Código Tributario Libro I PDF

TRIBUTACIÓN 1
“CÓDIGO TRIBUTARIO E IMPUESTO DE ALCABALA”

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 4TO
CAMPUS CAJAMARCA
LOGRO DE APRENDIZAJE
Al finalizar la unidad el estudiante sustenta los procedimientos de la

relación del deudor-acreedor tributario, sobre la base del Código
Tributario y analiza los hechos económicos bajo normas jurídicas,
utilizando los métodos de interpretación tributaria, demostrando
coherencia y dominio del tema.
DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 4TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
CÓDIGO TRIBUTARIO E IMPUESTO A LA
ALCABALA
CONTENIDO
1. Código Tributario – Título Preliminar
2. Código Tributario – Libro I y II
3. Código Tributario – Libro III y IV
Evaluación T1
4. Impuesto a la Alcabala: Elementos cualitativos y
cuantitativos, casuística y campo de aplicación.
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. INTRODUCCIÓN
Desde el acaecimiento en la realidad del hecho imponible
previsto en la norma, surge la obligación tributaria.
El artículo 1 del Código Tributario señala: “La obligación

Tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente”. (Resaltado nuestro)
Plano normativo (leyes El hecho que el legislador

tributarias) quiere gravar.
Hecho realizado coincide con

el hecho previsto como
Plano fenoménico gravado en la Ley (Hechos
(hechos) imponibles) y sino coincide son
no gravados).
Obligación Tributaria

2. LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
2.1. LA NORMA TRIBUTARIA
La norma tributaria por la que se crea un tributo no es
diferente en su estructura a las demás normas jurídicas en
cuanto contiene un presupuesto de hecho (hecho
imponible o “hipótesis de incidencia”) y una
consecuencia jurídica.
Ocurrencia de Consecuencia B
un hecho A (pago del tributo)

2.2. LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
Se debe tener en cuenta que la hipótesis de incidencia está
compuesta por varios aspectos, que sirven para regular en su
totalidad las condiciones en las que se produce el nacimiento
del tributo (tener que pagar el tributo).
Cuando la descripción hipotética que ha hecho el legislador de un

supuesto gravado ocurre o se verifica en la realidad y se comprueba
que están presentes cada uno de los aspectos que la integran,
habrá lugar para decir que ha nacido la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

2.2.1. EL ASPECTO MATERIAL
Es la descripción de la parte objetiva de dicha hipótesis, es
entonces, el propio hecho, operación o actuación estatal que
resultan sujetos al tributo y que le dan identidad. Su
establecimiento por la ley responde a la pregunta: ¿qué está
gravado con el tributo?
Por ejemplo, si se trata del Impuesto a la Renta, el aspecto material
esta dado por la obtención de la renta; si se trata de los derechos que
se pagan por pasaporte, el aspecto material es realizar el trámite con
el que se materializa el servicio que el Estado prestará el
otorgamiento del referido documento.

La descripción, entonces, del aspecto material de la hipótesis
de incidencia guarda relación con lo que se denomina el
“ámbito de aplicación” de un tributo.
El ámbito de aplicación de un tributo, viene a ser la

delimitación en concreto del perímetro o alcance
del tributo o, en otros términos, del universo donde
recaerá su aplicación.

Por lo tanto, el ámbito de aplicación será el que defina qué
operaciones, actividades o hechos quedan fuera del alcance del
tributo (inafectaciones); así como, en su caso, qué exclusiones
se realizan por decisión del legislador (inafectaciones legales) y,
por supuesto, cuáles serán las actividades que están gravadas o
afectas al tributo en cuestión.
Y la exoneración?, en esta se recogen los casos excepcionales en los

que el legislador, pese a tratarse de supuestos gravados con el
impuesto, no va a exigir su pago temporalmente.

2.2.2. EL ASPECTO SUBJETIVO
El aspecto subjetivo de la hipótesis de incidencia se refiere a
quién es el que realiza o respecto de quién se produce el hecho
gravado.
El aspecto subjetivo establece el vinculo o relación entre los actos o
actividades gravadas y las personas que deberán pagar el tributo. Su
establecimiento por ley responde a la pregunta: ¿quién está
gravado con el tributo?
Por ejemplo, en el impuesto predial, en el aspecto subjetivo,
encontraremos al propietario del predio.

2.2.2. EL ASPECTO SUBJETIVO
También forma parte del aspecto subjetivo la determinación de
quién es el sujeto que tiene derecho al cobro del tributo o, en
otros términos, quién es el acreedor tributario.

2.2.3. EL ASPECTO TEMPORAL
El aspecto temporal de la hipótesis de incidencia señala el
momento en que se considera ocurrido el hecho que da origen
al tributo.
Su establecimiento por la ley responde a la
pregunta ¿cuándo se entiende producido el
hecho gravado?, o lo que es lo mismo, ¿de
qué depende que se considere producido
dicho hecho?.

Ejemplo: pensemos en una venta e imaginemos que vamos a
responder si esta resulta gravada con el Impuesto General a las
Ventas.
1. Hay que verificar que efectivamente se trate de una venta
gravada con el impuesto (aspecto material u objetivo) y para
ello habrá que determinar qué se entiende por venta en la ley,
si esta alcanza a todo tipo de bienes o también si existe alguna
inafectación que pueda alterar el supuesto que estamos
analizando. Si se concluye que estamos frente a una operación
de venta gravada por la ley,

2. Habrá que constatar si esta ya se encuentra producida o
realizada en los términos que la ley señala para efectos de
considerar la aplicación del impuesto.
Si se trata de la venta de un bien, sabemos que estos se
transfieren con la entrega del mismo, en términos civiles. Pero,
si la ley tributaria señala como momento en que se considera
efectuado la venta aquel que corresponda a la entrega de los
bienes o a aquel que corresponda a la emisión del
comprobante de pago, cualquiera de los dos que se produzca
primero.

2.2.4. EL ASPECTO ESPACIAL
Se refiere a la definición legal del lugar donde deben
producirse los hechos gravados o donde se entienden
producidos. Dicho lugar, en principio, tendría que ser dentro
del territorio del Estado.
Su establecimiento en la ley responde a la
pregunta: ¿dónde deben ocurrir los hechos
para estar gravados?

2.2.4. EL ASPECTO ESPACIAL
Ejemplo, en el Impuesto a la Renta, la ley debiera poder
establecer de modo natural que la renta que se grava es solo
aquella que se gana o se produce en territorio peruano. Sin
embargo, la generación de rentas gravadas es más compleja e
involucra decisiones del Estado que atañen a los sujetos que
generan dichas rentas.
- Criterio de la territorialidad
- Criterio del domicilio
- Criterio de aprovechamiento o utilización
IMPUESTO PREDIAL
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
ASPECTO MATERIAL Propiedad de predios
ASPECTO PERSONAL Propietario de predios
ASPECTO ESPACIAL Predio Ubicado en área Geográfica
de un gobierno local.
ASPECTO TEMPORAL 1 de enero de cada ejercicio
CONSECUENCIA NORMATIVA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
SUJETO ACTIVO Gobierno Local “y”
SUJETO PASIVO Propietario del predio “x”
BASE IMPONIBLE Valor del predio-Deducciones(de
ser el caso)
TASA APLICABLE 0.2%, 0.6% Y 1%
IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A SUJETOS DOMICILIADOS QUE
REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ASPECTO MATERIAL Generación u obtención de renta.
Renta=ganancia o beneficio proveniente
de operaciones con terceros
ASPECTO PERSONAL Personas naturales, jurídicas u otras
entidades calificadas como sujetos del
impuesto que desarrollen actividad
empresarial.
ASPECTO ESPACIAL Criterio de fuente mundial para los
sujetos domiciliados.
ASPECTO TEMPORAL La renta devengada entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de cada ejercicio
IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A SUJETOS DOMICILIADOS QUE
REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL
CONSECUENCIA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
NORMATIVA
SUJETO ACTIVO Gobierno central
SUJETO PASIVO Contribuyente: sujeto que genera u
obtiene la ganancia.
BASE IMPONIBLE Renta bruta – gastos= Renta neta
(principio de causalidad)
TASA APLICABLE 29.5%
NACIMIENTO DE LA 31 de diciembre de cada ejercicio
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Fuente: Cuadros elaborados por Jorge Bravo Cucci, Fundamentos del Derecho
Tributario
CONTRIBUCIÓN
ASPECTO MATERIAL Obra pública
ASPECTO PERSONAL Sujeto que se beneficia indirectamente
con la actividad estatal derivada de una
obra pública.
ASPECTO ESPACIAL Determinado territorio.
ASPECTO TEMPORAL Determinado período
NORMATIVA
SUJETO ACTIVO Ente estatal que detenta la potestad
tributaria
SUJETO PASIVO Sujeto designado como contribuyente o
sustituido
CONTRIBUCIÓN
NORMATIVA
BASE IMPONIBLE Valor relacionado al beneficio
efectivamente experimentado (principio
de beneficio)
TASA APLICABLE Tasa determinada
NACIMIENTO DE LA Momento determinado
TASA
ASPECTO MATERIAL Servicio público individualizado en el
contribuyente
ASPECTO PERSONAL Sujeto que se beneficia directamente
con el servicio.
ASPECTO ESPACIAL Determinado territorio.
ASPECTO TEMPORAL Determinado período
NORMATIVA
SUJETO ACTIVO Ente estatal que detenta la potestad
tributaria
SUJETO PASIVO Sujeto designado como contribuyente o
sustituido
TASA
NORMATIVA
BASE IMPONIBLE Valor relacionado al servicio público que
no debe exceder el costo del servicio
(principio de costo del servicio)
TASA APLICABLE Tasa determinada
NACIMIENTO DE LA Momento determinado

3. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
ESTADO CONTRIBUYENTE
Obligación del pago

del tributo

La relación jurídica tributaria es el conjunto de derechos y
obligaciones establecidos por el poder tributario del Estado que
surge de la aplicación de los tributos en concreto y que alcanza no solo
a los contribuyentes por los tributos que deben pagar, sino que incluso
puede alcanzar a terceros.
En efecto, en la relación jurídica tributaria, además de la

obligación de pago del tributo que constituye su objeto
principal, coexisten una serie de deberes y derechos recíprocos
entre el Estado y los contribuyentes.

La relación jurídica tributaria produce un VÍNCULO COMPLEJO a partir
del cual el Estado goza de determinadas facultades, derechos y
obligaciones, correspondiéndole al deudor tributario obligaciones de
dar (que es el caso del pago del tributo, pero también deben pagar,
según los casos, intereses, multas, etc.), de hacer (llevar contabilidad,
presentar declaraciones, etc.) e incluso de no hacer (o tolerar, como
es el caso de las fiscalizaciones y controles que la Administración
Tributaria puede considerar necesario realizar);así como también
derechos y garantías frente a las actuaciones administrativas.

3.1. LOS SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
3.1.1. El acreedor tributario
El acreedor tributario es el sujeto a favor de quien se debe cumplir con
la prestación tributaria; es decir, la entrega de la suma de dinero (o
excepcionalmente especie) que corresponde al tributo. (Artículo 4 del
Código Tributario-CT)
El segundo párrafo del art. 4 del CT señala que: “El Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales y los Gobiernos locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con
personería jurídica propia; así como las entidades de derecho público
con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente”

3.1.2. El deudor tributario
El artículo 7 del Código Tributario establece que el “deudor tributario
es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria
como contribuyente o responsable”. (Resaltado nuestro)
En general, se puede decir que, a efectos de la aplicación de los
tributos en el Perú, se reconoce que no solo el contribuyente puede
ser el obligado al pago del tributo, sino también los RESPONSABLES
que sean designados por ley, como es el caso de los agentes de
retención o percepción, quienes resultan obligados al pago del
tributo, sino con el que provenga de la retención o la percepción,
según sea el caso.

Lo mismo ocurre cuando quienes cumplen con la obligación tributaria
son sujetos solidarios de la obligación tributaria; pues se trata de
terceros que, sin haber generado el nacimiento de la obligación
tributaria, se les exige a cumplir con ella junto al contribuyente.

Aspecto importante, la CAPACIDAD TRIBUTARIA que es distinta a la
capacidad jurídica.
El art. 21 del CT señala “Tienen capacidad tributaria las personas
naturales o jurídicas, comunidades de bienes, patrimonios,
sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o
carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho
privado o público, siempre que la Ley le atribuya la calidad de
sujetos de derecho y obligaciones tributarios”.

Aspecto importante, la NO TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA.
El art. 26 del CT regula la “transmisión convencional de la obligación
tributaria” y dispone que los actos o convenios por los que el
deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero
carece de eficacia frente a la Administración Tributaria.

A. CONTRIBUYENTE
El art. 8 del CT establece que: “Contribuyente es aquel que realiza, o
respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria”
Entonces, la condición de contribuyente puede ser causada por el
propio sujeto o deriva de hechos generadores que lo alcanzan.

B. EL RESPONSABLE
El art. 9 del CT dispone que: “Responsable es aquel que, sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir la obligación tributaria
atribuida a éste”.
Las razones que tiene el legislador para establecer

un responsable distinto al contribuyente no son
otras que de índole recaudatoria.

B. EL RESPONSABLE
El art. 10 del CT dispone lo siguiente:
En defecto de la Ley, mediante decreto supremo, pueden ser
designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por
razón de su actividad, función o posición contractual estén en
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente, la Administración Tributaria podrá
designar como agentes de retención o percepción a los sujetos que
considere se encuentran en disposición para efectuar la retención o
percepción de tributos.

C. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
En el derecho tributario hay responsabilidad solidaria cuando dos o
más sujetos quedan obligados al cumplimiento de la misma
prestación.
Se sabe que son vínculos autónomos puesto que pueden ser

exigidos por la Administración Tributaria de modo independiente;
pero están referidos a una misma relación jurídica, por lo que
recaen sobre el mismo objeto y están, por ello, interrelacionadas.

El CT contiene normas de responsabilidad solidaria para:
a) Quienes son contribuyentes por el mismo hecho imponible
(artículo 19).
b) Los administradores de patrimonios y demás representantes en
calidad de tutores, curadores, entre otros (artículo 16).
c) Los herederos y legatarios (artículo 17.1).
d) Los adquirientes en calidad de socios por liquidación de empresas
o de activos y/o pasivos de empresas (artículos 17.2 y 17.3)

El CT contiene normas de responsabilidad solidaria para:
e) Los administradores de hecho (artículo 16-A)
f) Los que omiten alguna obligación exigida por el Código Tributario
(artículo 18).

4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Como se sabe, la obligación tributaria nace cuando se configura en la
realidad el hecho imponible o, lo que es lo mismo, se verifica la
hipótesis de incidencia prevista en la ley.
En ese mismo sentido, el artículo 2 del CT señala que

la obligación tributaria nace “cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación”.

4.1. HECHOS IMPONIBLES DE REALIZACIÓN INMEDIATA
Un hecho imponible es de realización inmediata cuando el supuesto
gravado por la ley ocurre en un mismo instante o se agota en un único
acto.
Por ejemplo, cuando el hecho generador del pago de un impuesto
(por ejemplo, Impuesto de Alcabala) es la transferencia de un bien (un
predio), basta con que se produzca o se verifique dicha transferencia
en la realidad (en Perú, por tratarse de un bien inmueble, la
transferencia ocurre con el solo consenso si se trata de transferencias
onerosas o por la firma de l a escritura pública, si es una donación)
para que se tenga por producido el hecho gravado y, por tanto, si
concurren los demás aspectos de la hipótesis de incidencia, se puede
afirmar que ha nacido la obligación tributaria de pago del impuesto.

4.2. HECHOS IMPONIBLES DE REALIZACIÓN PERIÓDICA
Los hechos gravados de configuración periódica suponen o dependen
del paso del tiempo (periodo impositivo) para que puedan verificarse
en la realidad.
El típico ejemplo de estos tributos está dado por el Impuesto a la
Renta empresarial.

5. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
I. De acuerdo al CT peruano, la exigibilidad significa que se ha vencido el
plazo para su cumplimiento y la consecuencia directa e inmediata de tal
circunstancia es que, estando en mora el deudor tributario, empezarán
a devengarse intereses moratorios.
II. Además la exigibilidad también significa de
acuerdo al CT, que una obligación tributaria
puede ser cobrada COACTIVAMENTE; aunque,
para ello será necesario que la administración,
al vencimiento del plazo para el pago voluntario
de la obligación, requiera al contribuyente para
que cumpla con pagar.

6. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria en principio, debería ser únicamente el monto
del tributo que la ley exige pagar al deudor tributario. Sin embargo,
pueden ocurrir hechos que incrementen el monto de la deuda:
a) Que no se haya producido el pago oportuno del tributo, genera
el devengo de intereses;
b) Que se haya cometido alguna infracción tributaria sancionada
con una pena pecuniaria o multa; o
c) Que se haya solicitado un fraccionamiento o aplazamiento para
el pago del tributo, caso en el cual también habrán intereses por
pagar.

6. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El artículo 28 del CT señala: “La Administración Tributaria exigirá el
pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las
multas y los intereses”.
El art. 33 del CT establece la forma en que se computan los intereses
moratorios, así como los límites máximos que la administración debe
observar para fijar su cuantía. La TIM vigente para deudas en
moneda nacional por tributos administrados por la SUNAT es de
1.2%, según Resolución de SUNAT 053-2010/SUNAT.

7. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Siendo que la obligación tributaria implica una prestación de dar una
suma de dinero, lo natural es que ella se extinga al producirse el
pago.
7.1. EL PAGO
Para que el pago extinga, la obligación tributaria debe realizarse con
los medios previstos para ello y ser realizado en el lugar, forma y
plazos que establece el Código Tributario.
El art. 30 del CT, el pago de la deuda tributaria será
efectuada por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes. En el segundo párrafo
establece que los terceros pueden realizar el pago
de la deuda tributaria, salvo oposición motivada del
deudor tributario.

7.2. LA COMPENSACIÓN
El art. 40 del CT dispone que la deuda tributaria podrá compensarse
total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que
correspondan a periodos no prescritos, que sean administrados por
el mismo órgano y cuya recaudación sea ingreso de una misma
entidad.

7.3. LA CONDONACIÓN
Regulada en el art. 41 del CT. Dado que las obligaciones tributarias
surgen por mandato de la ley y tienen su origen en ella, no es posible
que las administraciones tributarias puedan perdonar las deudas
pendientes de pago. Una vez que nace la obligación tributaria, la
administración está obligada a cobrarla y queda fuera de su alcance
la opción de perdonar su cobro.
La norma no es tan estricta cuando se trata de la condonación de

intereses o sanciones que se hubieran generado; pues, tratándose
de gobiernos locales, se señala que ellos pueden conceder lo que se
conoce como “amnistía tributaria”.

7.4. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN
El art. 27 del CT enuncia, además de las tres formas de extinción
antes señaladas a la consolidación, la resolución de la Administración
Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa y cualquier otro medio que se establezca por leyes
especiales.

8. LA PRESCRIPCIÓN, EFECTOS SOBRE LA DEUDA TRIBUTARIA
En derecho, la prescripción es la institución que reconoce que los
derechos o facultades ya no pueden ejercerse por los efectos del
paso del tiempo; es decir, la prescripción no extingue la deuda (ella
subsiste), pero la Administración Tributaria carece de facultades para
exigir su cobro.
El CT sí distingue las facultades que se ven afectadas por el
término prescriptorio: la facultad de la administración para
DETERMINAR LA DEUDA, la facultad para COBRARLA y la facultad
para APLICAR SANCIONES.
En los artículos 43 a 49 del CT, se regulan los temas vinculados a la

prescripción en materia tributaria.

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Al finalizar la unidad el estudiante sustenta los procedimientos de la

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LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

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Y la exoneración?, en esta se recogen los casos excepcionales en los

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Obligación del pago

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En efecto, en la relación jurídica tributaria, además de la

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