Deberá realizar un informe comparativo del ITBIS o IVA de países de Latino America.

El cual s
para la entrega final en la

Esquema de contenido del informe su

Argetina

1. Objetivo del informe Poder conocer la realidad impositiva en argentina

2. Alcance del informe

Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia
visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier
índole, que importe la transmisión del dominio de cosas muebles
(venta, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de
sociedades, aportes sociales, ventas y subastas, judiciales y
3. Descripción de la comparabilidad cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la
del ITBIS o IVA de países de Latino
America, estos son los siguientes: expropiación), incluidas la incorporación de dichos bienes, de
propia producción, en los casos de locaciones y prestaciones de
servicios exentas o no gravadas y la enajenación de aquellos, que
siendo susceptibles de tener individualidad propia, se encuentren
adheridos al suelo al momento de su transferencia, en tanto
tengan para el responsable el carácter de bienes de cambio.
Es la recaudación llevada a cabo por los gobiernos nacional,

provincial y municipal, principalmente, mediante impuestos

aplicados a ganancias, activos y consumo. A nivel nacional, la AFIP,

una entidad independiente que informa al Ministro de Economía,

es responsable de cobrar los impuestos, recaudar y supervisar.

Hechos imponible a. Ventas de cosas muebles, incluidas las
relacionadas con la actividad determinante de la condición de
sujeto del impuesto. b. Obras, locaciones y prestaciones de
servicios, excluidos los realizados en el país para ser utilizados en

el exterior. c. Importaciones definitivas de cosas muebles. d.

Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país.

3.1 Definición general del

impuestos (hechos imponibles y
sujetos).
 Sujetos Son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en

la venta de cosas muebles, realicen locaciones o prestaciones

3.1 Definición general del gravadas, realicen importaciones definitivas de cosas muebles y
impuestos (hechos imponibles y
sujetos).
resulten prestatarios de las prestaciones realizadas en el exterior

para ser utilizadas en el país

3.2 Su alcance

Los criterios aplicables para determinar la territorialidad son:

a. Ventas: situación o colocación de los bienes en el país.

b. Obras, locaciones y prestaciones de servicios: realización en el

3.3 Criterios aplicables para territorio de la Nación, excluidos los destinados a ser utilizados en
determinar su territorialidad. el exterior.
c. Importaciones: carácter definitivo de la importación (destinación

para consumo)
d. Prestaciones: realizadas en el exterior para su utilización en el

país.
a. Ventas (y trabajos que involucren la transferencia de bienes
exentos)
b. Prestaciones de servicios
Exenciones sobre importación:
 La importación definitiva de mercaderías que califiquen para la
exención de derechos de aduana conforme regímenes especiales
para turistas, científicos y técnicos, representantes diplomáticos,
etc.; b. La importación definitiva de mercaderías exceptuada del
pago de derechos de importación efectuada por instituciones
religiosas y otras entidades exentas del impuesto a las ganancias,
con el objetivo de prestar asistencia médica sin fines de lucro o
llevar a cabo investigaciones tecnológicas y científicas; c. La
importación final de muestras y encomiendas exceptuada del pago
de derechos de importación; d. Importación de bienes donados a
los Estados Nacional, Provincial o Municipal; e. Importación de
servicios prestados en el exterior, cuando el servicio se contrate
por el Estado Nacional, Provincial o Municipal;
3.4 Operaciones excluidas o
exentas.

Exenciones sobre exportación

Se eximen las exportaciones, permitiéndose el recupero del

impuesto abonado en la adquisición de bienes y servicios
destinados a ellas

Servicios prestados dentro del territorio del país se considerarán

exportados si se han prestado efectivamente y se han explotado
económicamente fuera del territorio del país.

a. Alícuota general 21%.

3.5 Alicuotas (generales y b. Alícuota diferencial superior: 27%, para ventas de gas, energía
diferenciadas). eléctrica (excepto alumbrado público) prestación de servicios de
provisión de agua corriente, cloacales y de desagües y
prestaciones efectuadas por quienes presten servicios de
telecomunicaciones -con ciertas excepciones-, cuando la venta o
prestación se efectúe fuera de domicilios destinados
exclusivamente a viviendas, casa de recreo o veraneo o terrenos
baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto del impuesto,
categorizado como responsable inscripto o no inscripto.

c. Alícuota diferencial reducida: 10,5%, aplicable a:


3.6 Exportación de bienes y/o
servicios.
Los exportadores pueden recuperar el impuesto que se les hubiera
facturado por bienes, servicios y locaciones destinados
efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa de su
consecución. La recuperación opera a través de la compensación
del impuesto al que se hace referencia anteriormente con el
impuesto que en definitiva adeuden los exportadores por sus
operaciones internas gravadas. Si la compensación no resultara
posible o se efectuara parcialmente, el saldo excedente será
compensado con otros impuestos o, en su defecto, será devuelto o
se permitirá su transferencia a favor de terceros

Mercaderías: El precio neto de ventas incluyendo servicios

complementarios, excluyendo todo impuesto y el impuesto al
valor agregado imponible. Servicios: el pago total que se efectúe
a un proveedor de servicios. Importación: el valor de las
mercaderías computado de la misma manera que los derechos
aduaneros, incrementándolo con los impuestos de importación y
3.7 Determinación del Impuesto cualquier otro impuesto gravado sobre las mercaderías. El
(Base imponible y liquidación). impuesto al valor agregado y los impuestos indirectos se excluyen
de la base imponible. (Régimen de liquidación y pago: El impuesto
se liquida y abona juntamente con la liquidación y pago de los
derechos de importación).
Liquidación bajo el régimen general

Este tributo está tipificado como "IVA de tipo consumo",

estructurado por el método de sustracción sobre base financiera y
por la técnica de impuesto contra impuesto. El gravamen recae en
todas las fases de los ciclos de producción y distribución e impone
en forma generalizada a las prestaciones de servicios.

Régimen de reintegro del impuesto por compras efectuadas por

turistas extranjeros en el país El precio de venta a partir del cual es
aplicable el reintegro del impuesto por adquisiciones efectuadas
por turistas extranjeros de bienes elaborados en el país gravados
es igual o superior a $ 70 por cada factura

Régimen de devolución parcial del impuesto a quienes efectúen

operaciones con Tarjetas de Débito (*) Los pagos efectuados
3.8 Las Devoluciones. mediante la utilización de las Tarjetas de Débito que correspondan
a operaciones hasta $ 1.000, cuyo débito se realice en cuentas
abiertas en entidades financieras radicadas en el país, se retribuye
el 4,13%
 3.8 Las Devoluciones.

para las compras de bienes muebles o contratación de servicios

efectuados por personas físicas en su carácter de consumidores
finales. Las entidades financieras acreditarán el monto de
devolución en las cuentas de los usuarios y podrán computar como
crédito computable contra los impuestos al Valor Agregado,
Ganancias y Ganancia Mínima Presunta

Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño

contribuyente, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2,
podrán optar por adherir al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo tributar el impuesto
integrado que, para cada caso, se establece en el artículo
11.
3.9 Regímenes simplificados,
especiales o promocionales.

Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al R

Comparando el ITBIS O IVA, como se conoce en diferente Países de América latina, m

4. Análisis de la comparabilidad del tasa que se utilizan en otros sectores de la economía Dominicana, actualmente s
ITBIS o IVA de países de Latino 10.5% alicata diferirá reducida. 10.5% alicuata difercila reducida. Chile (19%), Arge
America. Agregado (IVA), aquí el Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servic

4.1 Este análisis debe de contener

cuadro o tabla por los diferentes
criterios y los paises.

5. Conclusión sobre análisis de la

comparabilidad del ITBIS o IVA de
países de Latino America.
6. Recomendación final de la
comparabilidad
Latino America. El cual sera adjunto en un archivo en inico de word para despues ser convertido en PDF,
ara la entrega final en la plataforma.

Mexico Chile

Indicar y describir brevemente los hechos económicos que estén

alcanzados por el impuesto.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que
grava el consumo. Según el artículo 1° de la Ley del IVA (LIVA),
están obligadas al pago las personas físicas y morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: a.
Enajenen bienes. b. Presten servicios independientes. c. Otorguen
el uso o goce temporal de bienes. d. Importen bienes o servicios. El
IVA repercute solamente en el valor agregado de cada proceso de
la comercialización, debido al acreditamiento del impuesto
trasladado, salvo en la última etapa.

En México tenemos dos tipos de impuestos, los directos y los indirectos. Los primeros son los que gravan directamente las

Los servicios independientes, según el artículo 14 de la LIVA,

contemplan la prestación de obligaciones de hacer que realice una
persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen
y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes; el
transporte de personas o bienes; el seguro, el afianzamiento y el
reafianzamiento; el mandato, la comisión, la mediación, la agencia,
la representación, la correduría, la consignación y la distribución;
toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por
una persona en beneficio de otra, siempre que no esté
considerada por la LIVA como enajenación o uso o goce temporal
de bienes. Además, no se considera prestación de servicios
independientes la que se realiza de manera subordinada mediante
el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se
perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a
dicha remuneración.
transporte de personas o bienes; el seguro, el afianzamiento y el
reafianzamiento; el mandato, la comisión, la mediación, la agencia,
la representación, la correduría, la consignación y la distribución;
toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por
una persona en beneficio de otra, siempre que no esté
considerada por la LIVA como enajenación o uso o goce temporal
de bienes. Además, no se considera prestación de servicios
independientes la que se realiza de manera subordinada mediante
el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se
perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a
dicha remuneración.
La LIVA, en su artículo 19, establece que el uso o goce temporal de
bienes se refiere al arrendamiento, el usufructo y cualquier otro
acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se
utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar
temporalmente bienes tangibles, a cambio de una
contraprestación.

En el artículo 24 de la LIVA se especifica qué se considera

importación de bienes y servicios: la introducción al país de bienes;
la adquisición por personas residentes en el país de bienes
intangibles enajenados por personas no residentes en él; el uso o
goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles
proporcionados por personas no residentes en el país; el uso o
goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya
entrega material se hubiera efectuado en el extranjero; el
aprovechamiento en territorio nacional de los servicios
independientes, cuando se presten por no residentes en el país.

El impuesto grava los actos o actividades realizados en territorio

nacional

el artículo 10 de la LIVA estipula que la enajenación se efectúa en

territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el
envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se
realiza la entrega material del bien por el enajenante.

Por su parte, se entiende que se presta el servicio en territorio

nacional, cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente,
por un residente en el país (artículo 16 de la LIVA).

En el caso de la tasa general del 16%, se aplicará en todo el

territorio, salvo en la región fronteriza en que se aplica una tasa del
11%, la cual, según el artículo 2
Indicar si existen operaciones o áreas geográficas excluidas del
ámbito de aplicación del impuesto o que se encuentran exentas
(por ejemplo servicios financieros o zonas francas o de frontera).
Describirlas brevemente y señalar cómo opera la exclusión o
exención en esos casos. Para facilitar el análisis, incluir un cuadro
indicando los principales bienes y/o servicios (o categoría de
bienes y/o servicios) excluidos o exentos en el que se señale el tipo
de hecho económico exento (por ejemplo venta o importación) y
las condiciones en las que se aplica la exclusión o exención (de
existir condiciones específicas). Existen algunos bienes y servicios,
cuya prestación, enajenación, uso o goce temporal e importación,
se encuentran exentos del pago de IVA. En el siguiente cuadro se
detalla el hecho económico exento, así como el listado de bienes
pertenecientes a cada uno de ellos.

a.16% Los actos o actividades de enajenación de bienes,

prestación de servicios, otorgamiento de uso o goce temporal de
bienes e importación de bienes y servicios en territorio nacional. La
enajenación de inmuebles en la región fronteriza.
b. 11 Los actos o actividades que se realicen por residentes en la
región fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o
la prestación de servicios se lleve a cabo en la citada región.
Tratándose de la importación, se aplicará la tasa de 11% siempre
que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la región
fronteriza.

Para facilitar el análisis, incluir un cuadro señalando las

operaciones consideradas como exportación bajo la normatividad
vigente. De
acuerdo al artículo 29 de la Ley del IVA, aplica la tasa del 0% al
valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios
exportados. En el mismo artículo se especifica qué operaciones se
consideran exportaciones:
Para facilitar el análisis, incluir un cuadro señalando las
operaciones consideradas como exportación bajo la normatividad
vigente. De
acuerdo al artículo 29 de la Ley del IVA, aplica la tasa del 0% al
valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios
exportados. En el mismo artículo se especifica qué operaciones se
consideran exportaciones:

Indicar cuál es la base de cálculo del impuesto. Adicionalmente, si

existen otros tributos que gravan bienes y/o servicios alcanzados
por el IVA (por ejemplo impuestos selectivos o derechos de
aduana), indicar si éstos integran o no la base de cálculo del
impuesto. La base de cálculo del IVA se determina en función del
valor de los actos o actividades gravados y, en caso de que algún
otro impuesto grave un bien o servicio alcanzado por el IVA, sí se
integra a la base gravable. En general, se considera como valor el
precio o la contraprestación pactada, así como las cantidades que
además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos,
derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales
o cualquier otro concepto. Una vez añadidos se tiene la base
gravable.

De acuerdo al artículo 27 de la Ley del IVA, para obtener la base de

cálculo del IVA en el caso de las importaciones de bienes tangibles,
se considera el valor que se utilice para los fines del impuesto
general de importación, más el monto de este último gravamen y
de los demás que se tengan que pagar con motivo de la
importación

De acuerdo con el artículo 1º-A, fracción IV, los contribuyentes

tendrán derecho a solicitar la devolución por el total del saldo a
favor que resulte cuando el total del impuesto acreditado sea
superior al impuesto retenido, en el caso de las exportaciones
generalmente sucede cuando las adquisiciones son por bienes y
servicios gravados a tasas del 16% y 11% y las exportaciones lo son
a tasa del 0%; en este sentido, la devolución por la exportación de
los bienes tangibles procederá hasta que la exportación sea
consumada, en términos de la Ley Aduanera, en los demás casos
procederá en el momento en que se cobre la contraprestación y en
proporción de esta (artículo 30, segundo párrafo).
 Las personas morales que cuenten con un programa autorizado
como el de Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y
de Servicios de Exportación (IMMEX),24 u otros similares en los
términos de la legislación aduanera, o sean industrias del sector
automotriz, podrán solicitar la devolución inmediata del saldo a
favor, disminuyéndolo del monto del impuesto que hayan retenido

Umbrales de exención. Indicar si existe un umbral que habilite la

exención subjetiva de los contribuyentes respecto al impuesto. No
existen contribuyentes exentos pero sí facilidades para el régimen
de pequeños contribuyentes, estos deberán cumplir con los
requisitos establecidos en el artículo 137 de la Ley del ISR, entre los
que destaca un máximo de ingresos anuales de dos millones de
pesos

Regímenes simplificados de tributación. Indicar si existe la

posibilidad de acogerse a un régimen simplificado de
determinación del impuesto, ya sea que éste se encuentre
regulado sólo por las normas de IVA o por normas que regulan
regímenes completamente autónomos (por ejemplo monotributo).
En cualquier caso, describir las principales características de los
mismos, tomando como referencia el desglose de la sección 6.2.

te Países de América latina, mirando la tasa que actualmente pagamos en la Republica Dominicana con tasa 0% 16% y 18% entre otr
Dominicana, actualmente si miramos a Argentina que mantiene las tasas 21% en alícuota general un 27% en alícuota superior y
a reducida. Chile (19%), Argentina (21%) y Uruguay (22%) son los únicos países de América Latina cuyas tasas del Impuesto al Va
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), son más altas que en República Dominicana (18%)
ues ser convertido en PDF,

Costa Rica
con tasa 0% 16% y 18% entre otras
al un 27% en alícuota superior y un
a cuyas tasas del Impuesto al Valor