Unidad de aprendizaje 3:

Los libros principales y auxiliares

SEMANA 8: EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

EXPONENTE: Mg. CPC JAIME ENRIQUE QUISPE RAMIREZ

 inicio

• La partida doble es la base del sistema contable actual que usan las empresas para reflejar sus transacciones financieras.
• La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no hay deudor sin acreedor",
es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y mi proveedor será el acreedor.
• Las operaciones contables se realizan mediante los llamados asientos. Estos tienen dos partes, el debe y el haber. De esta
forma, por este método, toda operación de entrada conlleva una operación de salida. O lo que es lo mismo, todo deudor
tiene como contrapartida a un acreedor. Hay que aclarar que los valores positivos van en el debe y los negativos en el haber,
a su vez, con signo positivo.
• Los principios del método. El asiento contable
• Este método para registrar operaciones se basa e una serie de principios que fueron desarrollados por Fray Luca Bartolomeo
y que mostramos a continuación:

• El que recibe es el deudor y el que entrega es el acreedor. De esta forma, lo que tenemos es porque se lo debemos a }
alguien, incluidos nosotros mismos.
• El equilibrio patrimonial exige que todo lo que entre debe ser igual a lo que sale.
• Los recursos siempre proceden de algún sitio. El deudor (que debe) existe porque hay un acreedor (que tiene).
• Las cuentas tienen que poder anularse de la misma forma en que se crean. De esta forma, si un valor entra por una,
debe salir por la misma.

Datos/Observaciones
 utilidad

¿Partida doble en la
contabilidad?

Datos/Observaciones
 PREVIAS

"No siempre necesitas un plan, a veces solo necesitas

respirar, confiar, dejarte llevar, y ver qué sucede".

Datos/Observaciones
 AGENDA

EL PLAN CONTABLE
• DEFINICION
• USO
• CLASIFICACION

Datos/Observaciones
 TRANSFORMACION

LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el estudiante elabora y explica la

importancia del uso obligatorio del plan de cuentas en la
contabilidad, identifica la clasificación por rubros para el control y
reconocimiento de las operaciones de la empresa en un periodo
económico.

Datos/Observaciones
 PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL
EXPONENTE: CPC. JAIME QUISPE RAMIREZ

Datos/Observaciones
DEFINICION
•Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de
acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza.

•Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma

ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la
preparación y revelación de sus Estados Financieros.

Datos/Observaciones
 NORMAS
Son INTERNACIONALES
pronunciamientos DEpermiten
técnicos que INFORMACION
conocer como deben reconocerse y
FINANCIERA
registrarse las distintas transacciones (NIIF)
económicas que efectúan las diferentes
empresas, a su vez sirve de guía para la preparación de la información financiera
que debe presentarse y revelarse en los estados financieros.

Reconocimiento y
Presentación Revelación
Valuación

Datos/Observaciones
USO
No será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, se
encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar
estos últimos.

Datos/Observaciones
PLAN CONTABLE GENERAL
1. PLAN CONTABLE GENERAL
Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

Datos/Observaciones
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de
Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE
que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010.
Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009.

El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por

la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y
el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar,
analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores público y privado.

Datos/Observaciones
ENTE NORMATIVO CONTABLE
Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y
revelación de información financiera, en su conjunto denominados
tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú
fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la
Nación).

El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en

lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas
otras disposiciones.

Datos/Observaciones
 OBJETIVO DEL PCGE
Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades que
realiza, es de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Perú, que son las NIIF oficializadas en el Perú
mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

Datos/Observaciones
ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de
acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La
codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Rubro o
Elemento Subcuenta Divisionaria Sub divisionarias
cuenta

Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dígito Dígitos Dígitos Dígitos
Dígitos

Datos/Observaciones
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA
1 10 – 19
Activo 2 20 – 29
CUENTAS DE
3 31 – 39
BALANCE
Pasivo 4 40 – 49
Patrimonio 5 50 – 59
CUENTAS DE Gastos por Naturaleza 6 60 – 69
GESTIÓN O
RESULTADOS Ingresos 7 70 – 79
Determinación
SALDOS
Resultado del ejercicio
INTERMEDIARIOS 8 80 – 89
(relaciona Gastos e
DE GESTIÓN Ingresos)
CONTABILIDAD Costos de
ANALÍTICA Producción/Servicios 9 90 - 99 (Libre)
EXPLOTACION y Gastos por Función
Cuentas Control. No
CUENTAS DE
afectan Patrimonio ni 0 Elemento 0
ORDEN Resultados

Datos/Observaciones
Estructura del PCGE
1, 2, 3 para el Activo

4 para el Pasivo

5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

7 para Ingresos

8 para Saldos intermediarios de gestión

9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad

de la empresa)

Datos/Observaciones
 Estructura del PCGE
A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros
Rubro o cuenta
requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas

Acumula clases de activos, pasivos,

Subcuenta patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos

Datos/Observaciones
Estructura del PCGE
Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel
de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
Divisionaria
Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuación cuando existe más de un

método para medirla, u otorga un nivel de
Subdivisionaria especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones
inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguirá entre activos medidos al costo o
V. Razonable (Método Valuación) y en lo
referido a un mayor nivel de detalle se incorporo
el tipo de vinculación entre partes relacionadas,
en las cuentas por cobrar y pagar.

Datos/Observaciones
PCGE –
Estructura Nivel de Descripción Ejemplo
dígitos
Elemento 1 Identifica el elemento 1 Activo
Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de 10 CAJA Y BANCOS
estados financieros requeridos,
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.

Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de 104 Cuentas Corrientes en

activos de la misma naturaleza; se Instituciones Financieras
desagrega a nivel de tres dígitos
Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. 104 1 Cuentas Corrientes
Identifica el tipo o la condición de Operativas
la sub cuenta, es decir, la
descomposición por clase de
activo
Sub 5 Se presenta a nivel de cinco 1041 1 Banco LOS USUREROS
divisionaria dígitos. Indica identificación
adicional por ENTIDAD
FINANCIERA

Datos/Observaciones
PCGE –
Estructura Nivel de Descripción Ejemplo
dígitos
Sub 6 Identifica el criterio monetario 10411 1 Cuenta en Moneda
divisionaria Nacional

Sub 7 Identifica el tipo de Cuenta 10411 12 Cuenta Corriente N°

Divisionaria

Datos/Observaciones
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Disposiciones Generales: NIC 1

CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO

1 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
2 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
3 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA
5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA
6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO

7 Ingresos Estado RESULTADO

8 Saldos intermediarios Estado RESULTADO
9 Gastos por Función Estado RESULTADO
0 Cuentas de orden Estado SITUACION FINANCIERA

Datos/Observaciones
CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripción
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden

Datos/Observaciones
CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

Datos/Observaciones
CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Datos/Observaciones
CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden

Datos/Observaciones
ACTIVO
DEFINICION Indica sus características esenciales
Se espera
Proviene Recurso Obtener
Hechos controlado Beneficios
Pasados Económicos

RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el estado

de resultados:
Cumpla la definición de activo
Probable generación de beneficios económicos y
Medición confiable

Datos/Observaciones
PASIVO
DEFINICION
Salida de
recursos
Proviene Obligación generadores
Hechos presente
beneficios
Pasados económicos

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definición de pasivo

Probable salida de recursos generan beneficios económicos y
Medición confiable

Datos/Observaciones
 Parte residual de los activos de la
empresas menos los pasivos

Datos/Observaciones
 INGRESOS
Aumento del
Aumentos

Definición
Aumentos de activos PATRIMONIO dife-
de o disminución de rente de los aportes
beneficios pasivos de socios
económicos

Periodo contable

Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado

Reconoci-
miento

con un aumento en los activos o disminución en los pasivos y

El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

Datos/Observaciones
 GASTOS
Disminución Disminución del

Definición
de Disminución de PATRIMONIO dife-
beneficios activos o rente de distribuciones
económicos aumento de pasivos a los socios
Periodo contable

Surgió disminución en los relacionado

beneficioscon económicos,
Reconoci-

Incremento en beneficios económicos, un incremento

Reconoci-

miento

en los activos ocon

relacionado disminución en los pasivos
un aumento en los ypasivos o disminución
miento

eningreso
El los activos
puede ymedirse con fiabilidad.

El gasto puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

Datos/Observaciones
 PRACTICA
ESTRUCTURA PPT

1.- Se gira el Cheque N.º 100 por S/ 1,000 para constituir el Fondo Fijo de la Empresa FASHION SA
2.- Se adquiere 10 máquinas fotocopiadoras (mercaderías manufacturadas) a un valor unitario de
S/. 1,000 más IGV, en efectivo.
3.- Carlos, Juan y Pedro han decidido constituir una sociedad anónima cuyo capital social será de
S/ 12,000 para lo cual cada uno se compromete a aportar S/. 4,000 en efectivo, compromiso que
se cristaliza con el depósito en efectivo en el Banco Interbank.
DESARROLLO

FECHA DETALLE DEBE HABER

1
VEHICULO 1,000
DINERO 1,000
Por la adquisición de un vehículo, se cancela con cheque
20/05
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
MAQUINA 1,000
IGV 180
EFECTIVO
1,180

Datos/Observaciones
 ESTRUCTURA PPT

Con la siguiente información, registra las operaciones:

• 16/01 Se adquiere un camión por S/250,000, se cancela al contado con cheque.

Qué se recibe: Vehículo valorado en S/250,000
Qué se entrega: Cheque por S/250,000

• 03/02 Se paga alquiler por adelantado 12 meses a razón de S/ 500 mensual, con cheque al
contado.

• 15/08 Se transfiere a la cuenta corriente bancaria de la empresa, efectivo de la caja los

importes de S/ 500 y US$ 300 siendo el tipo de cambio S/ 3.00

• Mediante un grafico T presenta la cuenta EFECTIVO con saldo deudor por S/ 500.00

Datos/Observaciones
 Cierre

CONCLUSIONES:
• El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación
sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. Para facilitar el reconocimiento de cada una de las
cuentas, el plan de cuentas suele ser codificado.
• Los elementos del plan de cuentas son:
• ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE.
• ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE.
• ELEMENTO 3: ACTIVO FIJO
• ELEMENTO 4: PASIVOS
• ELEMENYO 5: PATRIMONIO
• ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
• ELEMENTO 7: INGRESOS
• ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.
• ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN.

Datos/Observaciones
BIBLIOGRAFIA

Datos/Observaciones