIÓN COMITÉ DE
AUDITORÍA CON EL
AUDITOR
AUDITOR
Envía la propuesta de
Discuten los términos del
auditoría adjuntando detalles
encargo de auditoría.
sobre aspectos técnicos del
proceso de auditoría y
aspectos económicos.
DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN
• Carta de presentación del • Carta de aceptación del
auditor encargo
• Propuesta técnica y • Carta de compromiso
económica. • Contrato
TIPOS DE INVITACIONES
Convocatorias presentadas por entidades supervisadas por la Superintendencia de Banca
y Seguros del Perú (SBS):
 Convocatorias presentadas por la Contraloría General de la República:

Ejemplo de convocatoria:
EJEMPLOS DE SOAs.

CONVOCATORIA A CONCURSO PÚBLICO DE MÉRITOS Nº 005-2019-CG

PARA LA DESIGNACION DE SOCIEDADES DE AUDITORÍA Publicada el:
27/12/2019

Ver convocatorias de Contraloría: <https://apps4.contraloria.gob.pe/infosafpub/Publicaciones/Soa/Convocatoria>.

III. FASE: EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA
EMPRESA PARA PRESENTAR UNA
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES.
DIAGNÓSTICO ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA

¿Qué debo conocer

de la empresa antes
de auditarla?
 DIAGNÓSTICO OPERATIVO DE LA EMPRESA

¿Qué actividades
de la empresa debo
conocer antes de
auditarla?
 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

¿Qué antecedentes
de la empresa debo
conocer antes de
auditarla?
 DETERMINACIÓN DEL ENFOQUE DE LA AUDITORIA

¿Cómo determino el
enfoque de auditoría?
IV. FASE: PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
PROPUESTA DE AUDITORÍA

Constituye una práctica habitual que la Gerencia de las Empresas dispongan que sus
respectivas áreas soliciten cotizaciones a los diversos proveedores de bienes y servicios, a
fin de seleccionar a quienes consideren que les podrán brindar:

a) La mejor calidad, según sus expectativas,

b) Los bienes y servicios en la oportunidad que lo requieren,
y
c) El precio, conforme a sus presupuestos.

En este sentido, también, las Firmas de auditoría proporcionan propuestas a sus clientes
potenciales.
INTERPRETACIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS DEL CLIENTE Y ESTRUCTURA DE LA PROPUESTA

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un compromiso de auditoría sólo cuando se han
acordado las bases sobre las cuales éste se realizará, a través de:
a)Haber establecido que se cumpla con las condiciones previas de una auditoría; y
b)Haber confirmado que existe un entendimiento común entre el auditor y la administración y,
cuando sea apropiado, con aquellos a cargo del gobierno de la entidad sobre los términos

del compromiso de auditoría.

También es apropiado que el auditor se apersone a las oficinas
del cliente potencial, para tomar contacto directo con sus
ejecutivos, y conozca sus instalaciones.
Resulta fundamental comprender los requerimientos del cliente, a

efecto de elaborar una propuesta acorde con sus reales

necesidades.

También, es conveniente orientarlo en la naturaleza del servicio, para

que le permita satisfacer sus requerimientos empresariales.

Una propuesta de auditoría debe contener información que permita conocer al cliente potencial
lo siguiente, entre otros aspectos:

1. Tipo de servicio ofrecido y ejercicio a examinar

2. Referencias de la experiencia de la Firma de auditoría y de su equipo de auditores.
3. Metodología, enfoque y procedimientos tentativos de auditoría
4. Tiempo asignado, incluso por cada integrante del equipo de auditoría.
5. Informes a emitir, y cantidad de ejemplares a entregar.
6. Tratamiento de los gastos de viaje y honorarios.
LA CUANTIFICACIÓN DE HONORARIOS

Generalmente, los honorarios se cuantifican en función a diversos aspectos, tales como:

(a) Tiempo estimado que demandará la participación de los auditores. Afectan dicha estimación:
• Volumen de la documentación a examinar.
• Ubicación de la documentación / medios de archivo
• Traslados del auditor a las instalaciones del cliente
(b) Grado de dificultad en la aplicación de las pruebas de auditoría.
(c) Complejidad de las transacciones del cliente.
(d) Tiempo de entrega de los informes.
SALVAGUARDAS EN LA PROPUESTA

En algunas circunstancias es conveniente que el auditor precise aspectos que le

permitan salvaguardar su participación. Algunos ejemplos:

(a) En caso que detecte algún fraude.

(b) Si el cliente está involucrado en operaciones fraudulentas, que pudieran

dañar el prestigio del auditor.

(c) Procedimientos complementarios que tenga que aplicar el auditor, los

que no se puedan determinar preliminarmente, que le impliquen mayor
tiempo o riesgos.
EL CRONOGRAMA Y LAS TAREAS

El cliente potencial requiere conocer el presupuesto de tiempos, y cuando tendrá su informe de auditoría,
así también, las categorías de los auditores asignados:
• Cuantos auditores participarán en las visitas de auditoría
• Cuantas visitas se tiene previsto efectuar
• Tareas asignadas, tales como: observación de los inventarios físicos de existencias, reunión de trabajo
con los auditores anteriores a fin de aplicar la NIA 510 (Encargos iniciales de Auditoría) sobre saldos de
apertura.

EQUIPO DE AUDITORIA HORAS ASIGNADAS POR VISITA DE AUDITORIA

CATEGORIA 1RA 2DA 3RA TOTAL
El Socio
Cronograma Gerente de Auditoria Financiera
del Equipo Supervisor
de Auditoría Senior de Auditoría
Semi senior de Auditoría
Gerente de Tributos
Senior de Tributos        
TOTAL HORAS
EL PROCESO DE DECISIÓN

Se deber tener en cuenta que, la aceptación del servicio de auditoría no solo la decide el cliente, sino
también el auditor.

En ocasiones, el auditor pudiera decidir no brindar determinado servicio o no atender a cierta

compañía, teniendo en cuenta aspectos tales como:

(a) Temas éticos

(b) Riesgos de auditoría
(c) Honorarios
(d) Marco contable aplicado por la compañía que resulte inapropiado.
 OTRAS CONSIDERACIONES / EL DESCUENTO PORCENTUAL

En algunas oportunidades los clientes potenciales nos consultan la posibilidad de

otorgarles un descuento de nuestros honorarios considerados en la propuesta de -5%
auditoría.

La reducción del monto del honorario correspondería a las siguientes consideraciones, entre otras:

• Replanteo del enfoque y de los procedimientos de auditoría, a fin de que los tiempos del
equipo de auditoría sea sumamente eficiente, con un ahorro de horas.

• Lograr que el cliente participe con los auditores en el desarrollo de algunas tareas, tales como:
⮚ Ubicación de vouchers contables relacionados con muestras de auditoría.
⮚ Archivo de documentos contables utilizados previamente por el equipo de auditoría.
TIPOS DE PROPUESTAS:

PROPUESTA TÉCNICA PROPUESTA ECONÓMICA

Contenido: Contenido:

1.Naturaleza y objetivo del Contrato 1.Honorarios

2.Alcance y método 2.Facturación
3.Relaciones y responsabilidades con los directivos 3.Forma de pago
4.Compromisos y responsabilidades
5.Organización del Trabajo
6.Procedimientos a ser aplicados
7.Fechas de visitas
8.Duración del examen
9.Informes a emitir
10.Equipo de servicio

Dichos documentos se presentan de manera conjunta o separada, considerando el momento y circunstancias pactadas por las partes
(Auditor y Entidad Auditada).
Los formatos pueden variar en estructura (sector público o privado), sin embargo, no deben obviar lo antes especificado.
V. ASIGNACIÓN DEL CASO DE APLICACIÓN
PRÁCTICA SOBRE EL DESARROLLO DE UNA
AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA.
El presente trabajo académico tiene como propósito desarrollar un caso
práctico de una auditoría financiera en una empresa o entidad pública. Para
ello, los equipos antes formados, identificarán una empresa o entidad pública
de su preferencia y realizarán un diagnóstico económico y financiero, siguiendo
las pautas del docente durante el desarrollo de la sesión.
Se requiere trabajo de equipo, colaboración y motivación para el desarrollo del
siguiente trabajo, puesto que, al finalizar el ciclo, el equipo presentará un
informe de auditoría, incluyendo la documentación que evidencie dicho trabajo.
 TAREA DE LA SESIÓN

Selección de una entidad del sector público o privado e identifique lo siguiente:

Nombre de la Entidad :
Fuentes:
R.U.C. :
Contraloría:
Nombre del Representante Legal :
<https://apps4.contraloria.gob.pe/infosafpub/Publicaciones/S
Cargo : oa/Convocatoria>
Domicilio Legal :
SUNAT: (Indicar el Número de RUC)
Teléfono :
<https://e-consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-
Portal web : itmrconsruc/jcrS00Alias>.
Presupuesto Actual :
SMV: (Buscar empresas auditadas)
Norma de Creación :
<http://www.smv.gob.pe/Frm_InformacionFinanciera.aspx?
Finalidad : data=202D3E90E2C3948EC3D46ADAF23CBD3FC34CEA
Misión : AE9C>.
Visión : Página web de la Entidad
Actividad Principal :
Organigrama :

Siga las instrucciones del docente, y mediante el formato adjunto, desarrolle su propuesta de auditoría.
Fecha de entrega: Hasta 24 horas antes de la sesión 3 (Formato Word), por Aula Virtual, según indicaciones del docente.
 REFERENCIAS

Yarasca, P. y Álvarez, E. (2005). Auditoria práctica de estados financieros. Editorial Santa Rosa

Vergara, M. y Silva, O. (2005). Guía de Auditoria.

Carmen Karina Tapia Iturriaga / Rahell Susana (2019) Auditoría interna. Instituto de Mexicano de Contadores Públicos.

Vergara Barreto , Mario (2005) Guía de auditoría.

Enrique Benjamín Franklin F (2007) Auditoría Administrativa. Universidad Nacional Autónoma de Mexico.

Juan Francisco Álvarez Illanes – Auditoría Financiera conforme a las NIA.

Hugo Sandoval Morales (2012) Instrucción a la auditoría. México.

Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso – Auditoría Financiera, riesgos, control interno, Gobiernos Corporativos y NIIF.
Muchas gracias…