IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Escuela Técnica Prof.:

Docente: Lic. Adm. Edgar R. Revilla Lavado
Ciclo: II – Semana N° 5
edgarevilla6@gmail.com

HUANCAYO – PERÚ
 QUE ES IGV
(SUNAT)
“Impuesto que se cobra en la compra
final de un bien o servicio. Por tanto, al
gravar el consumo, el IGV resulta un
impuesto indirecto; diferente a, el
Impuesto a la Renta [que grava
directamente la riqueza generada por el
contribuyente]”
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: ÁMBITO DE APLICACIÓN

Operaciones Gravadas

Venta en el País Prestación o La Primera venta

utilización de Los contratos de de inmuebles que La importación
de bienes
servicios en el construcción realicen los de bienes
muebles
País constructores
 INAFECTOS O NO GRAVADOS CON EL IGV

INAFECTOS Hechos que no están incluidos en los supuestos del hecho

generador de la obligación

Operaciones que se encuentran Operaciones que por disposición

fuera del ambiente de aplicación,
Inafectacion
natural
es decir se encuentran fuera del
Art 1 de la Ley del IGV
expresa de la ley no se Inafectacion
legal
encuentran afectos al pago del
impuesto de manera definitiva
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN

Inafectación Legal: La Ley establece en

forma expresa los hechos que no se
encuentran gravados con el impuesto
ARTÍCULO 2° DE LA LEY DEL IGV

Operaciones Inafectas
Inafectación Natural o Lógica: aquella que
deriva de su propia naturaleza o
concepción del tributo, de modo tal que
califican como tales aquellos hechos que no
se subsumen en el supuesto de hecho.
Por ejemplo operaciones NO consideradas
como RETIRO de bienes

Nota importante:
Se consideran exoneradas a las operaciones excluidas del pago por un determinado periodo y por disposición legal.
Se consideran inafectas a las operaciones que se encuentran fuera del ámbito de aplicación del tributo
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el ingreso

constituya renta de 1° Categoría

La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales

o jurídicas que no realicen actividad empresarial

Los bienes de uso personal o menaje de casa que se importe liberados

de derechos aduaneros con excepción de los vehículos

Operaciones
NO Gravadas Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
(Inafectación máquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hípicos
Legal)
Los servicios de crédito: ingresos percibidos por las empresas
bancarias por concepto de ganancias de capital, derivadas de intereses,
comisiones, pagarés, etc.

Las Pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros

legalmente constituidas en el Perú.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

La importación de bienes donados a entidades religiosas

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios

que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Privadas
exclusivamente para sus fines propios (Decreto Supremo)

Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no

domiciliadas en relación con la venta en el país de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no
Operaciones
domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior
NO Gravadas
Inafectación Legal Los Servicios que presten las AFPs

Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus

agentes pastorales

(…)
 EXONERADOS DEL IGV (ejemplos)

• Servicio transporte publico dentro del país, incluido el

sistema eléctrico masivo de Lima y Callao
• Espectáculos en vivo de zarzuela, conciertos de música
clásica, opera, ballet, espectáculos públicos usados como
culturales.
• Servicio de expendio de comida por comedores populares.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: EXPORTACIONES DE
BIENES Y SERVICIOS

La Exportación de bienes o servicios,

así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior,
no están afectos al IGV

¿Inafectación o tasa cero?

¿Para exportar hay que pagar algún impuesto?

La exportación de bienes en nuestro país no se encuentra afecta a tributo alguno. Es más, existen dos beneficios tributarios a los cuales se
pueden acoger las empresas exportadoras, la Devolución del IGV y el Drawback. El primero se tramita ante la SUNAT, y el segundo ante
Aduanas.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: OPERACIONES
EXONERADAS

Respecto de estas operaciones

sí se ha producido
el hecho imponible empero
por disposición de una
norma se exime del pago del tributo.
Así la norma Del IGV exonera del mentado
impuesto a las operaciones
de venta y servicios previstos en los
Apéndices I y II de la misma
(Debe sujetarse a un plazo determinado)
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: ANEXOS RELATIVOS A LA
EXONERACIÓN

Anexo 1: Bienes (ejemplo)

Capítulo 3 Subpartida Nacional Exclusión de la exoneración

Arancel de Aduanas (10 Dígitos)
Pescados, crustáceos, O301.10.00.00/ Pescados destinados al
moluscos y demás 0307.99.90.90 procesamiento de harina y
invertebrados acuáticos aceite de pescado

Anexo 2: Servicios (Ejemplo) Revisar los Anexos

Servicio Precisión Exclusión de la exoneración

Servicio de transporte Se incluye al servicio al Transporte público
público de pasajeros dentro Sistema eléctrico de ferroviario y transporte
del país. Transporte Masivo de Lima aéreo
y Callao
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
EN LA VENTA EN EL • Fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero
PAIS DE BIENES • En el caso de intangibles, fechas de pago señaladas en el contrato o cuando se emita el
comprobante.
MUEBLES

EN LA PRESTACION O • Fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la

retribución, lo que ocurra primero.
UTILIZACION DE • En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos,
télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del
SERVICIOS EN EL PAIS plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

CONTRATOS DE • Fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el

Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
COSNTRUCCION periódicas, lo que ocurra primero.
PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES QUE • Fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o
total.
RELAICEN LOS
CONSTRUCTORES

• Fecha en que se solicita su despacho a consumo.

IMPORTACION DE • Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de
BIENES venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: DERECHO AL CRÉDITO FISCAL

El Crédito Fiscal está constituido por el IGV

consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalde la adquisición (compras) de
bienes, Servicios (…) y que puede ser deducible contra
el impuesto determinado siempre que cumpla
con los requisitos sustanciales y formales que
establece la norma

El crédito fiscal es la compensación por el IGV que le

corresponde pagar a la empresa en sus compras
respecto al que cobra la empresa en sus ventas. El
crédito fiscal es el monto restado al pago del IGV por
los producto o insumo adquirido.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: DERECHO AL CRÉDITO FISCAL

Que sea permitido como costo o gasto de acuerdo con la LIR

Requisitos Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar
Sustanciales el impuesto (Causalidad)

•Que el impuesto se encuentre discriminado en el Comprobante

Requisitos •Que los comprobantes cumplan con los requisitos reglamentarios
Formales •Que los comprobantes deban haber sido anotados en el registro
de compras
•El registro de Compras debe ser legalizado antes de su uso
El IGV a pagar se determina:

Restando el IGV de las ventas menos el IGV de las compras.

Por ejemplo: Juanito vende por 1000 y compra 600

IGV de ventas 1,000 x 18% = 180

IGV de compras 600 x 18% = 108
IGV por pagar 72
Ejemplo:
En el mes de noviembre de 2023, hiciste ventas por S/ 15,000.00 y compras por S/ 5,000.00 (ambos
montos sin IGV). Teniendo eso en cuenta, debes seguir 3 pasos para calcular el IGV:

1. Determina el impuesto bruto:

El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas. Para ello, debes aplicar
el 18% sobre el monto total recibido como pago.
Es decir, sobre los S/ 15,000.00, se aplicará el 18%, dando como resultado S/ 2,700.00. Este es el
impuesto bruto.

2. Determina el crédito fiscal:

El crédito fiscal está constituido por el IGV que pagaste al realizar las compras de bienes o servicios
relacionados con tu negocio.
En este caso, a los S/ 5,000.00 pagados por compras, se le aplicará el 18%, dando como
resultado S/ 900.00.

3. Determina el IGV a pagar:

Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al impuesto bruto que obtuviste el crédito fiscal del
mes.
Es decir, S/ 2,700.00 - S/ 900.00 = S/ 1,800.00.
Entonces, el impuesto a pagar por el periodo de noviembre del 2023 será de S/ 1,800.00.