DERECHO

TRIBUTARIO
Los impuestos son el precio que pagamos por una sociedad civilizada.

Abigail Yessenia Troncoso

Maria Jose QuispeCarvajal
Joel Jeremay Rios Burgoa
Luz Andrea Usnayo Quispe
 Fuentes del Derecho tributario
y principio de legalidad
Fuentes del Derecho Tributario
1) Constitución Política del
Estado.
2) Tratados Internacionales
ratificados por el Órgano
Legislativo.
3) Código Tributario.
4) Leyes.

5) Decretos Supremos.
6) Resoluciones Supremas.
7) Otras disposiciones de carácter
general dictadas por órganos
administrativos competentes.
8) Patentes municipales.

Legalidad en el Derecho Tributario

1) Crear, modificar y suprimir tributos,
2) Excluir hechos económicos gravables del
objeto de un tributo.
3) Otorgar y suprimir exenciones,
reducciones o beneficios.
4) Condonar total o parcialmente el pago de
tributos, intereses y sanciones.

5) Establecer los procedimientos

jurisdiccionales.
6) Tipificar los ilícitos tributarios y
establecer las respectivas sanciones.
7) Establecer privilegios y preferencias para
el cobro de las obligaciones tributarias.
8) Establecer regímenes suspensivos en
materia aduanera.
 Sujetos de relación tributaria
El sujeto activo es el Estado, quien tiene facultades de recaudación, control,
verificación, valoración, inspección previa, fiscalización, liquidación,
determinación, ejecución, de las actividades tributarias en el territorio
nacional.

Sujeto Pasivo
El sujeto pasivo es el
contribuyente (Personas
Naturales ,Personas
Jurídicas, En herencias
yacentes), quien debe
cumplir las obligaciones
tributarias establecidas
conforme dispone el Código
Tributario y demás Leyes.

Sustituto
Es sustituto la persona natural
o jurídica genéricamente
definida por disposición
normativa tributaria, quien en
lugar del contribuyente debe
cumplir las obligaciones
tributarias, materiales y
formales

Deudor Solidario
Están solidariamente obligados
aquellos sujetos pasivos respecto de
los cuales se verifique un mismo
hecho generador, salvo que la Ley
especial dispusiere lo contrario. En
los demás casos la solidaridad debe
ser establecida expresamente por
Ley.
 Tributos
Son obligaciones en dinero que el Estado impone a personas
naturales y jurídicas con el fin de obtener recursos para la
administración pública y el cumplimiento de sus fines. Se
clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales, y
patentes municipales.

Impuestos
Es un tributo cuya obligación tiene
por hecho generador una situación
prevista por Ley, independiente de
toda actividad estatal relativa al
contribuyente.

Tasas
La tasa es un tributo que debe
pagar un consumidor o usuario por
el uso privado de un bien o
servicio de dominio público. La
tasa basa su hecho imponible en el
uso privativo de un bien o servicio
de dominio público. A diferencia de
los impuestos, dicho tributo se
basa en el principio de beneficio.

Contribuciones especiales
son tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtención por el
obligado tributario de un
beneficio o aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o
servicios públicos.En este tributo
siempre media actividad pública
que produce un beneficio para el
obligado al pago.
Patentes municipales
Es el tributo a la
actividad económica y
contribuciones especiales
de carácter municipal,
cuyo hecho generador está
previsto en leyes
municipales consistentes
en la prestación o
realización de actividades
de orden municipal, por
ejemplo: administración de
mausoleos, de aseo urbano
de alumbrado público.

Impuestos de dominio nacional

Son tributos privativos del
nivel central del Estado los
impuestos que tengan los
siguientes hechos generadores:

a) Venta o transmisión de
dominio de bienes, prestación de
servicios y toda otra prestación
cualquiera fuera su naturaleza.
b) Importaciones definitivas.
c) Obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por
personas naturales y colectivas.
d) Transacciones financieras.
e) Salidas aéreas al exterior.
f) Actividades de juegos de azar, sorteos y promociones
empresariales.
g) Producción y comercialización de recursos naturales de
carácter estratégico.
h) Otros dispuestos por ley no estén expresamente atribuidos
a los dominios tributarios de las entidades territoriales
autónomas.
 Impuestos de dominio departamental
Son tributos de los gobiernos autónomos departamentales los
impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:

a) Sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y

muebles sujetos a registro público.
b) Propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y
acuática.
c) Afectación del medio
ambiente, excepto las causadas
por vehículos automotores y por
actividades hidrocarburíferas,
mineras y de electricidad;
siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.

Impuestos de
dominio municipal
Son tributos de los gobiernos
autónomos municipales los
impuestos que tengan los
siguientes hechos generadores:

a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales,

excluyendo del pago de impuestos a la pequeña propiedad
agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes
inmuebles que se encuentren en ellas.
b) La propiedad de vehículos automotores terrestres.
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
automotores por personas que no tengan por giro de negocio
esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y
sociedades con actividad comercial.
d) El consumo específico sobre la chicha de maíz.
e) La afectación del medio ambiente por vehículos
automotores; siempre y cuando no constituyan infracciones ni
delitos.
 Tipos de impuestos en Bolivia
De acuerdo al Servicio de Impuestos
Nacionales, los impuestos vigentes son
los siguientes:

(IVA) Impuesto al Valor Agregado

El IVA es un tributo que se cobra sobre la adquisición
de productos y servicios. Grava a personas naturales
o jurídicas, sobre ventas habituales de bienes
muebles, alquiler de bienes muebles e inmuebles, IVA
servicios en general y contratos por obra,
importaciones definitivas, y leasings.

(IT) Impuesto a las Transacciones

IT El IT es el tributo que se cobra sobre las
actividades económicas sobre el ingreso bruto
devengado y obtenido por cualquier actividad
lucrativa. Grava a personas naturales o jurídicas
sobre actividades lucrativas como comercio,
industria, servicios profesionales, alquileres, etc.

(IUE) Impuesto sobre las Utilidades

de las Empresas
El IUE es el tributo que se cobra sobre las utilidades IUE
de las empresas, demostradas sobre sus estados
financieros, provenientes sobre los bienes situados
o utilizados en territorio nacional. Grava a empresas
públicas y privadas (incluidas unipersonales).

(RC-IVA) Régimen Complementario

RC - IVA al Impuesto al Valor Agregado
El RC-IVA es un tributo que se cobra sobre el
ingreso de las personas por su trabajo, como
sueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas
extras, bonos, primas, premios, dietas,
compensaciones en dinero o especie, y la
colocación de capitales, incluidos los ingresos por
alquileres, anticréticos y otros.
 (ICE) Impuesto a los Consumos
Específicos
El ICE es el tributo que cobra
sobre ventas de productos
específicos. Grava sobre las ventas
de los fabricantes de cigarrillos,
tabacos, bebidas refrescantes,
cerveza, chicha de maíz y bebidas
alcohólicas, así como las
importaciones de estos productos y
de los vehículos automotores.

(ITF) Impuesto a las

Transacciones Financieras
El ITF es el tributo que se cobra
sobre las transacciones en moneda
extranjera o moneda nacional.
Grava a personas naturales o
jurídicas sobre pagos o
transferencias de fondos, cheques
de gerencia, actividades que
requieran servicios de cobranza o
recaudación, transferencia o
envíos de dinero, cobro de
depósitos a plazo fijo, las que
rescaten cuotas de participación.

(IJ) Impuesto al Juego

El IJ constituye una modalidad de
imposición a la renta. Un primer
caso consiste en las rentas que
obtienen las entidades que
organizan juegos de bingo, rifa,
sorteo y similares. Estos ingresos
se encuentran afectos al Impuesto
al Juego, en cabeza de dichas
entidades.
 Plazos de pagos de tributos
los plazos se computan de la
siguiente manera:
a) Años: si el plazo se fija en
años, se entenderán siempre como
años calendario.
b) Meses: de fecha a fecha y si en
el mes de vencimiento no hubiera
día equivalente, se entiende que el
plazo acaba el último día del mes.
c) Días: los plazos en días se entenderán siempre
referidos a días hábiles administrativos en tanto no
excedan de diez (10) días y siendo más extensos se
computarán por días corridos.

Días hábiles administrativos

Se entienden por momentos y días
hábiles administrativos, aquellos
en los que la Administración
Tributaria correspondiente cumple
sus funciones, por consiguiente,
los plazos que vencieren en día
inhábil para la Administración
Tributaria, se entenderán
prorrogados hasta el día hábil
siguiente.

Plazos y términos en cuanto

a las notificaciones
Los plazos y términos comenzarán a
correr a partir del día siguiente
hábil a aquel en que tenga lugar la
notificación o publicación del acto
y concluyen al final de la última
hora del día de su vencimiento.
 Obligación tributaria
Es un vínculo de carácter
personal, respecto a las
obligaciones que tienen las
personas naturales y jurídicas del
pago de tributos, su cumplimiento
se asegura mediante garantía real
o con privilegios especiales.

Inoponibilidad en los contratos

Significa que los contratos y convenios
celebrados entre particulares, en
materia tributaria, en ningún caso son
oponibles al Fisco, sin perjuicio de su
eficacia o validez en el ámbito civil,
comercial u otras ramas del Derecho.

Validez de los actos

La obligación tributaria no será
afectada por ninguna circunstancia
relativa a la validez o nulidad de los
actos, la naturaleza del contrato
celebrado, la causa, el objeto
perseguido por las partes, ni por los
efectos que los hechos o actos gravados
tengan en otras ramas jurídicas.

Obligación del contribuyente sobre

cambios en su NIT
Todo contribuyente tiene la obligación de comunicar de
forma inmediata a la Administración Tributaria los cambios
en el Padrón Nacional de Contribuyentes. Los contribuyentes
deben ingresar a la Oficina Virtual para el registro de la
documentación modificada y posteriormente presentar la
documentación a la Plataforma de Atención del Servicio de
Impuestos Internos – SIN en un plazo de veinte días.
 Hecho generador
Es el presupuesto de naturaleza
jurídica o económica expresamente
establecido por Ley, establece cada
tributo existente. En caso de
incurrir en acto sujeto a tributo se
origina el nacimiento de la
obligación tributaria, por ende, el
hecho generador ya se hizo existente.

Perfeccionamiento de un hecho generador

Un hecho generador se perfecciona al cumplir las
siguientes causales:
De hecho: cuando se haya completado o realizado
alguna de las circunstancias materiales previstas por
Ley, cuando se incurre en un acto sujeto a tributo.
De derecho: cuando las situaciones sujetas a tributar
están constituidas en una norma legal aplicable.
En caso de una condición contractual, el hecho generador
se perfecciona:
Condición resolutoria: en el momento de celebración
del contrato.
Suspensiva: al cumplirse la condición.

Domicilio tributario
Para efectos tributarios las
personas naturales y jurídicas
deben fijar su domicilio dentro
del territorio nacional,
preferentemente en el lugar de
su actividad comercial o
productiva.
 Domicilio tributario de las
personas naturales
Cuando la persona natural no tuviera
domicilio señalado o teniéndolo
señalado, éste fuera inexistente, a
todos los efectos tributarios se
presume que el domicilio en el país de
las personas naturales es:

1) El lugar de su residencia habitual o

su vivienda permanente.
2) El lugar donde desarrolle su actividad principal, en
caso de no conocerse la residencia o existir dificultad
para determinarla.
3) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de
no existir domicilio en los términos de los numerales
precedentes.

Domicilio tributario de las

personas jurídicas
Cuando la persona jurídica no tuviera
domicilio señalado o teniéndolo
señalado, éste fuera inexistente, a
todos los efectos tributarios se
presume que el domicilio en el país
de las personas jurídicas es:

1) El lugar donde se encuentra su dirección o

administración efectiva.
2) El lugar donde se halla su actividad principal, en caso
de no conocerse dicha dirección o administración (aplicable
para Asociaciones y Unidades Económicas sin personalidad
jurídica).
3) El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo
al Código de Comercio.
4) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no
existir domicilio en los términos de los numerales
precedentes.
 Domicilio de los no inscritos
Se tendrá por domicilio de las
personas naturales y asociaciones
o unidades económicas sin
personalidad jurídica que no
estuvieran inscritas en los
registros respectivos de las
Administraciones Tributarias
correspondientes, el lugar donde
ocurra el hecho generador.

Domicilio El sujeto pasivo y el tercero

responsable podrán fijar un domicilio

especial especial dentro el territorio nacional a

los efectos tributarios con autorización
expresa de la Administración Tributaria,
el cual es el único válido a todos los
efectos tributarios, en tanto la
Administración Tributaria no notifique
al sujeto pasivo o al tercero
responsable la revocatoria fundamentada
de la autorización concedida, o éstos no
soliciten formalmente su cancelación.

Garantías en las obligaciones tributarias

Las garantías de las obligaciones
tributarias se constituyen en el
patrimonio del sujeto pasivo, o
subsidiario cuando corresponda.
La deuda tributaria tiene privilegio respecto a las
acreencias de terceros (deudas a terceros), aunque quedan
exceptas los siguientes:
1) Salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los
trabajadores.
2) Beneficios sociales de los trabajadores y empleados.
3) Pensiones de asistencia familiar fijadas u homologadas
judicialmente.
4) Contribuciones y aportes patronales y laborales a la
Seguridad Social.
5) Los garantizados con derecho real o bienes muebles
sujetos a registro.
 Extinción de la obligación tributaria
Son extintas las obligaciones tributarias cuando incurran
las siguientes causales: pago de la obligación,
compensación, confusión, condonación, prescripción.

Extinción de la obligación
tributaria por pago
La obligación tributaria se extingue
por el pago total de la deuda. El pago
de la deuda tributaria se acreditará o
probará mediante certificación de pago
en los originales de las declaraciones
respectivas, los documentos bancarios
de pago o las certificaciones expedidas
por la Administración Tributaria.

Extinción de la obligación
tributaria por compensación
La obligación puede ser compensada total o
parcialmente, de oficio o a petición de
parte con cualquier crédito tributario
líquido y exigible del interesado,
proveniente de pagos indebidos o en
exceso, por los que corresponde la
repetición o la devolución. Es compensable
respecto a las deudas tributarias más
antiguas que no hayan prescrito.

Extinción de la obligación
tributaria por confusión
La obligación puede ser extinta por confusión cuando la
Administración Tributaria titular de la deuda tributaria,
quedara colocada en la situación de deudor de la misma,
como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos
sujetos al tributo.


“LOS SOLTEROS RICOS DEBERÍAN PAGAR MÁS

IMPUESTOS. NO ES JUSTO QUE UNOS SEAN
MÁS FELICES QUE OTROS.”
― OSCAR WILDE